CÔNG TY TNHH MTV ĐẦU TƯ VIỆT HÀ
MẪU SỔ S37-DN
( Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
Số dư đầu kỳ
Nợ Có
Đơn vị tinh: VNĐ Ghi có các tài khoản đối ứng nợ với tài khoản này Quý I
632 6.887.496.904 635 220.500.000 641 1.667.446.717 642 1.758.159.500 421 8.414.280.091 Cộng phát sinh nợ 18.947.883.212 Cộng phát sinh có 18.947.883.212 SỔ CÁI Tài khoản 911 Quý 1 năm 2013
Số dư cuối kỳ Nợ Có
Ngày 31 tháng 3 năm 2013
Người lập biểu Kế toán trưởng
( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên)
( Nguồn Phòng kế toán công ty TNHH MTV Đầu tư Việt Hà)
Biểu 2.12: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giữa niên độ
UBND THÀNH PHỐ HÀ NỘI
CÔNG TY TNHH MTV ĐẦU TƯ VIỆT HÀ
MẪU SỔ S37-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC
Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh
Quí I
Năm nay Năm trước
1.Doanh thu bán hàng và cung câp dịch vụ
01 VI.25 19.851.784.337 18.558.049.353
2.Các khoản giảm trừ doanh thu 02 4.912.318.700 3.222.723.670 3. Doanh thu thuần BH và CCDV 10 14.035.564.512 15.335.325.683
4. Giá vốn hàng bán 11 VI.27 6.887.496.904 9.518.044.253
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ
20 7.148.167.608 5.817.281.430
6. Doanh thu tài chính 21 VI.28 492.318.700 4.519.284.308
7.Chi phí tài chính 22 220.500.000 18.642.372
8.Chi phí bán hàng 24 1.667.446.717 2.104.352.154
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH GIỮA NIÊN ĐỘ Quý 1 năm 2013
9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 1.758.159.500 1.742.513.230 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
động kinh doanh (30=20 +21-22- 24+25)
30 8.414.280.091 6.471.057.982
11. Chi phí thuế TNDN 51 2.355.998.425 1.811.896.235
12. Lợi nhuận sau thuế 60 6.058.281.666 4.659.161.747
( Nguồn Phòng kế toán công ty TNHH MTV Đầu tư Việt Hà)
2.4. Đánh giá thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty TNHH một thành viên đầu tư Việt Hà
2.4.1. Ưu điểm
2.4.1.1. Về hình thức kế toán áp dụng
Về hình thức kế toán sử dụng hiện nay, công ty đang sử dụng phần mềm Fast Accouting . Vì vậy toàn bộ khâu kế toán bán hàng, theo dõi công nợ phải thu phải trả được tiến hành trên máy vi tính. Chính vì vậy mà công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm đã giảm thiểu sai sót nhầm lẫn, cũng như nhanh chóng và chính xác hơn.
2.4.1.2. Về phương pháp kế toán
Nhìn chung công ty sản xuất kinh doanh đầu tư và dịch vụ Việt Hà áp dụng nghiêm chỉnh các chế độ và chuẩn mực kế toán hiện hành về kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh từ việc xây dựng hệ thống tài khoản, chứng từ kế toán, sổ sách kế toán và lập các báo cáo. Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán phản ánh trên sổ sách kế toán với bút toán định khoản khá chính xác. Cụ thể:
a. Kế toán doanh thu bán hàng
Do công ty áp dụng kế toán máy trong hạch toán tiêu thụ thành phẩm nên khi có nghiệp vụ bán hàng phát sinh, từ các chứng từ liên quan, kế toán bán hàng sẽ nhập luôn số liệu lên máy tính tại các phân hệ kế toán thích hợp. Từ đó, có thể khẳng định rằng, công tác hạch toán doanh thu bán hàng hóa tại công ty được
thực hiện nhanh chóng, kịp thời. Bên cạnh đó, doanh thu bán hàng hóa còn được hạch toán chi tiết theo từng hóa đơn bán hàng , từng mặt hang và theo cả từng khách hàng. Sở dĩ như vậy là do các hóa đơn bán hàng, các sản phẩm và các khách hàng của công ty đều được quản lý trên máy tính theo mã số riêng nên rất dễ theo dõi chi tiết.
b. Kế toán giá vốn hàng bán:
Do đặc điểm thành phẩm của công ty có thời gian sản xuất ngắn nên công tác tiêu thụ thành phẩm tiến hành khẩn trương, số lần nhập xuất tồn thành phẩm diễn ra liên tục trong tháng. Vì thế công ty sử dụng phương pháp bình quân cả kỳ để tính giá vốn hàng xuất kho đã giảm bớt được khối lượng công tác kế toán và cũng khá phù hợp với công ty. Hơn nữa, việc sử dụng phần mềm kế toán đã giúp quản lý hệ thống thành phẩm sản xuất theo hệ thống mã hóa, rất dễ theo chi tiết cho từng loại.
c. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu:
Công ty không áp dụng hình thứ giảm giá hàng bán. Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ được doanh nghiệp (bên bán) chấp nhận một cách đặc biệt trên giá đã thỏa thuận trong hóa đơn vì một lý do nào đó như hàng kém chất lượng mà khách hàng không trả lại, hay chỉ đơn giản là để giữ khách hàng đối với khách hàng mới. Nhưng ở công ty không có trường hợp nào như vậy. Đối với sản phẩm bia của công ty, việc sản phẩm kém chất lượng là rất hữu hạn xảy ra và đối với công ty hầu như không có trường hợp hàng bán bị trả lại. Công ty không giữ khách hàng bằng việc giảm giá hàng bán. Thay vào đó, công ty cho khách hàng hưởng chiết khấu đối với những khách hàng lớn, tặng hàng khuyến mại không tính vào giá bán và hỗ trợ vận chuyển đối với những khách hàng nhỏ.
d. Kế toán xác định kết quả bán hàng
Đánh giá kết quả kinh doanh là cuối cùng nhưng đặc biệt quan trọng, vì nó đánh giá kết quả của một quá trình kinh doanh, làm cơ sở để lên kế hoạch cho kỳ kinh doanh tiếp theo. Nhờ thống kê được kết quả kinh doanh, Công ty mới hoạch định được kế hoạch kinh doanh ngắn hạn cũng như dài hạn của doanh nghiệp,
quá trình trình đó diễn ra trong một vòng tròn khép kín. Hiện nay, việc hạch toán kết quả kinh doanh tại công ty sản xuất kinh doanh đầu tư và dịch vụ Việt Hà tiến hành khá chi tiết, khoa học và cụ thể.
2.4.1.3. Về tài khoản, chứng từ, sổ sách áp dụng
Việc áp dụng kế toán máy trong hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh đã tạo điều kiện rất nhiều cho Công ty so với trước kia khi còn làm thủ công hoàn toàn. Kế toán nhập liệu vào máy tính và máy sẽ tự động lên sổ chi tiết và sổ cái các tài khoản. Nhờ đó, các sổ sách của Công ty thể hiện khá đầy đủ thông tin các nghiệp vụ bán hàng trong tháng, vì vậy công tác hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty đảm bảo tính chính xác, hiệu quả.
Đối với các tài khoản chi tiết đến cấp 3 (như tài khoản 641,642,...) chúng ta có thể thấy kế toán Công ty đã thể hiện rất rõ ràng từng tài khoản chi tiết trên sổ cái của tài khoản tổng hợp, giúp cho kế toán có thể theo dõi chính xác nội dung các nghiệp vụ kinh tế của công ty có được hạch toán đúng không.
Trên đây là những ưu điểm mà em rút ra được qua quá trình tìm hiểu kế toán tiêu thụ thành phẩm tại công ty sản xuất kinh doanh đầu tư và dịch vụ Việt Hà. Tuy nhiên bên cạnh đó vẫn còn một số hạn chế trong công tác kế toán của công ty mà theo em công ty nên xem xét lại cho phù hợp với tình hình thực tế và để công ty hạch toán theo đúng chuẩn mực kế toán hiện nay của Việt Nam.
2.4.2. Hạn chế
2.4.2.1. Về hệ thống chứng từ sổ sách
Hiện nay công ty đang áp dụng sổ NKCT, đây là 1 hình thức hoàn toàn phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty. Tuy nhiên đây là một hình thức sổ tương đối phức tạp tạo nên 1 số khó khăn trong việc ứng dụng máy vi tính vào công tác hạch toán. Đặc biệt là việc mã hóa trên máy vi tính. Một số mẫu biểu mà công ty đang sử dụng hiện nay có một số khác biệt so với quy định hiện hành của Bộ Tài Chính. Vì thế cần được thay đổi cho phù hợp.
Bảng phân bổ khấu hao mà công ty đang sử dụng không thấy được số khấu hao trích kỳ trước, cũng như khấu hao tăng giảm trong kỳ. Điều này gây bất lợi cho nhà quản lý trong việc so sánh sự biến động khấu hao TSCĐ trong kỳ.
2.4.2.2. Về phương thức bán hàng và phương thức thanh toán (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Phương thức bán hàng qua đại lý của ông ty có một vài hạn chế. Như đã phân tích, thực tế đây cũng là phương thức tiêu thụ trực tiếp, khi sản phẩm được giao đến cho đại lý thì được coi là tiêu thu. Các đại lý này cũng thanh toán toán theo 2 cách là trả ngay hoặc trả sau. Đây không phải là các đại lý nhận ký gửi của công ty, không nhận được hoa hồng đại lý từ công ty, vậy mà công ty lại sử dụng phiếu xuất kho hàng gửi bán. Việc sử dụng chứng từ như vậy là không đúng với quy định. Vì phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý chỉ được dùng để xuất hàng cho các cơ sở nhận làm đại lý bán hàng đúng giá hưởng hoa hồng.
Tiếp đó, hóa đơn GTGT lại không được lập với các đại lý là các khách hàng trực tiếp mua hàng của công ty mà lại được lập với các tổ tiêu thụ định kỳ 1 tháng 2 lần. Điều này tuy làm giảm công việc kế toán nhưng xét về bản chất của phương thức tiêu thụ, việc lập hóa đơn như vậy chưa đúng. Theo qui định tại đểm 1 Mục VI phần B thông tư số 120/2002/TT/BTC ngày 30 tháng 12 năm 2002 của Bộ Tài Chính thì “ Cơ sở kinh doanh khi bán hàng hóa, dịch vụ đều phải lập hóa đơn theo quy định và giao cho khách hàng. Hóa đơn phải lập ngay khi cung cấp hàng hóa, dịch vụ và các khoản thu tiền phát sinh theo quy định”.Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý cũng được coi là một loại hóa đơn, nhưng trường hợp này không phải là bán hàng đại lý đúng giá hưởng hoa hồng. Do vậy không thể sử dụng phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý.
2.4.2.3. Về kế toán phải thu khách hàng
Đặc điểm thị trường tiêu thụ của công ty khá rộng lớn và phân tán ở các tỉnh xa nhưng công ty không lập dự phòng phải thu khách hàng mà chỉ theo dõi đơn thuần nợ phải thhu của từng khách hàng. Không những thế, khách hàng của công ty rất ít là các doanh nghiệp lờn mà thường là các đại lý nhỏ lẻ ở các huyện nên rất dễ không thu được nợ hoặc phải rất lâu mới thu được tiền hàng.
CHƯƠNG 3
HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH MTV
ĐẦU TƯ VIỆT HÀ 3.1. Định hướng phát triển của công ty
- Tập trung toán bộ nhân lực cho khâu tiêu thụ và chi phí quảng cáo tiếp thị đối với dòng sản phẩm bia Việt Hà nhằm nâng cao doanh số cũng như thương hiệu Việt Hà
- Tăng cường công tác nghiên cứu thị trường phục vụ cho hoạt động nghiên cứu phát triển sản phẩm mới đáp ứng được phân khúc tiêu dùng và phục vụ cho việc hoạch định các chiến lược kinh doanh của Công ty.
- Củng cố và phát triển hệ thống phân phối của Việt Hà, mở rộng phạm vi và quy mô các kênh phân phối, phát triển thị trường tới những vùng sâu, vùng xa thông qua hệ thống đại lý và các nhà phân phối.
- Tiếp tục đầu tư hơn nữa vào các san rphaamr phục vụ Lễ tết có hiệu quả cao trong các dịp lễ hội, mùa hè.
- Phát triển thị trường xuất khẩu: Đẩy mạnh công tác xuất khẩu, mở thêm các thị trường xuất khẩu mới tại các nước đang có quan hệ thương mại
cao hiệu quả sản xuất và tăng sức cạnh tranh cho doanh nghiệp. - Quan tâm và giám sát kiểm tra chặt chẽ vấn đề vệ sinh an toàn thực phẩm và vệ sinh môi trường. Đây là những vấn đề mà người tiêu dùng và cả xã hội đang hết sức quan tâm. Không để các biến cố về chất lượng xảy ra, gây ảnh hưởng - Công ty dự kiến sẽ đầu tư mạnh mẽ cho việc quảng bá thương hiệu với nhiều hình thức đa dạng nhằm làm cho thương hiệu Việt Hà ngày càng có uy tín đối với người tiêu dùng.
3.2. Sự cần thiết, yêu cầu và nguyên tắc hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty TNHH MTV Đầu tư Việt Hà
3.2.1. Sự cần thiết phải hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty TNHH MTV Đầu tư Việt Hà
Trong hoạt động sản xuất kinh doanh hiện nay, thì tiêu thụ là khâu cuối cùng và quan trọng nhất góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển, là cầu nỗi giữa sản xuất và tiêu dùng. Để đạt được mục tiêu lợi nhuận là tối đa thì cần thiết phải sử dụng đồng thời hàng loạt các công cụ đắc lực. Thông qua việc kiểm tra, ghi chép, tính toán kế toán có thể cung cấp đầy đủ, chính xác, kịp thời và thông tin để doanh nghiệp có những quyết định đầu tư đúng đắn về kế hoạch tiêu thụ, về phương án đầu tư kinh doanh có hiệu quả nhằm thúc đẩy quá trình tiêu thụ, mang lại lợi nhuận cao nhất cho công ty trong từng thời kỳ. Nếu có một chút sai sót nhỏ trong quá trình hạch toán tiêu thụ dù chủ quan hay khách quan thì cũng dẫn đến những thông tin sai lệch và quyết định kinh doanh sai lầm mà có thể dẫn tới doanh nghiệp phá sản.
Mặt khác thông tin về tiêu thụ thành phẩm và đặc biệt là kết quả tiêu thụ thành phẩm còn được những nhà đầu tư quan tâm, đó có thể là điều kiện thuận lợi đối với một công ty , vì kết quả tiêu thụ thành phẩm chiếm tỷ trọng lớn trong việc xác định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp.
Công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng có một vai trò quan trọng đối với hoạt động tiêu thụ thành phẩm của công ty nói riêng và sự tồn tại của công ty nói chung. Trong khi đó công tác kế toán bán hàng và xác định
kết quả bán hàng của công ty vẫn còn tồn tại nhiều bất cập chưa hợp lý. Điều này sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng thông tin công tác kế toán tiêu thụ cung cấp cho phòng nghiệp vụ kinh doanh cũng như các như quản trị công ty.
Bên cạnh đó, về phía Nhà nước, công tác tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ kinh doanh tại công ty cung cấp thông tin cho các cơ quan chức năng trong quá trình xác định, kiểm tra các khoản nghĩa vụ tài chính của công ty phải nộp Ngân sách Nhà nước như thuế GTGT, về các khoản thu nhập nhập và chi phí hợp lý để tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
Vì vậy, hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng là hết sức cần thiết. Nó không chỉ cần thiết trong biệc đảm bảo chất lượng thông tin kế toán mà nó cần thiết để công ty thực hiện đúng theo chế độ kế toán nói riêng và pháp luật nói chung, hướng tới một môi trường kinh doanh lành mạnh, một nền kinh tế phát triển bền vững.
3.2.2. Yêu cầu hoàn thiện
Trong điều kiện nền kinh tế thị trường có sự định hướng của Nhà nước ở nước ta hiện nay, mỗi doanh nghiệp phải tự tìm các biện pháp nhằm đem lại hiệu quả kinh tế cao. Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng là một công việc cần thiết, nhằm cung cấp những thông tin chính xác nhất, trung thực nhất về tình hình tiêu thụ thành phẩm, góp phần làm tăng hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh và lợi nhuận cho công ty. Nhưng việc hoàn thiện phải được tiến hành một cách khoa học và hợp lý, các phương hướng hoàn thiện cũng như biện pháp hoàn thiện phải có tính khả thi đối với công ty, trong điều kiện phù hợp với các căn cứ sau:
+ phù hợp với chế độ kế toán hiện hành, mà cụ thể là quyết đinh số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính.