Kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành:

- Kế tốn phản ánh doanh thu như sau

2.12.1: Kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành:

a/ Khái niệm

Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số TNDN phải nộp hoặc thu hồi được tính trên thuế thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế TNDN hiện hành. b/ Tài khoản sử dụng

Kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành sử dụng các tài khoản: TK 3334: Thuế TNDN

TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành Cơng thức tính:

Tổng lợi nhuận Lợi nhuận Lợi nhuận trước thuế = thuần từ + khác

TNDN hoạt động kinh doanh (kết quả kinh doanh)

Thuế TNDN = Thu nhập chịu thuế  Thuế suất thuế TNDN hiện hành (Lợi nhuận trước thuế)

c/ Phương pháp kế tốn

- Hàng quý, khi xác định thuế TNDN tạm nộp, kế tốn ghi: Nợ TK 8211 Chi phí thuế TNDN hiện hành Cĩ TK 3334 Thuế thu nhập

- Khi nộp thuế thu nhập hiện hành vào ngân sách nhà nước, kế tốn ghi: Nợ TK 3334 Thuế thu nhập

Cĩ TK 111,112 Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

- Cuối năm, căn cứ vào số thuế TNDN thực tế phải nộp, kế tốn ghi:

+ Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp lớn hơn số thuế TNDN tạm nộp thì Cơng ty phải nộp bổ sung, kế tốn ghi:

Nợ TK 8211 Chi phí thuế TNDN hiện hành Cĩ TK 3334 Thuế thu nhập

+ Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm nộp thì hồn thuế, ghi:

Nợ TK 3334 Thuế thu nhập

Cĩ TK 8211 Chi phí thuế TNDN hiện hành Cuối kỳ, kết chuyển các khoản chi phí thuế TNDN vào TK 911 Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

Cĩ TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành Kế tốn thuế thu nhập hiện hành tại :

- Hàng quý, xác định thuế TNDN tạm nộp kế tốn ghi: Nợ TK 421 Lợi nhuận chưa phân phối Cĩ TK 3334 Thuế thu nhập

Khi nộp thuế TNDN, ghi:

Nợ TK 3334 Thuế thu nhập

Cĩ TK 111, 112 Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng