quá trình bán hàng, có những trường hợp doanh nghiệp buộc phải nhập lại số hàng đã tiêu thụ. Đó là những hàng hóa không đúng quy cách, chất lượng kém… Tuy nhiên, tại Công ty cổ phần công nghệ số Bách Khoa BKC, do hàng hóa đều đã được kiểm tra chặt chẽ trước khi xuất hàng nên số lượng hàng bị trả lại không nhiều.
2.2.7.1. Chiết khấu thương mại Theo
quy định của Công ty, chiết khấu thương mại là khoản giảm trừ cho khách hàng với lý do mua hàng với số lượng lớn hoặc thanh toán tiền trước thời hạn hoặc đúng theo hợp đồng. Tùy theo điều kiện cũng như thời điểm mà Công ty đưa ra tỉ lệ chiết khấu thương mại hợp lý.
* Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn GTGT - Hóa đơn bán hàng
* TK sử dụng
TK 5211- “Chiết khấu thương mại” Nội
dung: Tài khoản này dùng để phản ánh khoản chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp đã
giảm trừ, hoặc đã thanh toán cho người mua hàng do việc người mua hàng đã mua hàng (Sản phẩm, hàng hoá), dịch vụ với khối lượng lớn và theo thoả thuận bên bán sẽ dành cho
bên mua một khoản chiết khấu thương mại. (Đã ghi trên hợp đồng kinh tế mua bán hoặc các cam kết mua, bán hàng)
Kết cấu:
Bên Nợ: Doanh thu của hàng bán chiết khấu, đã trả lại tiền cho người mua hoặc tính trừ vào khoản phải thu của khách hàng về số hàng hoá đã bán.
Bên Có: Kết chuyển doanh thu của hàng bán bị trả lại vào bên Nợ Tài khoản 511
“Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” Tài
khoản 5211 không có số dư cuối kỳ.
*Quy trình hạch toán
+)Quy trình hạch toán tổng hợp
Sơ đồ 2.7: Quy trình hạch toán tổng hợp TK 5211
+)Quy trình luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 2.8: Quy trình hạch toán chi tiết TK 5211
Khi khách hàng mua hàng đủ điều kiện chiết khấu, kế toán bán hàng trong lúc lập
TK 5211
TK 511
TK 111, 112, 131
Giá hàng chiết khấu
chưa thuếCuối kỳ kết chuyển Thuế GTGT TK333 Kế toán bán hàng Thủ kho Khách hàng Mua hàng hóa được chiết khấu Lập hóa đơn GTGT có luôn chiết khấu Giao hàng và hóa đơn cho
+) Quy trình hạch toán trên phần mềm:
Dữ liệu đầu vào Nhập liệu và kết xuất
Sơ đồ 2.9: Quy trình hạch toán trên phần mềm TK 5211
Vì chiết khấu ở luôn phần hóa đơn bán hàng, nên mặt hàng nào hưởng chiết khấu sẽ được tính luôn trên hóa đơn. Cụ thể trên phần mềm như sau:
- Vào Phân hệ Bán hàng, chọn Bán hàng chưa thu tiền hoặc chọn Bán hàng thu tiền
ngay theo hình thức thanh toán của khách hàng.
- Phần Hóa đơn khai báo như sau:
° Khai báo các thông tin chung như: Đối tượng (Khách hàng), Diễn giải…
° Khai báo thông tin về chứng từ như: Ngày chứng từ, Ngày hạch toán, Số chứng từ (Số chứng từ bán hàng).
° Khai báo thông tin về HĐ: Loại hóa đơn, Ngày hóa đơn, Mẫu số hóa đơn, Ký hiệu HĐ, Số hóa đơn.
° Chọn Đơn hàng số ..., chương trình sẽ lấy tất cả những thông tin đã khai báo trong đơn đặt hàng chọn. Tại đây, có thể chỉnh sửa và khai báo thêm các thông tin khác theo hóa đơn bán hàng.
° Tại cột Tỷ lệ CK, nhập Tỷ lệ chiết khấu , chương trình ngầm định TK chiết khấu là TK 5211.
° Trang Thuế, giá vốn: khai báo các thông tin như TK kho, TK giá vốn ... Nhấn nút <<Cất>> trên thanh công cụ.
Chứng từ: hóa đơn GTGT
Sổ nhật ký chung, sổ chi tiết TK 5211, sổ cái tài khoản 5211 Ph
ân hệ: kế toán bán hàng
Cập nhật số liệu: hóa đơn GTGT
Biểu số 2.8: Giao diện phần mềm tỉ lệ chiết khấu trong bán hàng chưa thu tiền
Sau khi cập nhập số liệu, phần mềm sẽ tự động xử lý số liệu và lên các sổ chi tiết, sổ tổng hợp các TK liên quan.
Xem Sổ cái TK 5211 :
Trang số 01 Sổ cái TK 5211