Cơng ty ABC
Kiểm tốn viên thực hiện kiểm tốn BCTC cho năm tài chính kết thúc vào ngày 31/12/2011 của Cơng ty ABC.
Hình thức sở hữu vốn : Cơng ty TNHH 100% vốn nước ngồi
Lĩnh vực kinh doanh : sản xuất
Ngành nghề kinh doanh : sản xuất kinh doanh, gia cơng bao bì lon rỗng bằng
kim loại, in ấn trên thép tấm mạ thiếc, sản xuất các loại nắp bằng kim loại.
Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp trong năm tài chính cĩ ảnh hưởng đến
Báo cáo tài chính:khơng cĩ
Phương pháp kế tốn tài sản cố định
SVTH: Lê Thị Thùy Dung 47 KI3_K34
Nguyên giá tài sản cố định bao gồm giá mua và các chi phí liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng. Những chi phí cải tạo và làm mới thì được ghi vào tài sản cố định, những chi phí bảo trì và sửa chữa được ghi vào chi phí của năm hiện hành.
Khấu hao
Khấu hao tài sản cố định được trích theo phương pháp khấu hao đường thẳng trong suốt thời gian sử dụng hữu ích của các tài sản cố định. Thời gian khấu hao được áp dụng phù hợp với khung thời gian sử dụng các loại tài sản cố định được ban hành theo Thơng tư Số 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 của Bộ Tài chính. Thời gian khấu hao của các tài sản như sau:
Văn phịng, nhà xưởng, vật kiến trúc 05 – 43 năm
Máy mĩc thiết bị 02 – 8 năm
Phương tiện vận tải 06 – 10 năm
Thiết bị quản lý 04 – 8 năm
Tài sản khác 02 – 40 năm
Các tài sản cố định vơ hình khác 06 năm
Căn cứ vào báo cáo kiểm tốn năm trước (do chính Cơng ty lập), hồ sơ kiểm tốn lưu và Bảng cân đối kế tốn của Cơng ty ABC năm nay, KTV lập leadshed như sau:
SVTH: Lê Thị Thùy Dung 48 KI3_K34
THĂNG LONG - TDK D710 1/1
Tên khách hàng:
ABC Tên Ngày
Ngày khĩa sổ: 31/12/2011
Nội dung: BẢNG SỐ LIỆU TỔNG HỢP TSCĐ
Giấy tờ 12/31/2011 12/31/2011 12/31/2010
TK Diễn giải chi tiết Trƣớc KT Sau KT Sau KT Giá trị Tỷ lệ Ghi chú
211 TSCĐ hữu hình 5,488,039,035 - - 291,651,709 5,196,387,326 1782% 2111 Nhà cửa 119,856,480 - - 99,887,928 19,968,552 19.99% 2112 Máy mĩc, thiết bị 81,799,296 - - 71,102,681 10,696,615 15.04% 2113 TS thuê TC chuyển sở hữu 5,071,944,150 - - - 5,071,944,150 2114 Thiết bị, dụng cụ quản lý 214,439,109 - - 120,661,100 93,778,009 77.72% 213 TSCĐ vơ hình 18,779,616 - - 18,779,616 - - 2141 Hao mịn TSCĐ hữu hình (764,476,150) - - (118,085,313) (646,390,837) 547.39% 2143 Hao mịn TSCĐ vơ hình (18,779,616) - - (18,257,960) (521,656) 2.86% Tổng cộng 4,723,562,885 - - 174,088,052 4,549,474,833 c/c TB,GL vvv xxx PY c/c
TB,GL: Khớp với số liệu trên bảng CĐPS và Sổ Cái PY: Khớp với BCKT năm trước (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
c/c: Kiểm tra việc cộng tổng và đồng ý
vvv: Tham chiếu đến bảng tổng hợp điều chỉnh kiểm tốn xxx: Tham chiếu đến số liệu trên BCTC đã được kiểm tốn
Phân tích biến động:
Giá trị cịn lại TSCĐ hữu hình tăng vì trong năm mua săm mới nhiều TSCĐ và TS thuê tài chính chuyển sở hữu Giá trị cịn lại TSCĐ vơ hình = 0 vì trong năm khơng PS tăng các TSCĐ vơ hình, trong năm khấu hao hết GTCL Chi phí khấu hao năm nay tăng nhiều so với năm trước là do nhiều TSCĐ thuê tài chính chuyển quyền sở hữu
Điều chỉnh thuần Người sốt xét 2 Người thực hiện Người sốt xét 1 Biến động
Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiểm tốn năm 2010/2011)
SVTH: Lê Thị Thùy Dung 49 KI3_K34
Vì những lý do nêu trong mục 2.3.2, nên khi thực hiện việc kiểm tốn khoản mục TSCĐ KTV đi thẳng vào các thử nghiệm chi tiết phù hợp với từng cơ sở dẫn liệu cụ thể. Sau khi lập xong bảng tổng hợp, KTV dựa trên sổ nhật ký chung vẽ chữ T tìm đối ứng bất thường. Đồng thời xem xét diễn dãi khơng hợp lý của các nghiệp vụ phát sinh. Và tiến hành thực hiện các thủ tục kiểm tốn đáp ứng các cơ sở dẫn liệu, thể hiện trên giấy làm việc.
Mục tiêu: tính hiện hữu, phát sinh, ghi chép chính xác.
Cách thực hiện: KTV thu thập biên bản kiểm kê TSCĐ của đơn vị; Liệt kê các tài sản tăng giảm trên giấy làm việc đối chiếu với chừng từ phát sinh.
Mục tiêu: Trình bày và cơng bố.
Thăng Long - TDK
D810 1/1
Tên khách hàng:
ABC Tên Ngày
Ngày khĩa sổ:
31/12/2011
Nội dung: BẢNG SỐ LIỆU TỔNG HỢP TSCĐ THUÊ TÀI CHÍNH
Giấy tờ 12/31/2011 12/31/2011 12/31/2010
TK Diễn giải chi tiết Trƣớc KT Sau KT Sau KT Giá trị Tỷ lệ Ghi chú
212 TSCĐ thuê tài chính
HĐ thuê số C080418201 ngày 17/4/2008 4,726,930,722 9,798,874,872 (5,071,944,150) 2142 Hao mịn TSCĐ thuê tài
chính (1,062,158,008) (1,689,345,545) 627,187,537
Tổng cộng 3,664,772,714 - - 8,109,529,327 (4,444,756,613)
c/c TB,GL vvv xxx PY c/c
TB,GL: Khớp với số liệu trên bảng CĐPS và Sổ Cái PY: Khớp với BCKT năm trước
c/c: Kiểm tra việc cộng tổng và đồng ý
vvv: Tham chiếu đến bảng tổng hợp điều chỉnh kiểm tốn xxx: Tham chiếu đến số liệu trên BCTC đã được kiểm tốn
Phân tích biến động:
Giá trị cịn lại của TSCĐ thuê tài chính giảm do trong năm hết hạn hợp đồng và chuyển quyền sở hữu (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Việcchuyển quyền sở hữu TSCĐ thuê tài chính dẫn đến giảm hao mịn TSCĐ thuê tài chính
Biến động Điều chỉnh Người thực hiện Người sốt xét 1 Người sốt xét 2
SVTH: Lê Thị Thùy Dung 50 KI3_K34
Cách thực hiện: Kiểm tra xem xét đơn vị cĩ thể hiện đúng khấu hao, nguyên giá, thời gian khấu hao; Chú ý những TSCĐ đã khấu hao hết nhưng vẫn cịn sử dụng.
Mục tiêu: phát sinh, đầy đủ, ghi chép chính xác (Kiểm tốn chi phí khấu hao)
Cách thực hiện: Tính lại bảng phân bổ, kiểm tra cả về số học, cơng thức và tổng sổ. So sánh số KTV tự tính với số liệu trên sổ sách, xem xét tính hợp lý của thời gian phân bổ.
Riêng đối với TSCĐ thuê tài chính và TSCĐ thuê tài chính chuyển quyền sở hữu, KTV thu thập hợp đồng đối chiếu nguyên giá, thời gian thuê…; Biên bản nghiệm thu TS thuê (bên thuê ký, đĩng dấu); Bảng tài sản thuê tài chính ( bao gồm nội dung: tên tài sản, số lượng, đơn giá…) Thõa thuận chấm dứt hợp đồng cho thuê tài chính (cĩ số hợp đồng, chữ ký, con dấu hai bên…)
Giấy báo thanh tốn tiền thuê:
Số HĐ Kỳ Vốn gốc VAT Lãi thuê Tiền lãi điều chỉnh Lãi quá hạn Phạt chậm thanh tốn Tổng cộng C080418 201 31 138.559.632 6.213.146 6.333.809 3.161.905 0 0 154.273.492 Subtotal 138.559.632 6.213.146 6.333.809 3161905 0 0 154.273.492 C101132 902 2 147.766.585 0 42.468.518 2.123.426 0 0 192.308.529 Subtotal 147.766.585 0 42.468.518 2.123.426 0 0 192.308.529 Total 286.276.217 6.213.146 48.082.327 5.290.331 0 0 346.082.021
Chuyển dư của kỳ trước 0
Tổng số tiền phải trả 346.082.021
Tiền lãi Điều chỉnh = Dư nợ*lãi suất chênh lệch/12
Lãi suất chênh lệch = (lãi suất cơ bản hiện hành của CILC + Biên độ) – lãi suất trên thơng báo bắt đầu thuê.
SVTH: Lê Thị Thùy Dung 51 KI3_K34