Hoạt động phõn tớch bỏo cỏo tài chớnh gắn liền với cỏc phƣơng phỏp phõn tớch tài chớnh khỏc nhau. Phƣơng phỏp phõn tớch bỏo cỏo tài chớnh doanh nghiệp, bao gồm hệ thống cỏc cụng cụ và biện phỏp tiếp cận, nghiờn cứu cỏc
sự kiện, hiện tƣợng, cỏc mối quan hệ bờn trong và bờn ngoài, cỏc luồng dịch chuyển và biến đổi tỡnh hỡnh tài chớnh doanh nghiệp, cỏc chỉ tiờu cú tớnh chất đặc thự nhằm đỏnh giỏ toàn diện thực trạng hoạt động tài chớnh của doanh nghiệp. Về mặt lý thuyết, cú nhiều phƣơng phỏp phõn tớch BCTC doanh nghiệp, nhƣ : phƣơng phỏp chi tiết, phƣơng phỏp so sỏnh, phƣơng phỏp tỷ lệ, phƣơng phỏp loại trừ, phƣơng phỏp liờn hệ, phƣơng phỏp tƣơng quan và hồi quy bội…Nhƣng luận văn tập trung vào những phƣơng phỏp cơ bản, thƣờng đƣợc vận dụng trong phõn tich bỏo cỏo tài chớnh, cũng nhƣ ƣu nhƣợc điểm của từng phƣơng phỏp.
1.1.4.1. Phƣơng phỏp so sỏnh
Phƣơng phỏp so sỏnh là phƣơng phỏp định lƣợng đƣợc sử dụng phổ biến nhất, phƣơng phỏp này nghiờn cứu sự biến động của cỏc chỉ tiờu. Để ỏp dụng phƣơng phỏp so sỏnh trong phõn tớch bỏo cỏo tài chớnh của doanh nghiệp, trƣớc hết phải xỏc định số gốc để so sỏnh, việc xỏc định số gốc để so sỏnh là tựy thuộc vào mục đớch cụ thể của phõn tớch. Tựy theo nhu cầu thụng tin khi phõn tớch, phƣơng phỏp so sỏnh cú thể ỏp dụng theo nhiều hƣớng khỏc nhau :
- So sỏnh giữa số thực tế kỳ phõn tớch với số thực tế của kỳ kinh doanh trƣớc nhằm xỏc định xu hƣớng thay đổi về tỡnh hỡnh hoạt động tài chớnh của doanh nghiệp.
- So sỏnh giữa số thực tế kỳ phõn tớch với số thực tế kỳ kế hoạch nhằm xỏc định mức phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ kế hoạch trong mọi mặt hoạt động tài chớnh của doanh nghiệp.
- So sỏnh số liệu của doanh nghiệp với số liệu trung bỡnh tiờn tiến của ngành, của doanh nghiệp khỏc nhằm đỏnh giỏ tỡnh hỡnh hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp tốt hay xấu, khả quan hay khụng khả quan.
Quy trỡnh phõn tớch theo phƣơng phỏp so sỏnh cú thể thực hiện bằng hỡnh thức
- So sỏnh theo chiều dọc để xem xột tỷ trọng của từng chỉ tiờu trong tổng thể, chẳng hạn nhƣ so sỏnh tỷ trọng của tài sản ngắn hạn với tổng tài sản…
- So sỏnh theo chiều ngang của nhiều kỳ để thấy đƣợc sự biến đổi cả về số tƣơng đối và số tuyệt đối của một chi tiờu nào đú qua cỏc niờn độ kế toỏn.
Ƣu điểm của phƣơng phỏp so sỏnh là dễ thực hiện, vận dụng theo nhiều chiều hƣớng khỏc nhau, và dễ dàng liờn kết với cỏc phƣơng phỏp khỏc, phự hợp với hầu hết cỏc doanh nghiệp và đỏp ứng đƣợc yờu cầu của nhiều đối tƣợng sử dụng thụng tin.
Nhƣợc điểm : Khi tiến hành phƣơng phỏp này chọn gốc cần phải đƣợc thống nhất về khụng gian, thời gian, nếu gốc so sỏnh quỏ thấp hoặc quỏ cao sẽ gõy nhầm lẫn trong đỏnh giỏ kết quả so sỏnh. Ngoài ra khi so sỏnh xu hƣớng cỏc yếu tố lạm phỏt làm thay đổi giỏ trị của số liệu kế toỏn chƣa đƣợc xỏc định rừ.
1.1.4.2. Phƣơng phỏp loại trừ
Loại trừ là một phƣơng phỏp nhằm xỏc định mức độ ảnh hƣởng lần lƣợt từng nhõn tố đến chỉ tiờu phõn tớch và thực hiện bằng cỏch : khi xỏc định ảnh hƣởng của nhõn tố này thỡ phải loại trừ ảnh hƣởng của nhõn tố khỏc. Cỏc nhõn tố cú thể làm tăng, cú thể làm giảm, thậm chớ cú những nhõn tố khụng cú ảnh hƣởng gỡ đến cỏc kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Nú cú thể là nhõn tố khỏch quan, cú thể là nhõn tố chủ quan, cú thể là nhõn tố số lƣợng, cú thể là nhõn tố thứ yếu, cú thể là nhõn tố tớch cực. Việc xỏc định đƣợc mức độ ảnh hƣởng của từng nhõn tố đến kết quả hoạt động phõn tớch là vấn đề bản chất của phõn tớch. Về kỹ thuật nghiệp vụ, phƣơng phỏp loại trừ cú thể thực
hiện theo một trong hai cỏch tựy thuộc vào cơ sở số liệu và từng đối tƣợng phõn tớch cụ thể :
- Phƣơng phỏp thay thế liờn hoàn : phƣơng phỏp này đƣợc tiến hành theo cỏch cho từng nhõn tố ảnh hƣởng đến cỏc tỷ số thay đổi trong khi giữ nguyờn trạng thỏi của nhõn tố khỏc. Kết thỳc quỏ trỡnh thay thế liờn tục này, ngƣời phõn tớch cú thể tỡm ra sự ảnh hƣởng của từng nhõn tố đến đối tƣợng phõn tớch.
- Phƣơng phỏp số chờnh lệch là phƣơng phỏp dựa vào sự ảnh hƣởng trực tiếp của từng nhõn tố đến tỷ số phõn tớch
Ƣu điểm : Xỏc định đƣợc cỏc nhõn tố làm thay đổi kết quả kinh doanh, cỏc chỉ tiờu kinh tế, rỳt ra kết luận và kiến nghị những giải phỏp thiết thực nhằm khụng ngừng nõng cao hiệu quả của cỏc chỉ số phõn tớch, thớch hợp cho cỏc chủ thể phõn tớch là bản thõn cỏc doanh nghiệp
Nhƣợc điểm : Phƣơng phỏp loại trừ đũi hỏi ngƣời phõn tớch phải cú sự am hiểu sõu sắc về kế toỏn, tài chớnh, kỹ thuật phõn tớch.
1.1.4.3. Phƣơng phỏp liờn hệ cõn đối
Cơ sở của phƣơng phỏp này là sự cõn bằng về lƣợng giữa hai mặt của cỏc yếu tố và quỏ trỡnh kinh doanh, theo đú cỏc chỉ tiờu quan hệ với chỉ tiờu phõn tớch đƣợc biểu hiện dƣới dạng tổng số hoặc hiệu số. Bởi vậy để xỏc định sự ảnh hƣởng và mức độ ảnh hƣởng của từng nhõn tố đến chỉ tiờu phõn tớch cần xỏc định mức chờnh lệch của từng nhõn tố giữa hai kỳ ( kỳ thực tế so với kỳ kế hoạch hoặc thực tế so với cỏc kỳ kinh doanh trƣớc đú ).
Ƣu điểm : Xỏc định sự ảnh hƣởng và mức độ ảnh hƣởng của từng nhõn tố đến chỉ tiờu phõn tớch, qua đú đề ra cỏc giải phỏp nhằm cải thiện kết quả kinh doanh của doanh nghiệp tốt đẹp hơn.
Nhƣợc điểm : phƣơng phỏp này khỏ phức tạp, đũi hỏi chủ thể phõn tớch cú kiến thức về kế toỏn, thƣờng thớch hợp với chủ thể là bản thõn doanh nghiệp