CÔNG TY TNHH MTV ĐẦU TƯ VIỆT HÀ (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
Đơn vị tính: VNĐ
Ghi có các tài khoản đối ứng nợ với tài khoản này Quý I
511 445.788.625 333 44.578.875 Cộng phát sinh nợ 686.514.500 Cộng phát sinh có 532.091.000 Số dư cuối kỳ Nợ 954.763.561 Có 756.000 Ngày 31 tháng 3 năm 2013
Người lập biểu Kế toán trưởng
SỔ CÁI TK 131 Quý 1 năm 2013
Số dư đầu kỳ
2.2.3. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
2.2.3.1. Kế toán chiết khấu thương mại
Chiết khấu thương mại được công ty áp dụng đối với những khách hàng thường xuyên và mua hàng với khối lượng lớn.Tùy theo từng loại sản phẩm mà tỷ lệ chiết khấu khác nhau.Ví dụ nếu mua số lượng lớn sản phẩm nước khoáng Opal của công ty sẽ cho hưởng chiết khấu là 1% và nếu mua bia hơi mà tổng số tiền lên tới triệu đồng sẽ cho chiết khấu 3%.
Khi chiết khấu cho người mua thì kế toán viết hóa đơn sẽ trừ thẳng vào tiền thanh toán trên hóa đơn. Riêng đối với khách hàng quen thuộc như đại lý bán buôn thì việc hưởng chiết khấu sẽ theo dõi và được tổng cộng trừ vào hóa đơn cuối cùng trong tháng.
Để hạch toán chiết khấu thương mại của thành phẩm, công ty sử dụng tài khoản 521 cho tất các loại thành phẩm trong công ty.
+ Sổ sách sử dụng:
• Nhật ký chứng từ số 8
• Sổ chi tiết bán hàng
• Sổ chi tiết tài khoản 521, sổ cái tài khoản 521 +Qui trình hạch toán
Từ hóa đơn GTGT, giấy xác nhận chiết khấu thương mại kế toán tiến hành ghi vào sổ chi tiết bán hàng, nhật ký chứng từ số 8.Từ số liệu của các nhật ký chứng từ liên quan, nhật ký chứng từ số 8 kế toán tiến hành lập sổ cái TK 521.
Cuối quý kế toán tổng hợp số liệu trên sổ chi tiết bán hàng, nhật ký chứng từ số 8, tính được tổng phát sinh Nợ TK 521, kết chuyển giảm trừ sang TK 5112.
Biểu 2.5: Sổ cái tài khoản 521