NĂNG TIẾP CẬN CÁC NGUỒN VỐN TÀI TRỢ CHO DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA (DNNVV).
3.2.1.Hoàn thiện chuẩn mực kế toỏn về thụng tin tài chớnh.
Cõu hỏi đặt ra tại sao phải hoàn thiện chuẩn mực kế toỏn về thụng tin tài chớnh ? Trờn thực tế, việc ban hành và đưa vào ỏp dụng hệ thống CMKT Việt Nam đó gúp phần quan trọng trong việc hoàn thiện khuụn khổ phỏp lý về kế toỏn, tăng cường tớnh minh bạch của thụng tin tài chớnh và tạo dựng mụi trường kinh doanh phự hợp với khối doanh nghiệp núi chung và DNNVV núi riờng.
Trong bối cảnh kinh tế hiện nay cỏc hoạt động kinh tế đó và đang được điều chỉnh bởi cỏc quy luật của thị trường. Vỡ vậy cần thiết phải cập nhật và ban hành mới cỏc CMKT cho phự hợp với thụng lệ quốc tế và đỏp ứng yờu cầu của nền kinh tế chung của toàn cầu. Cựng với sự bựng nổ của cụng nghệ thụng tin, thị trường tài chớnh và xu thế hội nhập kinh tế toàn cầu, nhu cầu
minh bạch thụng tin tài chớnh đũi hỏi cấp thiết phải ban hành mới cỏc CMKT hướng dẫn việc ghi nhận, xỏc định giỏ trị và trỡnh bày thụng tin về cỏc cụng cụ tài chớnh trong BCTC. Với mục tiờu phự hợp với thụng lệ kế toỏn quốc tế, sự thay đổi nhanh chúng của nền kinh tế, hệ thống CMKT đó ko ngừng sửa đổi bổ sung, thay thế nhằm đỏp ứng đũi hỏi về tớnh minh bạch thụng tin trong điều kiện phỏt sinh những giao dịch mới hết sức phức tạp. Hơn nữa, để tăng cường tớnh minh bạch của thụng tin tài chớnh, tạo điều kiện tối đa cho việc giỏm sỏt tỡnh hỡnh tài chớnh và kết quả hoạt động kinh doanh của DN. Thực tiễn này đũi hỏi CMKT Việt Nam phải được sửa đổi bổ sung theo hướng tăng cường việc cụng khai và thuyết minh chi tiết về cỏc thụng tin tài chớnh cụ thể và minh bạch hơn.
Với những mục tiờu về minh bạch thụng tin tài chớnh đũi hỏi hệ thống kế toỏn trong cỏc doanh nghiệp phải hoàn thiện chuẩn mực kế toỏn về thụng tin tài chớnh với những nguyờn tắc cụ thể:
Thứ nhất, phự hợp với thực tiễn hoạt động kinh doanh và nhu cầu thụng tin cho việc ra quyết định kinh tế, giỏm sỏt tài chớnh của cỏc chủ đầu tư, chủ sở hữu của DN và cỏc đối tỏc, như ngõn hàng, người cung cấp hàng húa dịch vụ và người lao động trong DN;
Thứ hai, đỏp ứng được yờu cầu thụng tin cho mục đớch quản lý của Nhà nước, thống kờ số liệu cho nền kinh tế và giỏm sỏt tỡnh hỡnh thực hiện nghĩa vụ thuế của DN;
Thứ ba, hài hoà phự hợp với thụng lệ kế toỏn quốc tế, CMKT quốc tế hiện hành, đảm bảo CMKT được xõy dựng trờn cơ sở kinh nghiệm thực hành tốt nhất và mang tớnh thực tiễn cao cho cỏc DN, việc đỏnh giỏ tỡnh hỡnh thực hiện cỏc CMKT đó ban hành nhằm phỏt hiện những điểm bất cập cần được sửa đổi, bổ sung là hết sức quan trọng. Việc đỏnh giỏ tỡnh hỡnh thực hiện
chuẩn mực khụng chỉ dừng lại ở cỏc DN, đối tượng thực hiện chuẩn mực mà chủ yếu phải trờn phương diện của những người sử dụng thụng tin, người sử dụng kết quả của cụng tỏc kế toỏn trong việc đưa ra cỏc quyết định kinh tế;
Thứ tư, sử dụng ngụn ngữ dễ hiểu nhằm đảm bảo khụng chỉ những người trong ngành tài chớnh mà cỏc chủ đầu tư, cổ đụng, chủ sở hữu DN cú thể hiểu để làm cơ sở đỏnh giỏ, giỏm sỏt tỡnh hỡnh tài chớnh và kết quả hoạt động kinh doanh của DN;
Thứ năm, việc trỡnh bày thụng tin bổ sung trong BCTC cần phải cụ thể tăng cường sử dụng giỏ trị hợp lý nhằm nõng cao tớnh hữu dụng của thụng tin tài chớnh cho việc ra quyết định kinh tế.
Về phớa Nhà nước tiếp tục hoàn thiện cụng tỏc quản lý nhà nước đối với hoạt động của hệ thống kế toỏn trong nền kinh tế quốc dõn, cụ thể:
- Khụng nờn cú quỏ nhiều hệ thống kế toỏn ỏp dụng cho cỏc DN.
- Nờn cố gắng tạo ra và duy trỡ tớnh ổn định cho cỏc chế độ kế toỏn được ban hành.
- Bộ Tài chớnh nờn giảm bớt những nội dung quản lý chi tiết quỏ - chỉ nờn ban hành cỏc nguyờn tắc, chuẩn mực và sự hướng dẫn và tăng cường mở rộng hơn nữa cỏc lớp đào tạo bồi dưỡng kiến thức chuyờn mụn nghiệp vụ kế toỏn - khụng chỉ cho cỏc kế toỏn viờn mà cho cả cỏc đối tượng khỏc trong xó hội - đặc biệt là cỏc đối tượng cú nhu cầu sử dụng thụng tin của kế toỏn.
3.2.2. Giải phỏp về nõng cao chất lƣợng hệ thống thụng tin tài chớnh của cỏc doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV).
Như đó trỡnh bày chất lượng của thụng tin tài chớnh được quyết định bởi hai yếu tố: (1) hệ thống kế toỏn mà doanh nghiệp đang ỏp dụng trong việc ghi
chộp giao dịch và lập bỏo cỏo tài chớnh. Một hệ thống kế toỏn được xõy dựng và ban hành phự hợp với nền kinh tế thị trường sẽ tạo nền tảng để cỏc bỏo cỏo tài chớnh phản ảnh một cỏch nhất quỏn và đầy đủ về tỡnh hỡnh tài chớnh và hoạt động của kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp dựa trờn cỏc quy ước và nguyờn tắc được cụng nhận rộng rói và (2) tớnh minh bạch trong việc lập và trỡnh bày bỏo cỏo tài chớnh. Cỏc bỏo cỏo tài chớnh được kiểm toỏn hoặc được soỏt xột thường cú tớnh minh bạch cao hơn so với cỏc bỏo cỏo tài chớnh chưa được kiểm toỏn hoặc chưa được soỏt xột. Do đú việc thiếu một hệ thống thụng tin tài chớnh mang tớnh trung thực, minh bạch và hệ thống kiểm soỏt hiệu quả, đồng bộ trong cỏc DNNVV, làm cho cỏc nhà đầu tư và cỏc tổ chức tớn dụng như ngõn hàng, cỏc quỹ đầu tư khú đỏnh giỏ được thực trạng, tỡnh hỡnh tài chớnh, khả năng sinh lời và thanh toỏn cỏc khoản nợ vay của doanh nghiệp, do đú cản trở việc ra cỏc quyết định cho vay. Cỏc tổ chức tớn dụng ngõn hàng thường thiếu cỏc thụng tin tài chớnh đỏng tin cậy từ phớa doanh nghiệp để làm cơ sở cho việc ra cỏc quyết định cho vay. Điều này làm tăng tớnh rủi ro của cỏc khoản vay, do đú cỏc ngõn hàng cú xu hướng dựa vào điều kiện về tài sản bảo đảm để giảm thiểu rủi ro hoặc phải dựa trờn sự tin cậy và cỏc mối quan hệ cỏ nhõn với chủ doanh nghiệp để đỏnh giỏ mức độ rủi ro hợp lý. Trong phạm vi nghiờn cứu đề tài trọng tõm xuyờn suốt của để tài làm thế nào nõng cao chất lượng hệ thống thụng tin tài chớnh của cỏc DNNVV trong bối cảnh như hiện nay?
Dũng nguồn vốn từ cỏc tổ chức tớn dụng thỡ ớt trong khi phần lớn cỏc DNNVV đều muốn được tiếp cận nguồn này. Điều này buộc phải cú sự nỗ lực của bản thõn mỗi DNNVV. Cỏc doanh nghiệp nhỏ và vừa cần quan tõm đầu tư đỳng mức xõy dựng hệ thống kiểm soỏt nội bộ cú hiệu quả, tổ chức hệ thống thụng tin tài chớnh trung thực, khỏch quan và minh bạch. Ngoài việc vận dụng bỏo cỏo tài chớnh, một trong những phương ỏn khả thi là xõy dựng hệ thống bỏo cỏo nhanh bao gồm cỏc chỉ tiờu thể hiện rừ khả năng thanh toỏn của cỏc doanh
nghiệp. Những chỉ tiờu này cú thể dựa trờn một phạm vi hẹp trờn cơ sở đỏnh giỏ khả năng sinh lời, cỏc tài sản kinh doanh và tài sản cỏ nhõn. Xuất phỏt từ kết quả nghiờn cứu, luận văn đưa ra những kiến nghị sau đõy:
Thứ nhất, thụng tin tài chớnh được DNNVV đưa ra cần phải đa dạng qua đú thấy được ý nghĩa, tầm quan trọng của bỏo cỏo kế toỏn quản trị cụ thể: cung cấp số liệu để phõn tớch thường xuyờn tỡnh hỡnh thực hiện cỏc chỉ tiờu kinh tế theo từng mặt; cung cấp cỏc thụng tin cần thiết để xõy dựng kế hoạch, dự toỏn cũng như đỏnh giỏ lựa chọn phương ỏn sản xuất kinh doanh tối ưu; Tổng hợp và đỏnh giỏ một cỏch chi tiết tỡnh hỡnh hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị theo những chỉ tiờu kinh tế tài chớnh và yờu cầu quản lý cụ thể của từng đơn vị
Thứ hai, thụng tin tài chớnh thể hiện trong bỏo cỏo kế toỏn phải cụ thể hoỏ đảm bảo thống nhất với cỏc chỉ tiờu của cỏc bỏo cỏo tài chớnh, cỏc chỉ tiờu kế hoạch, dự toỏn và phương phỏp tớnh để đảm bảo so sỏnh được; cung cấp đầy đủ thụng tin cho quản trị kinh doanh của đơn vị; số liệu của cỏc chỉ tiờu cú liờn quan phản ỏnh trờn cỏc bỏo cỏo nội bộ phải thống nhất, đầy đủ, chớnh xỏc và trung thực; Hệ thống chỉ tiờu trong bỏo cỏo trung thực, minh bạch; phự hợp với yờu thuận tiện cho người sử dụng.
3.2.3. Nõng cao chất lƣợng hệ thống kiểm toỏn và đội ngũ phõn tớch, đỏnh giỏ và xử lý nhu cầu thụng tin tài chớnh.
Trong những năm qua kết quả hoạt động kinh doanh của DNTN đó đạt được những thành quả quan trọng, năm sau luụn cao hơn năm trước; gúp phần thỳc đẩy quỏ trỡnh cải cỏch hệ thống chớnh sỏch tài chớnh-ngõn sỏch quốc gia, xõy dựng nền tài chớnh quốc gia minh bạch và hiệu quả. Từ nhận định đú càng
khuyến khớch hoạt động kiểm toỏn nõng cao chất lượng hệ thống kiểm toỏn cũng như đội ngũ đỏnh giỏ, xử lý nhu cầu thụng tin.
Đổi mới và nõng cao hoạt động hệ thống kiểm toỏn, củng cố đội ngũ phõn tớch đỏnh giỏ, xử lý nhu cầu thụng tin tài chớnh của doanh nghiệp thực sự là cần thiết.Yờu cầu đặt ra đối với hệ thống kiểm toỏn phải làm sao phải cụ thể húa, chi tiết hoỏ đầy đủ cỏc mục tiờu, nội dung kiểm toỏn cũng như phương phỏp kiểm toỏn một cỏch đỳng đắn nhất đối với từng nội dung kiểm toỏn và kiểm toỏn viờn. Ngành kiểm toỏn phải đặt mục tiờu phỏt triển về quy mụ, đa dạng hoỏ đảm bảo về chất lượng dịch vụ kiểm toỏn, nõng cao năng lực chuyờn mụn của đội ngũ kiểm toỏn viờn, giảm thiểu rủi ro nghề nghiệp hoà nhập với thị trường trong nước và quốc tế …trong đú đội ngũ phõn tớch, đỏnh giỏ và xử lý nhu cầu thụng tin tài chớnh giữ vai trũ chủ yếu trong việc đảm bảo chất lượng, hiệu quả, mục tiờu, nội dung và lựa chọn phương phỏp kiểm toỏn thớch hợp cũng như đưa ra những nhận định chớnh xỏc về thụng tin tài chớnh được kiểm tra.
Cỏc doanh nghiệp nhỏ và vừa cần tăng cường nõng cao trỡnh độ đội ngũ cỏn
bộ quản lý, tăng cường cỏc hoạt động dịch vụ tư vấn, đặc biệt là tư vấn của ngõn hàng trong việc nghiờn cứu xõy dựng cỏc dự ỏn, cỏc phương ỏn sản xuất - kinh doanh. Cỏc dự ỏn và phương ỏn sản xuất - kinh doanh cú tớnh khả thi và tớnh hiệu quả là cơ sở quan trọng cho việc quyết định vay vốn của ngõn hàng; đồng thời, sự tư vấn của ngõn hàng là cơ hội nõng cao khả năng làm chủ cỏc dự ỏn kinh doanh và qua đú, tạo cơ hội cho cỏc ngõn hàng tỡm hiểu cỏc nguồn thụng tin thực tế của doanh nghiệp.
3.2.4. Đa dạng hoỏ cỏc hỡnh thức tiếp xỳc nhằm tăng khả năng khai thỏc hệ thống thụng tin tài chớnh của DNNVV hệ thống thụng tin tài chớnh của DNNVV
Trong điều kiện chuyển đổi nền kinh tế hiện nay, cỏc doanh nghiệp nhỏ và vừa là đối tượng khỏch hàng chiếm tỷ trọng lớn và chủ đạo của cỏc ngõn hàng. Tuy nhiờn, việc nhỡn nhận, xem xột mức độ và chất lượng cung ứng dịch vụ cho vay đối với khối cỏc doanh nghiệp nhỏ và vừa chủ yếu dựa vào số lượng khỏch hàng là doanh nghiệp nhỏ và vừa được vay vốn mà chưa xem xột trong mối quan hệ với tốc độ phỏt triển của chỳng. Mặt khỏc, việc sử dụng cỏc thụng tin liờn quan đến việc quyết định cho vay của ngõn hàng đối với cỏc doanh nghiệp nhỏ và vừa chịu ảnh hưởng của nhiều nhõn tố khỏc nhau.
Ngõn hàng nờn và cần phải đa dạng hoỏ cỏc hỡnh thức tiếp xỳc (tiếp xỳc trực tiếp, tiếp xỳc giỏn tiếp và tiếp xỳc qua trung gian) nhằm tăng khả năng khai thỏc thụng tin của cỏc doanh nghiệp nhỏ và vừa, từ đú hỡnh thành cỏc quyết định cho vay. Trong cỏc hỡnh thức này, tiếp xỳc trực tiếp đúng vai trũ quan trọng nhất trong việc ảnh hưởng đến cỏc quyết định cho vay. Mặt khỏc, tớnh bắt buộc của việc sử dụng thụng tin khụng mong muốn, chất lượng thụng tin thấp và vai trũ của trung gian trong việc cung cấp thụng tin tài chớnh của cỏc doanh nghiệp nhỏ và vừa cú ảnh hưởng tiờu cực đến tớnh hữu ớch của thụng tin đối với ngõn hàng. Sự tỏc động của những nhõn tố này dẫn đến kết quả là cỏc ngõn hàng phải đối mặt với sự thiếu ổn định trong cỏc quyết định cho vay, do đú làm tăng độ rủi ro cỏc khoản vay của cỏc doanh nghiệp và trong rất nhiều cỏc trường hợp, dẫn đến việc đỡnh chỉ cỏc quyết định cho vay.
Trong quỏ trỡnh thực hiện nền kinh tế chuyển đổi, hệ thống thụng tin tài chớnh cũng như quan hệ trực tiếp giữa cỏn bộ ngõn hàng với chủ doanh nghiệp và tỡnh hỡnh thanh toỏn cỏc khoản nợ đúng vai trũ quan trọng trong việc duy trỡ
mối quan hệ tớn dụng ngõn hàng và doanh nghiệp nhỏ và vừa. Mặc dự tài sản thế chấp là điều kiện cơ bản của cỏc khoản vay đầu tiờn, nhưng cỏc ngõn hàng cú xu hướng dựa vào lịch sử thanh toỏn cỏc khoản vay và cỏc yếu tố thu nhập tương lai hơn là cỏc tài sản thế chấp để ra cỏc quyết định cho vay kế tiếp. Với mục tiờu nhằm tăng khả năng khai thỏc hệ thống thụng tin tài chớnh thụng qua cỏc hỡnh thức tiếp xỳc cần tăng cường mối quan hệ tớn dụng giữa ngõn hàng với cỏc doanh nghiệp nhỏ và vừa, để họ thấy được đú là quan hệ tỏc động qua lại trong quỏ trỡnh hoạt động sản xuất - kinh doanh. Cần nhận thức rằng, những tồn tại, yếu kộm trong mối quan hệ tớn dụng giữa ngõn hàng và doanh nghiệp khụng chỉ về phớa cỏc doanh nghiệp, mà cũn về phớa cỏc ngõn hàng.
3.3. MỘT SỐ GIẢI PHÁP KHÁC NHẰM NÂNG CAO KHẢ NĂNG TIẾP CẬN CÁC NGUỒN VỐN TÀI TRỢ CHO DOANH NGHIỆP TIẾP CẬN CÁC NGUỒN VỐN TÀI TRỢ CHO DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA
3.3.1. Giải quyết vấn đề thụng tin bất cõn xứng giữa ngõn hàng và doanh nghiệp nhỏ và vừa nghiệp nhỏ và vừa
Sự thiếu hiểu biết giữa ngõn hàng và DNNVV sẽ làm cho DNNVV khú và tốn kộm để nhận ra những rủi ro trong cỏc dự ỏn của cỏc doanh nghiệp đi vay khi mà hồ sơ dự ỏn của cỏc doanh nghiệp khụng đầy đủ, khụng rừ ràng. Cỏc ngõn hàng thường chỉ cú thể phõn biệt cỏc đối tượng vay vốn theo cỏc tiờu thức rất chung chung. Trong bối cảnh như vậy cỏc ngõn hàng miễn cưỡng khi cho cỏc DNNVV vay bởi họ khụng đỏnh giỏ được mức độ thành cụng cỏc dự ỏn hoặc nếu cú thỡ quỏ tốn kộm, nhất là việc vay vốn để tạo lập doanh nghiệp chưa cú tài sản tớch luỹ cũng như chưa chứng minh được năng lực cạnh tranh của mỡnh.
Cụng tỏc tuyờn truyền, giới thiệu sản phẩm của ngõn hàng đến doanh nghiệp cũng cần phải được mở rộng hơn nữa, ngõn hàng tớch cực cú cỏc biện phỏp tiếp thị tỡm đến với doanh nghiệp giỳp cho cỏc doanh nghiệp khi cần vay vốn, khỏch hàng dễ dàng biết trước được cỏc điều kiện, thủ tục và cỏc quy định khỏc về quan hệ tớn dụng ngõn hàng, đồng thời cú đủ thụng tin để lựa chọn ngõn hàng vay vốn thuận tiện, dễ dàng và chi phớ thấp.
Bờn cạnh những giải phỏp từ phớa ngõn hàng thỡ cỏc DNNVV cũng cần phải nõng cao trỡnh độ quản lý nõng cao khả năng xõy dựng cỏc dự ỏn kinh doanh thiờt lập cơ chế tài chớnh minh bạch. Doanh nghiệp cần cú một hệ thống sổ sỏch kế toỏn tài chớnh rừ ràng, minh bạch để ngõn hàng hiểu rừ về hoạt động