b. Yêu cầu quản lýTSCĐ tại công ty:
2.2.5Kế toán giảm TSCĐ
TSCĐ của Công ty giảm do : thanh lý, nhượng bán, đem góp vốn liên doanh. Khi có nghiệp vụ phát sinh giảm TSCĐ thì phải có tờ trình xin thanh lý hoặc đem góp vốn liên doanh... Sau đó khi có quyết định đồng ý của giám đốc thì tiến hành thanh lý nhượng bán hoặc góp vốn liên doanh.
Chứng từ sử dụng
- Đơn xin thanh lý TSCĐ - Biên bản thanh lý TSCĐ - Biên bản đánh giá lại TSCĐ. Tài khoản sử dụng
Sổ kế toán sử dụng
- Chứng từ ghi sổ
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ chi tiết tài khoản 211
- Mẫu số S38 DN – Sổ chi tiết TK 211 tại công ty. - Sổ cái
Ví dụ : Trong quý I năm 2014 công ty có nghiệp vụ kinh tế phát sinh giảm TSCĐ là thanh lý một số TSCĐ cũ kỹ lạc hậu.
Ngày 11/03/2014 công ty thanh lý một TSCĐ là máy ủi ĐT 75 nguyên giá 120.000.000đ, hao mòn TSCĐ là 96.000.000đ. Chi phí thanh lý là 1.000.000đ, giá trị thu hồi còn lại 33.000.000đ.
Từ thẻ TSCĐ kế toán lập sổ TSCĐ
Ngoài ra khi công ty giao TSCĐ cho các đội thì kế toán trên công ty sau khi nhận đủ hồ sơ gồm biên bản bàn giao TSCĐ, đánh giá lại TSCĐ kế toán, hạch toán như sau:
Nợ TK 1361 – Gía trị còn lại Nợ TK 214 – Gía trị hao mòn Có TK 211 - - TSCĐ hữu hình
Từ biên bản giao TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ, phiếu thu, sổ TSCĐ, thẻ TSCĐ. Kế toán định khoản ghi giảm TSCĐ. Từ đó lấy số liệu lập chứng từ ghi sổ, sau đó ghi vào “ Sổ đăng ký chứng từ “ và ghi vào sổ cái các tài khoản liên quan.
Từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh giảm TSCĐ tháng 03 năm 2014. Căn cứ vào biên bản bàn giao TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ, sổ TSCĐ, thẻ TSCĐ, kế toán định khoản:
- Phản ánh giá trị thu hồi TSCĐ
Nợ TK 214 : 96.000.000 Nợ TK 811 : 24.000.000 Có TK 211 : 120.000.000
Có TK 711 : 30.000.000 Có TK 3331 : 3.000.000 - Các chi phí thanh lý thực tế phát sinh Nợ TK 811 : 1.000.000 Có TK 111 : 1.000.000 Từ số liệu trên kế toán lập chứng từ ghi sổ
Biểu 2.17
Công ty TNHH Bình Minh Mẫu số: 02-TT
Địa chỉ:KCN TBG,P. Đông Thọ, (Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ-BTC
TP. Thanh Hóa Ngày 20 tháng 3 năm 2006 của BTC
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số : 350
Ngày 31 tháng 03 năm 2014
ĐVT : 1.000đ
Trích yếu Số hiệu tài
khoản
Số tiền Ghi chú
Nợ Có A B C 1 D Thanh lý TSCĐ 214 811 211 211 96.000 24.000 Cộng X X 120.000
Kèm theo 03 chứng từ gốc
Ngày 31 tháng 03 năm 2014 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 2.18
Công ty TNHH Bình Minh Mẫu số: 02-TT
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số : 360
Ngày 31 tháng 03 năm 2014
ĐVT : 1.000đ
Trích yếu Số hiệu tài
khoản
Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Thu thanh lý 111
111 711 3331 30.000 3.000 Cộng X X 33.000
Kèm theo 03 chứng từ gốc
Ngày 31 tháng 03 năm 2014
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Sau khi lập chứng từ ghi sổ về tăng giảm TSCĐ thì nhân viên phụ trách phần hành TSCĐ và vật tư sẽ lấy số liệu đó ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
Biểu 2.19
Đơn vị : Công ty TNHH XD & SXVL XD Bình Minh
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪTHÁNG 3 NĂM 2014 THÁNG 3 NĂM 2014
ĐVT :1000đ
Chứng từ ghi sổ Số tiền
NT NT
350 31/03/2014 120.000
360 31/03/2014 33.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
10.594535
Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Sau khi ghi số liệu vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ kế toán lấy số liệu ghi Và sổ cái các tài khoản lien quan. Ở công ty TNHH XD & SXVL XD Bình Minh sử dụng sổ cái cho mỗi tài khoản. Sổ cái được ghi như sau:
Biểu 2.20 ( Trích)
Đơn vị : Công ty TNHH XD & SXVLXD Bình Minh