Sau khi bán hàng, thủ kho xuất hàng và ghi thẻ kho xong sẽ chuyển hóa đơn GTGT (liên 3) và phiếu xuất kho (liên 2) đến phòng kế toán, kế toán tiêu thụ sẽ dựa vào chứng từ trên làm căn cứ ghi sổ chi tiết giá vốn hàng bán. Sổ chi tiết giá vốn hàng bán được mở chi tiết cho từng loại thành phẩm. Cuối quý, kế toán tiến hành cộng số liệu trên sổ chi tiết giá vốn hàng bán để vào sổ tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán. Sau đây là bảng tổng hợp giá vốn hàng bán.
Biểu 2.7. Sổ tổng hợp giá vốn hàng bán
Đơn vị tính: VNĐ
Tên các thành Ghi nợ Tk 632,ghi có các TK Ghi có TK 632 Ghi nợ các TK
155 Cộng nợ TK632 911 Cộng có TK 632
Bia hơi 5.520.741.120 5.520.741.120 5.520.741.120 5.520.741.120
Nước khoáng Opal 0,5l 432.629.317 432.629.317 432.629.317 432.629.317 Nước khoáng Opal 1,5l 168.853.860 168.853.860 168.853.860 168.853.860 Nước khoáng Opal 5GL765.272.607 765.272.607 765.272.607 765.272.607
Cộng 6.887.496.904 6.887.496.904 6.887.496.904 6.887.496.904
Ngày 31 tháng 3 năm 2009
UBND THÀNH PHỐ HÀ NỘI
CÔNG TY TNHH MTV ĐẦU TƯ VIỆT HÀ
MẪU SỔ S37- DN
(Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ TỔNG HỢP GIÁ VỐN HÀNG BÁN
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên)
2.3. Thực trạng kế toán xác định kết quả bán hàng tại công ty TNHH MTV Đầu tư Việt Hà
2.3.1. Kế toán chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng ở công ty sản xuất kinh doanh đầu tư và dịch vụ Việt Hà là các khoản chi phí phát sinh liên quan đến quá trình tiêu thụ thành phẩm. Chi phí bán hàng cao hay thấp ảnh hưởng đến kết quả sản xuất kinh doanh trong kỳ.
Chứng từ sử dụng:
-Bảng phân bổ tiền lương
-Bảng phân bổ KH TSCĐ
-Hóa đơn vận chuyển
-Phiếu chi,…
Tài khoản sử dụng: Do đặc thù sản xuất kinh doanh của công ty là mỗi loại sản phẩm được sản xuất ở những địa điểm khác nhau nên để quản lý tốt chi phí, đánh giá được hiệu quả sản xuất kinh doanh của từng loại sản phẩm, công ty đã chi tiết tài khoản cấp 2 của CPBH theo từng loại hình sản xuất kinh doanh.
Kế toán mở sổ chi tiết CPBH, đồng thời còn lập bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, khấu hao tài sản cố định. bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương.
Sổ chi tiết bán hàng được mở hằng ngày, cơ sở để phản ánh vào sổ chi tiết bán hàng là các hóa đơn, chứng từ liên quan và số liệu trên sổ cuối kỳ được kết chuyển vào nhật ký chứng từ số 8.
Từ các sổ chi tiết chi phí bán hàng và các bảng phân bổ, từ đó kế toán lập sổ tổng hợp chi phí bán hàng. Sổ này theo dõi chung cho thành phẩm bia hơi và nước khoáng Opal. Dựa vào số liệu tổng hợp, kế toán vào nhật ký chứng từ số 8, ô ghi Nợ TK 911/Có TK641. Sau đó, từ Nhật ký chứng từ số 8, kế toán ghi vào sổ cái TK 641 và sổ cái TK 911, dòng đối ứng với TK 641. Sau đây là sổ cái tài khoản 641.
Biểu 2.8: Sổ cái tài khoản 641
UBND THÀNH PHỐ HÀ NỘI (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
CÔNG TY TNHH MTV ĐẦU TƯ VIỆT HÀ
MẪU SỔ S37/2006/QĐ-DN
(Ban hành ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng của BTC
Đơn vị tính: VNĐ Ghi có các tài khoản đối ứng nợ với tài khoản này Quý I
NKCT số 1 454.685.760 NKCT số 2 424.682.590 152 22.357.456 153 28.254.456 214 450.257.575 334 241.352.000 338 45.856.880 Cộng phát sinh nợ 1.667.446.717 Cộng phát sinh có 1.667.446.717 Số dư cuối kỳ Nợ Có SỔ CÁI Tài khoản 641 Quý 1 năm 2013 Số dư đầu kỳ Nợ Có
( Nguồn Phòng kế toán công ty TNHH MTV Đầu tư Việt Hà
2.3.2. Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí có liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp mà không tách riêng ra được cho bất kỳ một hoạt động nào. Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm nhiều loại như chi phí quản lý kinh doanh, chi phí quản lý hành chính và chi phí chung khác.
Do đặc thù sản xuất kinh doanh của công ty là mỗi loại sản phẩm của công ty được sản xuất ở những địa điểm khác nhau. Chính vì vậy để quản lý tốt chi phí, đánh giá được hiệu quả sản xuất kinh doanh của từng loại sản phẩm, công ty đã chi tiết tài khoản cấp 2 của chi phí quản lý doanh nghiệp theo từng nhà máy sản xuất và chung cho cả công ty.
-TK 6421: QLDN văn phòng tổng công ty -TK 6422:QLDN nhà máy bia
-TK 6423:QLDN nhà máy nước Opal.
Như vậy việc mở chi tiết tài khoản cấp 2 theo từng loại thành phẩm, theo loại hình dịch vụ đã giúp cho công ty quản lý tốt chi phí, đánh giá được hiệu quả sản xuất kinh doanh của từng loại thành phẩm. Vì vậy giúp cho công ty có chiến lược phát triển các loại thành phẩm để đem lại hiệu quả tối ưu nhất cho việc sản xuất kinh doanh của công ty.
Mỗi loại thành phẩm khi tiêu thụ đều phát sinh chi phí, và các chi phí phát sinh như chi phí nhân viên, chi phí dụng cụ,....Chính vì vậy để theo dõi được từng đối tượng chi phí liên quan đến việc tiêu thụ thành phẩm, công ty đã mở chi tiết các tài khoản cấp 3 là các chi phí liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp theo từng thành phẩm.
Sổ chi tiết quản lý doanh nghiệp được mở hằng ngày, cơ sở để phản ánh vào sổ chi tiết quản lý doanh nghiệp là các hóa đơn, chứng từ liên quan, và số
Ngày 31 tháng 3 năm 2013
Người lập biểu Kế toán trưởng
liệu trên sổ cuối kỳ được kết chuyển vào nhật ký chứng từ số 8 ô ghi Nợ TK 911/Có TK642. Sau đó, từ Nhật ký chứng từ số 8, kế toán ghi vào sổ cái TK 642 và sổ cái TK 911, dòng đối ứng với TK 642.
Biểu 2.9: Sổ cái tài khoản 642