- CHƯƠNG 2 MỘT SỐ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP HOÀN THIỆN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN SỬA ĐỔI 2012.
12Báo cáo số 53/BC-UBthường vụ Quốc hội ngày 05/07/2007 của UBthường vụ Quốc hội Khoá XII giải trình Quốc hội về việc tiếp thu chỉnh lý và giải trình ý kiến nhân dân về Dự án Luật thuế TNCN
đảm bảo vai trò điều tiết thu nhập và công bằng xã hội của loại thuế thu nhập cá nhân.
-2.2.2 Kinh nghiệm thế giới
- Hầu hết pháp luật thuế TNCN của các nước đều có quy định về mức giảm trừ gia cảnh theo các hình thức và cách thức khác nhau. Về phân loại, các khoản giảm trừ gia TNCN các nước áp dụng được chia thành ba nhóm sau: i) Giảm trừ chung cho cá nhân người nộp thuế (tương tự như mức giảm trừ 4 triệu đồng/tháng cho người nộp thuế ở Việt Nam); ii) các khoản giảm trừ cho người phụ thuộc, như giảm trừ cho con, cho vợ hoặc chồng, cho bố mẹ... (tương tự như mức giảm trừ 1,6 triệu đồng/tháng ở Việt Nam) và iii) các khoản giảm trừ có tính chất đặc thù (ví dụ, giảm trừ cho chi phí y tế, giáo dục…). Cụ thể như sau:
- i) Các khoản giảm trừ cá nhân: Đây là khoản được loại trừ ra khỏi thu nhập tính thuế ở mức tương tự nhau, không xem xét đến “hành vi” sử dụng thu nhập của cá nhân người nộp thuế. Nhiều nước khi xây dựng mức giảm trừ chung đã có sự phân biệt về đặc điểm của người nộp thuế, ví dụ như người cao tuổi, người tàn tật được giảm trừ ở mức cao hơn so với người bình thường (ví dụ, Anh, Ma-lai-xi-a, Xin-ga-po…) hay là người có gia đình cũng được giảm trừ cao hơn so với người độc thân (ví dụ, Mỹ, Phi-líp-pin). Ở Trung Quốc, mức giảm trừ còn có sự phân biệt giữa cá nhân người nộp thuế là người Trung Quốc và người nước ngoài, trong đó người nước ngoài có mức giảm trừ cao hơn. Một số quốc gia không quy định mức giảm trừ cho người nộp thuế, song trong biểu thuế quy định mức thuế suất 0% cho thu nhập chịu thuế dưới một ngưỡng nhất định. Bên cạnh đó, cũng có quốc gia vừa quy định mức thuế suất 0% vừa quy định mức giảm trừ cho người nộp thuế, ví dụ như Thái
Lan và Ma-lai-xi-a và coi đây như là biện pháp để hỗ trợ cho người có thu nhập thấp13.
- Có quốc gia còn quy định ngưỡng thu nhập khi xác định mức giảm trừ mà đối tượng nộp thuế được hưởng, thu nhập càng cao thì mức giảm trừ cá nhân càng giảm (ví dụ Mỹ, Anh). Đối với Anh, đối với người nộp thuế có thu nhập trên 100 nghìn Bảng/năm thì cứ mỗi Bảng thu nhập tăng thêm trên mức này, mức giảm trừ sẽ bị giảm 50 xu. Theo đó, người có thu nhập trên 114,95 nghìn Bảng có mức giảm trừ bằng 0 (Anh quy định mức giảm trừ cho người nộp thuế đối với năm tài khóa 2011-2012 là 7.475 Bảng, tương đương khoảng 12.100 USD)14. Điều này phần nào phản ánh thêm quan niệm về mức giảm trừ có sự khác biệt ở các quốc gia.
- Đối với Singapore, cá nhân tuổi càng cao hưởng mức giảm trừ càng lớn và người tàn tật hưởng mức giảm trừ lớn hơn người bình thường. Riêng đối với trường hợp giảm trừ cho người tàn tật, việc kê khai phải ghi chi tiết mức độ tàn tật.
-Bảng: Mức giảm trừ đối với cá nhân người nộp thuế theo độ tuổi tại Singapore (SGD)
- Độ tuổi - Giảm trừ - Giảm trừ đối với
người tàn tật
- Dưới 55 - 1.000 - 2.000
- Từ 55 đến 59 - 3.000 - 5.000
- Từ 60 tuổi trở lên - 4.000 - 6.000
- ii) Các khoản giảm trừ cho người phụ thuộc: Là các khoản giảm trừ áp dụng cho những người mà đối tượng nộp thuế phải nuôi dưỡng (người phụ thuộc). Tuy nhiên, phạm vi người phụ thuộc của các nước cũng có sự khác biệt và có các tiêu chí khác nhau. Mức giảm trừ quy định cho người phụ thuộc 13 Thu nhập chịu thuế dưới 150 nghìn Baht ở Thái Lan và dưới 2.500 RM ở Ma-lai-xia được áp dụng mức thuế suất 0%.