doanh nghiệp
2.3.3.1. Phân tích các khoản mục chủ yếu trên các báo cáo tài chính
Nội dung phân tích về sự thay đổi trong các số liệu tài chính quan trọng của doanh
nghiệp theo thời gian (thường lấy số liệu từ 3, 4 hay 5 năm gần nhât). Số liệu trong những
báo cáo tài chính này bao gồm cả con số tuyệt đối và số tương đối (tỷ lệ phần trăm trên tổng tài sản đối với bảng cân đối kế toán hoặc tỷ lệ phần trăm trên tổng doanh thu đối với
báo cáo thu nhập). Số tương đối phản ánh một cách rõ ràng hơn số tuyệt đối về xu hướng
tài chính quan trọng đã và đang diễn ra của doanh nghiệp vay vốn và giúp nhà phân tích có thể so sánh với doanh nghiệp khác hay so sánh với bình quân ngành.
Đối với bảng cân đối kế toán: khi phân tích, ngân hàng thường tập trung làm rõ cả
số tuyệt đối và số tương đối vào các khoản mục chủ yếu như tiền mặt, chứng khoán ngắn
hạn, khoản phải thu, hàng tồn kho, giá trị còn lại của TSCĐ, các tài sản khác hay các khoản
phải trả người bán, nợ ngắn hạn, thuế phải nộp, tổng nợ ngắn hạn, nợ dài hạn, phải trả khác
và vốn chủ sở hữu. Qua việc phân tích các khoản mục trên bảng cân đối kế toán sẽ giúp
ngân hàng thấy sự thay đổi về cơ cấu đầu tư vào các loại tài sản và cơ cấu huy động các
nguồn tài trợ của doanh nghiệp vay vốn như thế nào. Từ đó, nắm bắt được phần nào xu
hướng hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong thời gian đến cũng như mức độ và khả năng thanh toán của doanh nghiệp này.
Đối với báo cáo thu nhập: ngân hàng thường tập trung vào một số khoản mục chủ
yếu như giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí khấu hao, chi phí quản lý, chi phí lao động, chi phí khác, chi phí trả lãi vay, chi phí hành chính, lợi nhuận gộp từ hoạt động kinh
doanh, thu nhập trước thuế, thuế thu nhập, thu nhập sau thuế. Qua việc phân tích báo cáo
thu nhập sẽ giúp ngân hàng thấy được mức độ ổn định trong các hoạt động và hiệu quả của
các chính sách mà doanh nghiệp áp dụng, khả năng kiểm soát chi phí và tăng cường thu nhập (đây chính là nguồn thu nhập chủ yếu dùng để trả nợ ngân hàng) cũng như nguyên nhân thay đổi về tình hình chi phí, thu nhập và lợi nhuận của doanh nghiệp vay vốn.
Đối với báo cáo lưu chuyển tiền tệ: ngân hàng tập trung phân tích các dòng tiền đi vào và đi ra của ba hoạt động chính là hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính. Qua việc phân tích các khoản mục của báo cáo lưu chuyển tiền tệ sẽ giúp
ngân hàng thấy được nguyên nhân thay đổi về tình hình tài sản, nguồn vốn, khả năng thanh toán của doanh nghiệp vay vốn.
Mỗi một khoản mục đều có một cách tiếp cận phân tích, đặt ra các câu hỏi đánh giá khác nhau nhưng đều đi đến mục tiêu chung là làm rõ số liệu đích của các khoản mục này và sự biến động của các khoản mục đó ra sao. Việc phân tích sự thay đổi của các khoản
mục này sẽ giúp ngân hàng xác định được các vấn đề đang phát sinh nhằm đưa ra quyết định hợp tác hay rút lui hoặc có biện pháp bảo vệ nhằm khoản cho vay của mình.