- Kế tốn phản ánh doanh thu như sau
2.6.2 Nội dung
2.6.2.1 Chứng từ sử dụng
- Bảng thanh tốn lương quản lý - Phiếu chi kèm theo chứng từ gốc
- Các chứng từ khác: hĩa đơn tiếp khách, hĩa đơn mua văn phịng phẩm, hĩa đơn thanh tốn tiền điện, nước, …
2.6.2.2 Tài khoản sử dụng:
Kế tốn sử dụng TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”. Phân loại:
- TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp - TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý
- TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phịng
- TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho toàn doanh nghiệp. - TK 6425: Thuế, phí, lệ phí.
- TK 6426: Chi phí dự phịng.
- TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ quản lý doanh nghiệp. - TK 6428: Chi phí khác bằng tiền.
Kết cấu tài khoản 642
642 - Tập hợp chi phí quản lý Cơng tythực tế phát sinh trong kỳ
- Kết chuyển chi phí quản lý Cơng ty sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
2.6.2.3 Phương pháp kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
- Tiền lương và các khoản phụ cấp phải trả cho ban Giám đốc, nhân viên các phịng ban:
Nợ TK 6421 : Chi phí nhân viên quản lý Cĩ TK 334 : Phải trả người lao động.
Đồng thời trích BHXH, KPCĐ, BHYT theo tỷ lệ quy đinh Nợ TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý
Cĩ TK 338: Phải trả, phải nộp khác
- Giá trị vật liệu, cơng cụ dụng cụ xuất phục vụ cho nhu cầu quản lý Nợ TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý
Cĩ TK 152 : Nguyên vật liệu.
- Chi phí về cơng cụ, dụng cụ xuất dùng, phục vụ cho quản lý điều hành chung tồn.
Nợ TK 6423 : Chi phí đồ dùng văn phịng
Cĩ TK 153 : Cơng cụ, dung cụ (phân bổ 1 lần)
Cĩ TK 142, (242): Chi phí trích trước ngắn hạn (dài hạn). - Khấu hao TSCĐ phục vụ chung:
Nợ TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ Cĩ TK 214: Hao mịn TSCĐ. - Lệ phí giao thơng, lệ phí qua cầu phà: Nợ TK 6425: Thuế, phí và lệ phí
Cĩ 111, 112: Tổng tiền thanh tốn.
- Tiền điện, nước, điện thoại, thuê nhà, .. kế tốn ghi: Nợ TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài
Cĩ TK 111,112,331: Tổng tiền thanh tốn
Cĩ TK 142, 242: Phân bổ chi phí trả trước - Các khoản chi phí bằng tiền khác ngoài các khoản chi phí kể trên để phục vụ cho hoạt động quản lý, điều hành chung tồn Cơng ty như: chi phí
tiếp khách; chi phí về photocopy; dịch vụ internet; chi phí tiền điện, nước; chi phí tiền điện thoại, hội nghị, cơng tác phí, kế tốn ghi:
Nợ TK 6428: Chi phí bằng tiền khác
Cĩ TK 111,112, 331: Tổng tiền thanh tốn Sơ đồ kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp.
TK 334,338 TK 6422 TK 152, 352
Chi phí nhân viên Các giảm CP QLDN quản lí DN TK 152 Chi phi NVL phục TK 911 vụ QLDN Kết chuyển CPQLDN TK 153,142 Chi phí CCDC phục vụ QLDN TK 214 CP khấu hao TSCĐ phục vụ bán hàng TK 331,335 CP dịch vụ mua ngoài và CP khác bằng tiền TK 111,112.. CP khác bằng tiền phục vụ QLDN TK 139,351,352 Trích lập dự phịng