TK 133 TK 642 TK 111, 112 Chi phí v t li u, công c dùng đ QLKD Thu GTGT đ u vào Các kho n ghi gi m chi phí QLKD TK 334, 338 Cu i k k/c chi phí QLKD TK 911 TK 152, 153 Chi phí ti n l ng, ph c p và các kho n trích theo l ng c a nhân viên QLKD TK 214
Chi phí kh u hao TSC dùng t i QLKD
TK 142, 242
Phân b d n chi phí tr tr c, phân b giá tr CCDC dùng nhi u l n c a QLKD TK 335 Trích tr c chi phí s a ch a l n TSC c a QLKD TK 352 D phòng ph i tr v tái c c u DN, h p đ ng có r i ro l n, d phòng ph i tr khác TK 1592 D phòng ph i thu khó đòi TK 111, 112, 331 Thu GTGT đ u vào
Chi phí d ch v mua ngoài, chi phí b ng ti n khác c a QLKD
TK 133 TK 333
22
1.3.3. K toán xác đ nh k t qu bán hàng
K t qu bán hàng là m t b ph n c u thành c b n trong hi u qu s n xu t kinh doanh. Vi c xác đnh k t qu bán hàng th ng đ c xác đ nh vào cu i k kinh doanh (tháng, quý ho c n m), tùy thu c vào đ c đi m kinh doanh và yêu c u qu n lý t ng doanh nghi p. N u k t qu tính toán là d ng (+) thì k t qu ho t đ ng bán hàng có lãi, n u là âm (-) thì ho t đ ng bán hàng l , n u b ng 0 thì hòa v n.
Công th c xác đnh: - K t qu ho tăđ ng bán hàng = Doanh thu thu n - Giá v n hàng bán - Chi phí qu n lý kinh doanh Tài kho n s d ng: -
ph n ánh k t qu ho t đ ng bán hàng, k toán s d ng tài kho n 911 – “Xác đnh k t qu kinh doanh”. Tài kho n này đ c dùng đ ph n ánh các nghi p v xác đnh k t qu kinh doanh và các ho t đ ng khác c a doanh nghi p trong k k toán. N TK 911 ậắXác đ nh k t qu kinh doanh” Có - Tr giá v n hàng hóa, thành ph m đư bán
- Chi phí bán hàng và chi phí qu n lý doanh nghi p
- Chi phí ho t đ ng tài chính, chi phí thu thu nh p doanh nghi p và chi phí khác - K t chuy n lãi
- DT thu n v s hàng hóa, hàng hóa, B S đ u t và dch v đư bán trong k - DT ho t đ ng tài chính, các kho n thu nh p khác và kho n ghi gi m chi phí thu thu nh p doanh nghi p
- K t chuy n l Trình t h ch toán: - S đ 1.12. K toán k t qu bán hàng TK 642 TK 911 TK 511 K/c giá v n hàng bán K/c chi phí QLKD K/c DT thu n TK 632
1.3.4. H th ng s sách k toán s d ng trong h ch toán k toán bán hàng và xác
đnh k t qu bán hàng
Vi c ghi chép, t ng h p, h th ng hóa s li u k toán ch ng t đ cung c p s li u l p báo cáo tài chính là khâu chi m kh i l ng công viêc ch y u c a b máy k toán. N u doanh nghi p bi t v n d ng hình th c s sách k toán h p lý, phù h p v i đ c đi m, quy mô ho t đ ng và trình đ qu n lý kinh doanh c a doanh nghi p thì s phát huy đ c ch c n ng và nâng cao hi u su t c a công tác k toán. M t s hình th c s sách có th áp d ng trong doanh nghi p nh :
Hình th c Nh t ký chung - Hình th c Ch ng t ghi s - Hình th c Nh t ký ậ S cái - Hình th c K toán máy - M i hình th c t ch c h th ng s sách k toán đ u có nh ng đi u ki n áp d ng nh t đnh kèm theo, vì v y ng i làm công tác k toán ph i c n c vào đi u ki n và đ c đi m c th c a đ n v mình đ có th l a ch n hình th c s k toán sao cho phù h p và ngày càng hoàn thi n đ s đ n gi n v c u trúc, đ m b o cung c p thông tin rõ ràng, đ y đ , m ch l c, d thao tác v n hành và có kh n ng ng d ng cao, mang l i hi u qu t i đa trong công vi c.
1.3.4.1. Hình th c k toán Nh t ký chung i u ki n áp d ng: i u ki n áp d ng:
-
+ i v i k toán th công: i u ki n đ áp d ng hình th c t ch c s k toán theo hình th c nh t ký chung là các doanh nghi p đ n gi n, quy mô kinh doanh v a và nh , s l ng lao đ ng k toán ít.
+ i v i k toán máy: Hình th c này phù h p v i m i lo i hình kinh doanh và m i quy mô ho t đ ng.
c tr ng c b n c a hình th c k toán Nh t ký chung: T t c các nghi p v kinh -
t , tài chính phát sinh đ u ph i đ c ghi vào s Nh t ký, mà tr ng tâm là s Nh t ký chung, theo trình t th i gian phát sinh và theo n i dung kinh t (đ nh kho n k toán) c a nghi p v đó. Sau đó l y s li u trên các s Nh t ký đ ghi S Cái theo t ng nghi p v phát sinh.
Hình th c k toán Nh t ký chung g m các lo i s ch y u sau: -
+ S Nh t ký chung, s Nh t ký đ c bi t + S Cái, các s , th k toán chi ti t Quy trình k toán
24
S đ 1.13. Quy trình k toán theo hình th c “Nh t ký chung”
u, nh c đi m -
+ u đi m: D ghi, d đ i chi u, có th phân công lao đ ng k toán. + Nh c đi m: Ghi trùng l p.
1.3.4.2. Hình th c k toán Ch ng t ghi s
i u ki n áp d ng: Hình th c t ch c s k toán theo hình th c ch ng t ghi s có -
th áp d ng trong m i lo i hình doanh nghi p, phù h p v i c lao đ ng k toán th công và lao đ ng k toán b ng máy.
c tr ng c b n c a hình th c này là c n c tr c ti p đ ghi s k toán t ng h p là -
ắCh ng t ghi s ”. Ch ng t ghi s do k toán l p trên c s t ng ch ng t k toán ho c B ng t ng h p ch ng t k toán có liên quan đ n nghi p v bán hàng. Ch ng t ghi s đ c đánh s hi u liên t c trong t ng kho ng ho c c n m (theo s th t trong S đ ng ký Ch ng t ghi s ) và có ch ng t k toán đính kèm.
Ch ng t k toán S NH T KÝ CHUNG S , th k toán chi ti t TK 131, 511, 632, 642, 911 S Nh t ký đ c bi t S CÁI TK 156, 157, 511, 632, 111, 131, 333, 521, 642, 911 B ng cân đ i s phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
B ng t ng h p chi ti t
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cu i tháng, ho c đ nh k Quan h đ i chi u, ki m tra
Vi c ghi s k toán t ng h p bao g m: -
+ Ghi các ch ng t ghi s theo th t th i gian đ ng ký ch ng t ghi s . + L u gi và qu n lý t p trung s li u k toán theo th i gian và nh t ký. + i chi u s li u v i ắB ng cân đ i tài kho n”.
Lo i s s d ng: Ch ng t ghi s , S đ ng ký ch ng t ghi s , S cái. -
Quy trình k toán: -
S đ 1.14. Quy trình k toán theo hình th c “Ch ng t ghi s ”
u, nh c đi m -
+ u đi m: Ghi chép đ n gi n, k t c u s d ghi, d đ i chi u, ki m tra + Nh c đi m: Ghi trùng l p Ch ng t k toán B ng t ng h p ch ng t k toán cùng lo i S , th k toán chi ti t TK 131, 511, 632, 642, 911 S qu S CÁI TK 156, 157, 511, 632, 111, 131, 333, 521, 642, 911 B ng cân đ i s phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
B ng t ng h p chi ti t
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cu i tháng, ho c đ nh k Quan h đ i chi u, ki m tra
CH NG T GHI S S đ ng ký
26 1.3.4.3. Hình th c k toán Nh t ký – s cái
i u ki n áp d ng: Lo i hình kinh doanh đ n gi n, quy mô kinh doanh nh , t p -
trung, áp d ng t i đ n v có ít nghi p v phát sinh và s d ng ít tài kho n.
c tr ng c b n c a lo i hình t ch c s k toán Nh t ký ậ S cái: Các nghi p v -
bán hàng phát sinh đ c k t h p ghi chép theo trình t th i gian và theo n i dung kinh t trên cùng m t quy n s k toán t ng h p duy nh t là s Nh t ký ậ S cái. C n c đ ghi vào s Nh t ký ậ S cái là các ch ng t k toán ho c B ng t ng h p ch ng t k toán cùng lo i.
Lo i s s d ng: S nh t ký ậ s cái -
Quy trình k toán: -
S đ 1.15. Quy trình k toán theo hình th c “Nh t ký – S cái”
- u, nh c đi m:
+ u đi m: D ghi, d đ i chi u, s lao đ ng k toán ít.
+ Nh c đi m: D trùng l p, kích th c s c ng k nh, khó phân công lao đ ng. Ch ng t k toán B ng t ng h p ch ng t k toán cùng lo i S , th k toán chi ti t TK 131, 511, 632, 642, 911 S qu NH T KÝ S CÁI
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
B ng t ng h p chi ti t
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cu i tháng, ho c đ nh k Quan h đ i chi u, ki m tra
1.3.4.4. Hình th c K toán máy
Hình th c k toán máy là công vi c k toán đ c th c hi n theo m t ch ng trình ph n m m k toán trên máy vi tính. Ph n m m k toán đ c thi t k theo Hình th c k toán nào s có các lo i s c a hình th c k toán t ng ng nh ng không hoàn toàn gi ng m u s k toán ghi b ng tay.
- Quy trình k toán:
S đ 1.16. Quy trình k toán theo hình th c “K toán máy”
u, nh c đi m: -
+ u đi m: D dàng nh p li u, giao di n thân thi n d s d ng, cho phép c p nh t d li u linh ho t (nhi u hóa đ n cùng 01 Phi u chi). Bám sát ch đ k toán, các m u bi u ch ng t , s li u tính toán trong r t chính xác, ít x y ra các sai sót b t th ng.
+ Nh c đi m: T c đ x lý d li u ch m, đ c bi t là khi c p nh t giá xu t ho c b o trì d li u, các báo cáo khi k t xu t ra excel s p x p không theo th t , đi u này r t t n công cho ng i dùng khi ch nh s a l i báo cáo.
Ch ng t k toán Ph n m m k toán S K TOÁN - S t ng h p - S chi ti t B ng t ng h p ch ng t k toán cùng lo i
- Báo cáo tài chính
- Báo cáo k toán qu n tr
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
In s li u, báo cáo cu i tháng, cu i n m Quan h đ i chi u, ki m tra
28
CH NG 2. TH C TR NG K TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC NH K T QU BÁN HÀNG T I CÔNG TY TNHH APE VI T NAM
2.1. Gi i thi u t ng quan v Công ty TNHH APE Vi t Nam
2.1.1. Quá trình hình thành và phát tri n c a Công ty TNHH APE Vi t Nam
Thông tin chung v công ty
Tênăđ năv : CÔNG TY TNHH APE VI T NAM Tên ti ng Anh : APE VIET NAM COMPANY LIMITED Tên vi t t t : APE VIET NAM CO., LTD
a ch : S nhà 12, ngách 26, ngõ 162 i C n, ph ng i C n, Qu n Ba ình, Hà N i.
i n tho i : (84-4) 6285 1259; 0986962068 Email : hoan.lioa@gmail.com
Mã s Thu : 0104175237
V năđi u l : 1.200.000.000 (m t t hai tr m tri u đ ng)
Quá trình hình thành và phát tri n
Công ty TNHH APE VI T NAM, g i t t là APE đ c thành l p và chính th c đi vào ho t đ ng vào ngày 23 tháng 09 n m 2009.
c hình thành và phát tri n trong môi tr ng chuyên nghi p cùng v i nh ng kinh nghi m tích lu đ c trong quá trình công tác nên khi thành l p, công ty TNHH APE VI T NAM xác đnh rõ ràng s m nh c a mình trong l nh v c cung ng v t t thi t b cho ngành xây d ng. Công ty TNHH APE Vi t Nam đem l i s hài lòng cho t t c các khách hàng mà công ty ph c v b ng vi c cung c p các hàng hóa c ng nh s ti p đón t t nh t. c s ng h nhi t tình c a các công ty đ i tác, các hãng cung c p c ng nh s h p tác c a m ng l i khách hàng trong và ngoài n c, hi n nay công ty TNHH APE VI T NAM đư, đang và s h ng t i tr thành t p đoàn cung ng v t t thi t b đi n hàng đ u t i Vi t Nam.
Nh ng n m g n đây công ty TNHH APE VI T NAM đư có b c ti n đáng k , ngày càng hoàn thi n h n v s l ng và ch t l ng tuy n d ng góp ph n t ng doanh thu, l i nhu n và b n thân thu nh p c a ng i lao đ ng c ng t ng lên, gi i quy t đ c nh ng v trí còn tr ng trong công ty c b ng ngu n tuy n d ng bên ngoài và bên trong. Nh ng n m đ u thành l p còn nhi u đi u b ng và g p nhi u khó kh n trong ho t đ ng, nh ng APE VI T NAM không ng ng v n lên hoàn thi n v m t t ch c, ch t l ng d ch v và hàng hoá. V i đ i ng cán b công nhân viên lành ngh , có trình
đ h c v n và chuyên môn cao, đ c đào t o chu đáo bài b n, công ty cam k t s mang l i cho quý khách hàng hàng hoá và d ch v t t nh t, c nh tranh nh t.
V i đ c thù là m t ngành công nghi p ch ch t c a th đô, công ty TNHH APE VI T NAM luôn phát tri n m r ng th tr ng và đ a ra các mư hàng đ t ch t l ng đ n v i khách hàng. Chính vì v y mà đòi h i công ty c ng ph i có đ c nh ng lao đ ng đ t đ c các yêu c u nh trình đ , tu i đ i, n ng l c công vi c… Hàng n m công ty tuy n d ng thêm nh ng lao đ ng m i đáp ng nhu c u m r ng c a công ty c ng nh thay th nh ng lao đ ng đư đ n tu i v h u. Là m t doanh nghi p cung c p m t hàng là thi t b , dây và cáp đi n, đây là m t hàng đòi h i cao v ch t l ng c ng nh m u mã nh ng hi n nay các hàng hóa c a công ty đang b c nh tranh m nh m trên th tr ng b i các doanh nghi p cung ng dây đi n trong n c c ng nh ngoài n c, m c dù v y, công ty TNHH APE VI T NAM luôn đ m b o ch t l ng c ng nh s l ng hàng hóa đ nâng cao kh n ng c nh tranh c a công ty v i các đ i th .
n nay, g n sáu n m đi vào ho t đ ng, công ty đư xây d ng đ c hình nh đ p và tr thành công ty chuyên cung c p v t t thi t b đi n có uy tín trên th tr ng thành ph Hà N i.
2.1.2. Ch c n ng và nhi m v c a Công ty TNHH APE Vi t Nam