- Kế tốn phản ánh doanh thu như sau
3.8. KẾ TỐN THU NHẬP KHÁC VÀ CHI PHÍ KHÁC
3.8.1. Kế tốn tổng hợp thu nhập khác:
Trong quí I năm 2011, tại cơng ty cĩ phát sinh khoản thu nhập khác là 315.344.038 đồng, kế tốn ghi:
Nợ TK 711 : 315.344.038 Cĩ TK 911: 315.344.038
3.8.2. Kế tốn tổng hợp chi phí khác:
Trong quí I năm 2011, tại cơng ty cĩ phát sinh khoản chi phí khác với số tiền là 276.789.235, kế tốn ghi:
Nợ TK 911: 276.789.235 Cĩ TK 811: 276.789.235
3.9 KẾ TỐN TỔNG LỢI NHUẬN TRƯỚC THUẾ TNDN
Trong quí I năm 2011, tại cơng ty lợi nhuận thu từ hoạt động kinh doanh là 1.074.867.967 đồng, lợi nhuận khác là 38.554.803 đồng
Phản ánh khoản trả lãi tại cơng ty trong quí I năm 2011 là: 1.074.867.967 + 38.554.803 = 1.113.422.770 đ
Nợ TK 911: 1.113.422.770 Cĩ TK 421: 1.113.422.770
Như vậy trong quí I năm 2011, tổng lợi nhuận trước thuế TNDN = khoản lãi quí I = 1.113.422.770đ.
3.10 KẾ TỐN THUẾ TNDN
3.10.1: Kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành:
Trong quí I năm 2011, thuế thu nhập doanh nghiệp là 1.113.422.770 x 25% = 278.355.693đ
Kế tốn phản ánh:
Nợ TK 421: 278.355.693 Cĩ TK 3334: 278.355.693
Dùng tiền mặt để nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Nợ TK 3334: 278.355.693
Cĩ TK 111: 278.355.693
Tổng lợi nhuận Lợi nhuận Lợi nhuận trước thuế = thuần từ + khác
TNDN hoạt động kinh doanh (kết quả kinh doanh)
Thuế TNDN = Thu nhập chịu thuế Thuế suất thuế TNDN hiện hành (Lợi nhuận trước thuế)
3.10.2: Kế tốn tổng lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp:
Trong quí I năm 2011:
Tổng lợi nhuận trước thuế TNDN là 1.113.422.770 Thuế TNDN hiện hành là 278.355.693
Tổng lợi nhuận sau thuế TNDN là:
1.113.422.770 - 278.355.693 = 835.067.077
3.11 KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
- Kết quả kinh doanh của hoạt động kinh doanh được biểu hiện qua chỉ tiêu lợi nhuận thuần của hoạt động kinh doanh và được xác định bằng cơng thức:
- Kết quả của hoạt động khác được xác định như sau:
Tại doanh nghiệp: kết quả kinh doanh được biểu hiện qua chỉ tiêu lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh hay là tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế của doanh nghiệp.
Lợi Doanh Giá Doanh thu Chi phí Chi Chi nhuận = thu - vốn + thuần - hoạt - phí - phí
thuần thuần hàng hoạt động động bán quản bán tài chính tài chính hàng lý
Lợi nhuận khác = Doanh thu khác - Chi phí khác
Tổng lợi nhuận Tổng lợi nhuận Thuế
sau thuế = trước thuế - TNDN TNDN TNDN
Tổng lợi Doanh thu thuần Giá Chi phí Chi Chi nhuận = bán hàng - vốn - hoạt - phí - phí
kế tốn và cung cấp hàng động bán quản trước thuế dịch vụ bán tài chính hàng lý
VD: Trong quý I năm 2011 tại Cơng ty TNHH SX TM - DV Ngọc Thanh cĩ phát sinh các khoản như sau:
-Tổng doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ(511) là: 44.002.187.216 - Doanh thu từ hoạt động tài chính(515) là: 864.209.091đ
- Thu nhập khác (711) là: 315.344.038đ - Giá vốn hàng bán (632) là: 42.916.316.268đ - Chi phí tài chính (635) là: 518.323.347đ - Chi phí bán hàng (641) là: 356.888.725đ
- Chi phí quản lý doanh nghiệp (642) là: 432.055.739đ - Chi phí khác (811) là: 276.789.235đ
Kế tốn ghi nhận theo trình tự sau:
- Kết chuyển doanh thu thuần, doanh thu thu hoạt động tài chính thu nhập khác: Nợ TK 511 44.002.187.216 Nợ TK 515 864.209.091 Nợ TK 711 315.344.038 Cĩ TK 911 45.181.740.345 - Kết chuyển số chi phí Nợ TK 911 44.500.373.314 Cĩ TK 632 42.916.316.268 Cĩ TK 641 356.888.725 Cĩ TK 642 432.055.739 Cĩ TK 635 518.323.347 Cĩ TK 811 276.789.235 Vậy kết quả kinh doanh là
45.181.740.345 - 44.500.373.314 = 681.367.031đ - Kết chuyển lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh
Nợ TK 911 681.367.031 Cĩ TK 421 681.367.031
Vậy kết quả kinh doanh của doanh nghiệp quí I lời là 681.367.031đồng
SƠ ĐỒ KẾT CHUYỂN KẾT QUẢ KINH DOANH
TK 632 TK 911 TK 511 42.916.316.268 44.002.187.216 TK 641 356.888.725 864.209.091 TK 642 432.055.739 315.344.038 TK 635 518.323.347 276.789.235 864.209.091 681.367.031 TK 811 TK 515 TK 515 TK 711 TK 421
CHƯƠNG 4
NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ
4.1 NHẬN XÉT
Cơng ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Dịch Vụ Ngọc Thanh hoạt động với chức năng chủ yếu là thương mại, với lĩnh vực kinh doanh là mua bán thức ăn thuỷ sản. Cơng ty thành lập đã gĩp phần làm cho bộ mặt kinh tế Bến Tre nĩi riêng và nền kinh tế nước ta nĩi chung ngày càng phát triển và tốt đẹp hơn. Và điều quan trọng khơng kém nửa là kết quả đạt được sau quá trình kinh doanh
Trong thời gian thực tập tại Cơng ty khơng nhiều nhưng em nhận thấy được Cơng ty kinh doanh mặt hàng thức ăn thuỷ sản khá thành cơng. Đĩ là nhờ sự nhạy bén nắm bắt cơ chế thị trường trong nước và sự uy tính trong kinh doanh của Cơng ty.
Cơng ty luơn cĩ sự thống nhất từ Giám đốc Cơng ty đến tập thể nhân viên các phịng ban. Cơng ty cĩ quy mơ kinh doanh vừa và nhỏ nên các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cũng khá đơn giản nhưng nguồn doanh thu từ hoạt động kinh doanh lại đạt kết quả rất cao. Điều đĩ được thể hiện cho doanh thu trong quí I là 44.002.187.216 đồng. Cơng ty luơn được sự tính nhiệm của khách hàng, vì thế khách hàng của doanh nghiệp ngày càng chiếm số lượng khá đơng. Và điều quan trọng là Cơng ty luơn thực hiện tốt nghĩa vụ đối với Nhà nước.
Cán bộ trong phịng kinh doanh cĩ trình độ chuyên mơn cao, năng động và sáng tạo luơn hoàn thành tốt nhiệm vụ của chủ Cơng ty. Nhờ vào đội ngũ cán bộ này mà doanh nghiệp ngày càng nhiều uy tính và thêm nhiều hợp đồng lớn trong kinh doanh.
Nhân viên phịng kế hoạch rất giỏi về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, luơn theo dõi và ghi chép chính xác tình hình thực tế của Cơng ty. Tham nưu và đề xuất các giải pháp Cơng ty ngày càng được nhiều lợi nhuận. Thực tế là trong quí I Cơng ty đạt được lợi nhuận là 681.367.031 đồng.
Bên cạnh những điều đạt được, Cơng ty cũng gặp khơng ít những khĩ khăn như: ngày càng cĩ nhiều Cơng ty kinh doanh cùng ngành xuất hiện dẫn đến sự cạnh tranh quyết liệt, giá cả hàng hố cứ liên tục tăng và biến động khơng ngừng , quá trình vận chuyển gặp khĩ khăn do phải qua nhiều cầu phà, …
4.2 KIẾN NGHỊ
Với sự phát triển vượt bậc của ngành cơng nghệ thơng tin mà ngày nay cĩ nhiều phần mềm ứng dụng kế tốn ra đời giúp Cơng ty tinh gọn được cơ cấu tổ chức phịng kế tốn và tiện lợi cho việc xử lý sổ sách, chứng từ kế tốn theo em Cơng ty cần phải chuyển đổi hình thức kế tốn vì những tiện dụng của nĩ.
Khi điều kiện thuận lợi Cơng ty nên đi vào hoạt động sản xuất để đảm bảo được sự ổn định của nguồn cung và chủ động trong việc xác định giá cả, giảm thiểu các khoản chi phí kinh doanh. Điều quan trọng nhất là để mở rộng hoạt động của Cơng ty.
- Cơng ty cần tạo mối quan hệ làm ăn lâu dài để luơn đảm bảo cho việc kinh doanh được liên tục ổn định và ngày càng phát triển.
- Bên cạnh việc bố trí nhân viên một cách thích hợp, Cơng ty cũng cần cĩ chế độ khen thưởng đối với cán bộ nhân viên cĩ biểu hiện tốt trong cơng việc
- Cơng ty cần phải bổ nhiệm thêm thủ kho để kiểm tra hàng hố mỗi khi nhập và xuất kho. Điều này sẽ thuận lợi cho việc quản lý và bảo quản hàng hố trong kho. Định kỳ phải tiến hành kiểm kê hàng hố tồn trong kho, từ đĩ tránh được sự mất mát.
KẾT LUẬN
Qua thời gian tìm hiểu và phân tích các nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh tại Cơng ty cùng với đề tài báo cáo tốt nghiệp, em thấy kết quả kinh doanh là quan trọng với cơng ty. Và Cơng ty TNHH sản xuất TM DV Ngọc Thanh luơn hồn thành mục tiêu lâu dài là đạt lợi nhuận năm sau cao hơn năm trước, quí sau cao hơn quý trước.
Trong thời gian ngắn ngủi thực tập tại Cơng ty em đã được sự chỉ bảo và hướng dẫn tận tình của các anh chị trong phịng kế tốn. Được tiếp cận với thực tế, tuy nhiên do thời gian thực tập cĩ hạn và sự tiếp thu cịn hạn chế, nên những điều trình bày trong báo cáo sẽ khơng tránh khỏi những sai sĩt. Kính mong quý thầy cơ và các bạn gĩp ý kiến để bài báo cáo tốt nghiệp của em được hoàn thiện hơn.
Sau cùng, em xin gởi lời cảm ơn chân thành đến BGH, quý thầy cơ trường Cao Đẳng Nghề Đồng Khởi cùng giáo viên hướng dẫn đã tận tình giảng dạy cho em trong suốt khĩa học qua.
Cảm ơn các anh chị trong phịng kế tốn đã hướng dẫn tận tình, giúp đỡ trong thời gian em thực tập.
MỤC LỤC
CHƯƠNG 1
GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT DỊCH
VỤ - THƯƠNG MẠI NGỌC THANH (DNSX DV- TM)
1.1. TỔNG QUAN VỀ CTY TNHH SX DV - TM NGỌC THANH ... 1
1.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của CTY ... 1
1.1.2. Lĩnh vực hoạt động kinh doanh ... 2
1.2. CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA CƠNG TY ... 2
1.2.1. Chức năng ... 2
1.2.2. Nhiệm vụ ... 2
1.3.TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CƠNG TY ... 2
1.3.1. Sơ đồ tổ chức quản lý của Cơng ty ... 2
1.3.2. Chức năng nhiệm vụ của các phịng ban ... 3
1.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN ... 5
1.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế tốn ... 5
1.4.2 Chức năng nhiệm vụ của từng kế tốn ... 5
1.5. HÌNH THỨC KẾ TỐN ĐANG ÁP DỤNG TẠI DOANH NGHIỆP .. 6
1.5.1. Hình thức kế tốn đang áp dụng ... 6
1.5.2. Sơ đồ và trình tự lưu chuyển chứng từ ... 7
1.5.3. Hệ thống tài khoản kế tốn đang áp dụng. ... 8
1.6. NHỮNG THUẬN LỢI VÀ KHĨ KHĂN CỦA CƠNG TY ... 10
1.6.1. Thuận lợi ... 10
1.6.2. Khĩ khăn ... 10
CHƯƠNG 2
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ DOANH THU BÁN HÀNG VÀ KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
2.1 KẾ TỐN DOANH THU BÁN HÀNG ... 12
2.1.1 Khái niệm: ... 12
2.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu ... 12
2.1.3 Nội dung: ... 13
2.2 KẾ TỐN CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU ... 15
2.2.1 Khái niệm ... 15
2.2.3 Tài khoản sử dụng ... 16
2.2.4 Phương pháp kế tốn các khoản giảm trừ doanh thu ... 16
2.3 KẾ TỐN DOANH THU THUẦN VỀ BÁN HÀNG ... 17
2.3.1 Khái niệm: ... 17
2.3.2 Cơng thức tính: ... 17
2.3.3 Phương pháp kế tốn doanh thu thuần: ... 17
2.4 KẾ TỐN GIÁ VỐN HÀNG BÁN ... 18
2.4.1 Khái niệm: ... 18
2.4.2 Phương pháp tính giá xuất kho ... 18
2.4.3 Chứng từ sử dụng: ... 19 2.4.4 Tài khoản sử dụng ... 19 2.4.5 Phương pháp kế tốn giá vốn hàng bán ... 19 2.5 KẾ TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG ... 21 2.5.1 Khái niệm: ... 21 2.5.2 Nội dung ... 21
2.6.1 Khái niệm: ... 24
2.6.2 Nội dung ... 24
2.7 KẾ TỐN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH ... 27
2.7.1 Khái niệm ... 27
2.7.2 Nội dung ... 27
2.8 KẾ TỐN CHI PHÍ TÀI CHÍNH... 28
2.8.1 Khái niệm ... 28
2.8.2 Tài khoản sử dụng ... 28
2.8.3 Phương pháp kế tốn chi phí hoạt động tài chính ... 28
2.9 KẾ TỐN THU NHẬP KHÁC ... 28 2.9.1 Khái niệm: ... 28 2.9.2 Nội dung: ... 28 2.10 KẾ TỐN CHI PHÍ KHÁC ... 30 2.10.1 Khái niệm ... 30 2.10.2 Nội dung ... 30
2.11 KẾ TỐN TỔNG NHUẬN TRƯỚC THUẾ TNDN ... 31
2.11.1 Cơng thức tính ... 31
2.11.2 Phương pháp tổng hợp lợi nhuận trước thuế TNDN tại DN ... 31
2.12 KẾ TỐN THUẾ TNDN ... 31
2.12.1: Kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành:... 31
2.12.2 Kế tốn thuế TNDN hoãn lại: ... 32
2.13 KẾ TỐN TỔNG LỢI NHUẬN SAU THUẾ TNDN: ... 33
2.14 KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH ... 33
2.14.1 Khái niệm ... 33
2.14.3 Cách xác định kết quả kinh doanh. ... 33
2.14.4 Phương pháp hạch tốn xác định kết quả kinh doanh ... 34
CHƯƠNG 3 KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT DỊCH VỤ - THƯƠNG MẠI NGỌC THANH (DNSX DV- TM) 3.1 KẾ TỐN DOANH THU BÁN HÀNG ... 37
3.1.1 Chứng từ kế tốn: ... 37
3.1.2 Tài khoản sử dụng ... 37
3.2 KẾ TỐN DOANH THU THUẦN VỀ BÁN HÀNG ... 40
3.3. KẾ TỐN GIÁ VỐN HÀNG BÁN... 40
3.4. KẾ TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG ... 40
3.4.1 Phương pháp kế tốn chi phí bán hàng... 40
3.4.2 Sơ đồ kế tốn tổng hợp. ... 42
3.5 KẾ TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP ... 43
3.5.1 Phương pháp kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp ... 43
3.5.2 Sơ đồ kế tốn tổng hợp ... 44
3.6 KẾ TỐN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH ... 44
3.7 KẾ TỐN CHI PHÍ TÀI CHÍNH... 44
3.7.1 Tài khoản sử dụng ... 44
3.7.2. Phương pháp kế tốn chi phí hoạt động tài chính ... 44
3.8. KẾ TỐN THU NHẬP KHÁC VÀ CHI PHÍ KHÁC. ... 45
3.8.1. Kế tốn tổng hợp thu nhập khác: ... 45
3.8.2. Kế tốn tổng hợp chi phí khác: ... 45
3.10 KẾ TỐN THUẾ TNDN ... 46
3.10.1: Kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành:... 46
3.10.2: Kế tốn tổng lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp: ... 47
3.11 KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH ... 47
CHƯƠNG 4 NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ 4.1 NHẬN XÉT ... 50
4.2 KIẾN NGHỊ ... 51