Nợ Có
Đơn vị tính: VNĐ Ghi có tài khoản đối ứng nợ với tài khoản này Quý I
111 132.256.000 131 255.235.755 Tổng phát sinh nợ 387.491.755 Tổng phát sinh có 387.491.755 Tổng cộng Nợ Có Ngày 31 tháng 3 năm 2013
Người lập biểu Kế toán trưởng
(ký, ghi rõ họ tên) ( ký, ghi rõ họ tên)
( Nguồn Phòng kế toán công ty TNHH MTV Đầu tư Việt Hà)
UBND THÀNH PHỐ HÀ NỘI
CÔNG TY TNHH MTV ĐẦU TƯ VIỆT HÀ
MẪU SỔ S37- DN
(Ban hành theo QĐ 15/2006 ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Tài khoản 521 Quý 1 năm 2013
2.2.3.2.Kế toán hàng bán bị trả lại
Hai sản phẩm chính của công ty là bia và nước khoáng. Công ty rất hiếm khi có hàng bị trả lại do sản phẩm của công ty luôn đạt chất lương cao. Trong quý 1 năm 2013 công ty không có hàng trả lại.
2.2.3.3. Kế toán giảm giá hàng bán
Tại công ty TNHH MTV Đầu tư Việt Hà trong quí I năm 2013 không có giảm giá hàng bán. Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ được doanh nghiệp (bên bán) chấp nhận trên giá đã thỏa thuận trong hóa đơn, vì một lý do đặc biệt nào đó như hàng kém chất lượng mà khách hàng không trả lại, hay chỉ đơn giản là để giữ khách hàng đối với những khách hàng mới. Nhưng ở công ty không có trường hợp nào như vậy. Đối với sản phẩm bia của công ty, việc sản phẩm kém chất lượng là rất hi hữu xảy ra và trong quí I năm 2013 của công ty không có sản phẩm bia trả lại. Công ty cũng không giữ khách hàng bằng việc giảm giá hàng bán. Thay vào đó, công ty cho khách hàng hưởng chiết khấu đối với những khách hàng lớn và có chế độ hỗ trợ giá vận chuyển đối với khách hàng nhỏ. Về phần hỗ trợ giá vận chuyển, công ty giảm trực tiếp khoản phải thanh toán cho khách hàng trên hóa đơn, và phần hỗ trợ vận chuyển đó được cho vào chi phí khác phục vụ bán hàng.
2.2.3.4. Kế toán thuế TTĐB
a. Phương pháp xác định thuế
Công ty TNHH MTV Đầu tư Việt Hà sản xuất mặt hàng chính là bia hơi là mặt hàng chịu thuế TTĐB nên phải nộp thuế TTĐB bên cạnh việc phải nộp các loại thuế khác. Công ty kê khai nộp thuế TTĐB hằng tháng. Hiện nay công ty áp dụng đúng thuế suất đối với mặt hàng bia theo Luật thuế TTĐB được Quốc hội thông qua ngày 14/11/2008, có hiệu lực từ ngày 01/4/2009. Theo đó, từ ngày 01/01/2013 mặt hàng bia hơi chịu thuế là 50%.
Thuế TTĐB được công ty tính theo công thức sau:
Trong đó, giá tính thuế TTĐB được kế toán căn cứ vào sổ chi tiết bán hàng đã trình bày ở trên.
b. Chứng từ, sổ sách kế toán xác định thuế TTĐB
Tài khoản sử dụng:
Để hạch toán thuế TTĐB công ty sử dụng tài khoản 3332 theo đúng quy định của Bộ tài chính.
+ Chứng từ sử dụng
Trong hạch toán thuế TTĐB, các chứng từ sử dụng bao gồm:
• Hóa đơn GTGT
• Tờ khai thuế TTĐB kèm Bảng kê hóa đơn, dịch vụ bán ra.
Theo đúng trình tự trên, kế toán công ty đã tính ra tổng số thuế TTĐB phải nộp trong tháng cho sản phẩm bia hơi.
Sau đây là sổ chi tiết tài khoản 3332 Thuế TTĐB
phải nộp
Giá chưa có thuế TTĐB (giá chưa có thuế GTGT) Thuế suất TTĐB (của mặt hàng tương ứng) * =