4.1. Khái niệm: Là các khoản thu nhập doanh nghiệp phải trả công nhân
viên như tiền lương, tiền thưởng, BHXH, và các khoản khác
4.2. Tài khoản sử dụng TK 334, TK 338:
- Tài khoản 334: Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho người lao động của doanh nghiệp về tiền lương, tiền công, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của người lao động.
- Tài khoản 338: Phải trả, phải nộp khác - Nội dung kết cấu tài khoản 334:
Tài khoản 334 – Các khoản phải trả cho công nhân viên
- Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương, bảo hiểm xã hội và các khoản khác đã trả, đã chi, đã ứng trước cho người lao động;
- Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công của người lao động.
- Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương, bảo hiểm xã hội và các khoản khác phải trả, phải chi cho người lao động.
SDCK: Các khoản tiền lương, tiền công,
tiền thưởng có tính chất lương và các khoản khác còn phải trả cho người lao động.
3.3. Kế toán tổng hợp:
Tính tiền lương, các khoản phụ cấp theo quy định phải trả cho người lao động, ghi:
Nợ TK 241, 622, 623, 627, 641, 642
Có TK 334 Phải trả người lao động
Tính tiền bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế.
Nợ TK 338 Phải trả, phải nộp khác
Có TK 334 Phải trả người lao động
Tính tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả cho công nhân viên:
Nợ các TK 623, 627, 641, 642, 635
SVTH: Nguyễn Phương Yến Yến Trang 26
Có TK 334 Phải trả người lao động
Các khoản phải khấu trừ vào lương và thu nhập của công nhân viên và người lao
động
Nợ TK 334 Phải trả người lao động
Có TK 141 Tạm ứng
Có TK 338 Phải trả, phải nộp khác
Có TK 138 Phải thu khác.
Tính tiền thuế thu nhập cá nhân của công nhân viên và người lao động khác của
doanh nghiệp phải nộp Nhà nước, ghi:
Nợ TK 334 Phải trả người lao động
Có TK 333 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước Khi ứng trước hoặc thực trả tiền lương, tiền công cho công nhân viên và người lao
động khác của doang nghiệp, ghi:
Nợ TK 334 Phải trả người lao động
Có các TK 111 Tiền mặt
Có các TK 112 Tiền gửi ngân hàng
Thanh toán các khoản phải trả công nhân viên và người lao động
Nợ TK 334 Phải trả người lao động
Có TK 111 Tiền mặt
Có TK 112 Tiền gửi ngân hàng
+ Khi xác định được số tiền ăn ca phải trả cho công nhân viên và người lao động Nợ các TK 622, 623, 627, 641, 642
Có TK 334 Phải trả người lao động
+ Khi chi tiền ăn ca cho công nhân viên và người lao động
Nợ TK 334 Phải trả người lao động
Có các TK 111 Tiền mặt
Có các TK 112 Tiền gửi ngân hàng
2.4. Kế toán chi tiết:
- Chứng từ:
+ Bảng chấm công
+ Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc khối lượng công việc hoàn thành + Phiếu nghỉ hưởng BHXH
+ Bảng thanh toán lương. + Bảng thanh toán tiền thưởng + Bảng phân bổ lương
+ Bảng thanh toán bảo hiểm xã hội
- Sổ sách kế toán: Sổ chi tiết tài khoản, sổ nhật ký chung./.
SVTH: Nguyễn Phương Yến Yến Trang 27
CHƯƠNG III
THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU PHẢI TRẢ, PHẢI TRẢTẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHĂN NUÔI BẠC LIÊU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHĂN NUÔI BẠC LIÊU
I. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU:
1. Kế toán các khoản phải thu khách hàng:
1.1. Tài khoản sử dụng:
TK 131 - Phải thu khách hàng, tài khoản này dùng để phản ánh tình hình các khoản phải thu khách hàng tại Công ty.
1.2. Kế toán tổng hợp:
Trích một số nghiệp vụ phát sinh của TK 131 trong quý 3/2010 tại Công ty Cổ phần thức ăn chăn nuôi Bạc Liêu (Chứng từ kèm theo phụ lục 01):
Nghiệp vụ 01:
Căn cứ vào chứng từ số NONT100701 ngày 01/7/2010 thu tiền bán thức ăn tôm của đại lý NGUYỄN MINH THẢO (Đầm Dơi – Cà Mau) số tiền là 20.000.000 đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 112 (11217) 20.000.000 đồng
Có TK 131 20.000.000 đồng
Nghiệp vụ 02:
Căn cứ vào chứng từ số 0PT1007001 ngày 02/7/2010 thu tiền bán Saponin của khách hàng QUÁCH PHƯỚC LỘC số tiền là 14.860.000 đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 111 (11111) 14.860.000 đồng
Có TK 131 14.860.000 đồng
Nghiệp vụ 03:
Căn cứ vào chứng từ số 001AM04685 ngày 01/8/2010 xuất bán thức ăn tôm C2S - 20kg, C4 - 60kg số tiền là 1.790.000 đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 511 (51121) 1.704.762 đồng Nợ TK 333 (333111) 85.238 đồng
Có TK 131 1.790.000 đồng
Nghiệp vụ 04:
Căn cứ vào chứng từ số 0PT1009059 ngày 30/9/2010 công ty thu tiền bán hóa chất của khách hàng TRẦN QUỐC HƯNG số tiền là 4.900.000 đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 111(1111) 4.900.000 đồng
Có TK 131 4.900.000 đồng
1.3. Kế toán chi tiết: - Chứng từ:
+ Phiếu thu, phiếu chi, + Giấy báo có, giấy báo nợ, + Hóa đơn GTGT
- Sổ sách kế toán: Sổ chi tiết tài khoản, Sổ nhật ký chung.
2. Kế toán thuế GTGT được khấu trừ:
2.1. Tài khoản sử dụng:
SVTH: Nguyễn Phương Yến Yến Trang 28
- Tài khoản 133 dùng để phản ánh số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ và còn được khấu trừ.
- Tài khoản 133 có 2 tài khoản cấp 2:
+ TK 1331 - Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ của hàng hoá, dịch vụ. + TK 1332 - Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ của tài sản cố định.
2.2. Kế toán tổng hợp:
Trích một số nghiệp vụ phát sinh của TK 133 trong quý 3/2010 tại Công ty Cổ phần thức ăn chăn nuôi Bạc Liêu (Chứng từ kèm theo phụ lục 02):
Nghiệp vụ 01:
Căn cứ vào chứng từ số VCBC100719 ngày 14/7/2010 thanh toán tiền mua hóa chất HĐ 5305 cho Công ty GIÁM ĐỊNH & KT FCC số tiền là 233.636 đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 131 (1331) 233.636 đồng
Có TK 112 (11213) 233.636 đồng Nghiệp vụ 02:
Căn cứ vào chứng từ số NKVAT00728 ngày 22/7/2010 bổ sung thuế VAT PNNL006065 CỦA VIÊN II số tiền là 10.635.855 đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 131 (1331) 10.635.855 đồng
Có TK 331 10.635.855 đồng Nghiệp vụ 03:
Căn cứ vào chứng từ số PNNL0088009 ngày 02/8/2010 nhập đầu tôm – 1.245kg số tiền là 747.000 đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 131 (1331) 747.000 đồng
Có TK 331 747.000 đồng
Nghiệp vụ 04:
Căn cứ vào chứng từ số VCBV100811 ngày 27/8/2010 vay ngắn hạn VCB BL, GNN461 thanh toán tiền nguyên liệu số tiền là 2.051.150 đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 131 (1331) 2.051.150 đồng Có TK 311 (3113) 2.051.150 đồng Nghiệp vụ 05:
Căn cứ vào chứng từ số VCBV100958 ngày 27/9/2010 thanh toán tiền in hóa đơn bán hàng + phí chuyển tiền số tiền là 180.000 đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 131 (1331) 180.000 đồng
Có TK 331 180.000 đồng
Nghiệp vụ 06:
Căn cứ vào chứng từ số VCBC100952 ngày 23/9/2010 thanh toán tiền điện thoại cố định công ty tháng 8/2010 cho Trung tâm viễn thông Bạc Liêu 1 + Phí chuyển tiền số tiền là 103.190 đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 131 (1331) 103.190 đồng
Có TK 112 (11213) 103.190 đồng 2.3. Kế toán chi tiết:
- Chứng từ:
+ Ủy nhiệm chi. + Chứng từ ghi sổ.
+ Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho.
+ Các hóa đơn của người cung cấp dịch vụ. - Sổ sách kế toán: Sổ chi tiết tài khoản, sổ nhật ký chung