a) Chứng từ và thủ tục:
Nợ phải thu được theo dõi chi tiết cho từng người mua và từng lần trả nợ. Đối với các hợp đồng xuất khẩu, bằng hình thức thanh tốn L/C, cơng ty sẽ nhận được tiền hàng sau khi hồn tất bộ chứng từ và các thủ tục cần thiết theo quy định.
Đối với các khách hàng trong nước, người mua sẽ nhận được hĩa đơn bán hàng sau khi ký vào giấy xác nhận nợ. Cuối tháng, căn cứ vào hĩa đơn bán hàng và giấy xác nhận nợ của từng lần mua, kế tốn theo dõi nợ lập bảng đối chiếu cơng nợ cho từng đối tượng. Đến hạn trả nợ, khách hàng sẽ chuyển tiền (hay tiền mặt) để thanh tốn cho cơng ty (thanh tốn bằng tiền mặt chỉ áp dụng với người mua là các doanh nghiệp hoặc cá nhân trong tỉnh).
Chứng từ sử dụng: hĩa đơn bán hàng, giấy xác nhận nợ, hợp đồng kinh tế, phiếu thu, giấy báo cĩ, phiếu chuyển khoản….
65
b) Quy trình luân chuyển chứng từ thu nợ khách hàng bằng tiền mặt:
Sơ đồ 13 : Quy trình luân chuyển chứng từ kế tốn phải thu khách hàng
(1) Khách hàng khi trả tiền cầm theo giấy xác nhận nợ hoặc bản đối chiếu cơng nợ (nếu trả tồn bộ nợ) đã ký kết giữa hai bên đến gặp kế tốn thanh tốn để lập phiếu thu.
(2) Kế tốn chuyển phiếu thu cho kế tốn trưởng và thủ trưởng đơn vị ký.
(3) Kế tốn trưởng chuyển phiếu thu cho thũ quỹ để làm căn cứ thu tiền và ghi sổ quỹ tiền mặt; khách hàng giao tiền cho thủ quỹ và ký vào phiếu thu.
Sau đĩ kế tốn thanh tốn nhập phiếu thu vào máy, định khoản lên phiếu thu: Nợ 131/ Cĩ 1111; máy sẽ tự động kết chuyển vào các bảng kê chi tiết, sổ Nhật ký chung và sổ cái các tài khoản cĩ liên quan.
c) Trình tự hạch tốn một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu (Trích số liệu T1/2005) - Ngày 03/01 thanh tốn LC xuất khẩu (For mura) :
Nợ 1122 439.600.000 (TGHT) Cĩ 131 439.600.000 (TGHT) - Ngày 04/01 thu tiền bán cá mối:
Nợ 1111 52.292.142 Cĩ 131 52.292.142
- Ngày 09 /1 bán chịu hàng hĩa cho cơng ty cổ phần thủy sản 4: Nợ 131(Cty CP 4) 29.202.224
Cĩ 5112 27.811.642 Cĩ 3331 1.390.582
- Ngày 09/01 khách hàng TAI SHIH CHIEH trả tiền: Nợ 1121 153.940.000
Khách hàng
(giấy xác nhận nợ) Kế tốn thanh tốn (phiếu thu)
Kế tốn trưởng Giám đốc Thủ quỹ (sổ quỹ) (1) (3) (2)
Cĩ 131(Taishih) 153.940.000
- Ngày 23/ 01 xuất khẩu tơm cho YHA HAO Corporation (HĐ018042): Nợ 131 (YHA) 396.750.000 (TGTT)
Cĩ 5111 396.750.000 (TGTT) Sơ đồ hạch tốn tổng hợp tài khoản 131:
Sơ đồ 14 : Sơ đồ tổng hợp Tài khoản 131
Kế tốn thuế GTGT được khấu trừ:
a) Chứng từ và thủ tục:
Thuế GTGT là loại thuế gián thu được tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hĩa, dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng.
Thuế GTGT đầu vào của cơng ty bao gồm các mức thuế suất như sau: 131 18.833.028.254 1111 5.921.507.100 337.517.604 1121 2.231.820.000 3.910.710.122 14.740.944 407.582.996 20.376.150 6.352.335.635 1122 6428 5111 5112 3331 413 2.869.389 6.494.788.670 18.690.575.219
67
Mức thuế suất 5%: là mức thuế suất thuế GTGT của nước sạch hay các sản phẩm thủy sản đã qua chế biến được cơng ty mua về từ các cơng ty thủy sản khác.
Mức thuế suất 10%: là mức thuế suất thuế GTGT của các nguyên vật liệu phụ phục vụ cho hoạt đồng SXKD của cơng ty như bọc PE, thẻ size nhựa, khay xốp, đá cây, các mặt hàng văn phịng phẩm hay các dịch vụ mua ngồi khác như tiền vận chuyển, tiền thuê kho, cước viễn thơng….
Hàng tháng, kế tốn thuế phải thống kê số thuế GTGT đầu vào, đầu ra để báo cáo lên cục thuế Tỉnh ; Tờ khai thuế GTGT bao gồm các chứng từ sau:
- Bảng kê hàng hĩa dịch vụ bán ra (mẫu 02/GTGT)
- Bảng kê hàng hĩa, dịch vụ mua vào cĩ thuế GTGT được khấu trừ (mẫu 03/GTGT),
- Bảng kê hàng hĩa, dịch vụ mua vào của người trực tiệp sản xuất(mẫu 04/GTGT)
- Báo cáo tình hình sử dụng hĩa đơn
- Tờ khai thuế GTGT hàng tháng (mẫu 01/GTGT)
Nếu số thuế GTGT của hàng hĩa, dịch vụ mua vào lớn hơn số thuế GTGT của hàng hĩa, dịch vụ bán ra trong tháng thì cơng ty được chuyển số thuế GTGT cịn được khấu trừ sang kỳ sau; trong 3 tháng liên tục nếu lũy kế của số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ lớn hơn số thuế GTGT đầu ra hoặc số thuế GTGT đầu vào trong một tháng lớn hơn 200.000.000 đồng thì cơng ty được phép hồn thuế theo quy định của Nhà nước. Cơng ty phải gởi cơng văn xin hồn thuế lên cục thuế Tỉnh, đồng thời phải hồn tất tồn bộ hồ sơ, chứng từ, sổ sách kế tốn mới được phép hồn thuế.
Thơng thường do lượng hàng hĩa, dịch vụ sản xuất ra của cơng ty chủ yếu được xuất khẩu với thuế suất thuế GTGT 0% nên cơng ty thường cĩ số thuế GTGT đầu vào lớn hơn thuế GTGT đầu ra.
b) Trình tự hạch tốn một số nghiệp vụ chủ yếu (trích số liệu T1 / 2005) Ngày 03/1 mua khay xốp:
Nợ 1522 32.928.000 Nợ 1331 3.292.800
Ngày 04/1 chi tiền mua đá cây – DNTN Huỳnh Tấn Hảo Nợ 6278 5.866.534
Nợ 1331 586.656 Cĩ 1111 6.453.190
Ngày 03/1 mua chịu PE, mua băng keo dày: Nợ 1522 4.690.480 Nợ 133 469.048 Cĩ 331 5.159.528 Ngày 30/1 phí gởi BCT XK: Nợ 6428 4.799.184 Nợ 1331 479.918 Cĩ 1121 5.279.102
Ngày 31/1 kết chuyển thuế GTGT được khấu trừ: Nợ 3331 20.379.150
69
Sơ đồ 15: Sơ đồ tổng hợp tài khoản 133
d) Chứng từ sổ sách minh họa: 133 1.091.318.890 1111 1121 141 331 3331 126.351.970 1.320.224 18.965.701 4.484.822 20.379.150 151.122.715 20.379.150 1.222.062.455
COÄNG HỊA XAÕ HOÄI CHỦ NGHĨA VIEÄT NAM Mẫu số 01/GTGT Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
Ngày nộp tờ khai
TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) (Do cơ quan thuế ghi)
[01] Kỳ kê khai: tháng 01 năm 2005 ………/……../………. Mã số thuế: 4200423786
Tên cơ sở kinh doanh: Cơng ty TNHH Thủy sản Vân Như
Địa chỉ cơ sở: 28B Phước Long
Quận / Huyện: ………. Tỉnh/ Thành phố: Nha Trang
Điện thoại: 886 070 Fax: (058) 886207 Email: ………. Đơn vị tiền: VNĐ Stt Chỉ tiêu Giá trị HHDV
(chưa thuế) Thuế GTGT A Khơng phát sinh hoạt động mua bán trong kỳ
B Thuế GTGT được khấu trừ kỳ trước chuyển sang 1.091.318.890 C Kê khai thuế GTGTphải nộp NSNN
I Hàng hĩa dịch vụ (HHDV) mua vào
1 Hàng hĩa dịch vụ mua vào trong kỳ 151.122.715 a Hàng hĩa dịch vụ mua vào trong nước 1.938.118.976 151.122.715 b Hàng hĩa dịch vụ nhập khẩu
2 Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV mua vào các kỳ trước a Điều chỉnh tăng
b Điều chỉnh giảm
3 Tổng số thuế GTGT mua vào của HHDV mua vào 151.122.715 4 Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này 151.122.715 II Hàng hĩa dịch vụ bán ra trong kỳ
1 Hàng hĩa dịch vụ bán ra trong kỳ
1.1 Hàng hĩa dịch vụ bán ra khơng chịu thuế GTGT 1.2 Hàng hĩa dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT
a Hàng hĩa dịch vụ bán ra chịu thuế suất 0% 5.921.507.100
b Hàng hĩa dịch vụ bán ra chịu thuế suất 5% 407.582.996 20.379.150 c Hàng hĩa dịch vụ bán ra chịu thuế suất 10%
2 Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV bán ra các kỳ trước a Điều chỉnh tăng
b Điều chỉnh giảm
3 Tổng d.thu và thuế GTGT của HHDV bán ra 6.329.090.096 20.379.150 III Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ:
1 Thuế GTGT phải nộp trong kỳ
2 Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này 1.222.062.455 2.1 Thuế GTGT đề nghị hồn kỳ nay 0 2.2 Thuế GTGT cịn được khấu trừ chuyển kỳ sau 1.222.062.455 Tơi xin cam đoan số liệu kê khai trên đây đúng sự thật và tự chịu trách nhiệm nhiệm trước pháp luật về nội dung số liệu kê khai
Nha Trang, ngày 09 tháng 01 năm 2005
Đại diện theo pháp luật của cơ sở kinh doanh Ký tên, đĩng dấu (ghi rõ họ tên và chức vụ)
71
SOÅ CAÙI TAØI KHOẢN 133 – THUEÁ GTGT ĐƯỢC KHAÁU TRỪ Tháng 01 Năm 2005
CHỨNG TỪ SỐ TIỀN
Số ngày DIEÃN GIẢI
TK
ĐƯ NỢ CĨ SỐ DƯ ĐẦU KỲ 1.091.318.890
PC004 03/1 Chi mua vật tư xd nhà nghỉ 1111 806.762 PC009 Mua văn phịng phẩm 1111 9.500 HĐ44814 Mua PE, băng keo dày 331 469.048 PC015 Mua thẻ size nhựa 1111 122.526 PC017 Chi mua khay xốp 1111 3.292.800 PC020 Mua đá cây-DNTN Tr.Hải 1111 2.321.344 HĐ35055 04/1 Mua hộp ghẹ 331 150.908 PC032 Trả tiền xe v.chuyển hàng 1111 42.000 SG006 05/1 Nhập ruốc 141 2.167.197 HĐ35067 06/1 Mua hộp ghẹ 331 150.908 PC047 Chi tiếp khách 1111 11.490 .. … … … … …
PC259 25/1 Thanh tốn tiền gạo 1111 213.750 PC296 28/1 Tiền cơng tác phí 1111 387.747 HĐ28751 31/1 Mua PE 331 23.600 PC297 Phí ủy thác 1111 92.248 PC324 Chi in thẻ cơng nhân 1111 23.100 SG039 Thanh tốn tiền lưu kho 141 751.096
KC133 K/c thuế GTGT đầu ra 3331 20.379.150
CỘNG SỐ PHÁT SINH 151.122.715 20.379.150 SỐ DƯ CUỐI KỲ 1.222.062..455