thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp.
*Sổ sỏch kế toỏn
Sổ kế toỏn bao gồm: Sổ kế toỏn tổng hợp và sổ kế toỏn chi tiết. - Sổ kế toỏn tổng hợp gồm: Sổ Nhật kớ chung, sổ Cỏi
- Sổ kế toỏn chi tiết gồm: Thẻ kho,Sổ chi tiết vật liệu, Sổ chi tiết giỏ vốn hàng bỏn (TK 632), Sổ chi tiết bỏn hàng (TK 511), Sổ chi tiết thanh toỏn với người mua (TK 131), bản kờ, chứng từ ghi sổ,…
* Hỡnh thức sổ kế toỏn
Doanh nghiệp được ỏp dụng một trong năm hỡnh thức kế toỏn sau: - Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung;
- Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký - Sổ Cỏi; - Hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ; - Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký- Chứng từ; - Hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh.
Sau đõy bài viết xin trỡnh bày về hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ
TRèNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HèNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ
Hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại đó được kiểm tra, được dựng làm căn cứ ghi sổ, kế toỏn lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đú được dựng để ghi vào Sổ Cỏi. Cỏc chứng từ kế toỏn sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dựng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toỏn chi tiết cú liờn quan.
Cuối thỏng, phải khoỏ sổ tớnh ra tổng số tiền của cỏc nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phỏt sinh trong thỏng trờn sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tớnh ra Tổng số phỏt sinh Nợ, Tổng số phỏt sinh Cú và Số dư của từng tài khoản trờn Sổ Cỏi. Căn cứ vào Sổ Cỏi lập Bảng Cõn đối số phỏt sinh.Sau khi đối chiếu khớp đỳng, số liệu ghi trờn Sổ Cỏi và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết) được dựng để lập Bỏo cỏo tài chớnh.
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phỏt sinh Nợ và Tổng số phỏt sinh Cú của tất cả cỏc tài khoản trờn Bảng Cõn đối số phỏt sinh phải bằng nhau và bằng Tổng số tiền phỏt sinh trờn sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ.
*Sổ sỏch sử dụng
-Chứng từ ghi sổ
-Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ -Sổ Cỏi
TRèNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HèNH THỨC KẾ TOÁN CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ghi chỳ
Ghi hàng ngày Ghi định kỳ
Đối chiếu, kiểm tra số liệu
Chứng từ kế toỏn Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại Chứng từ ghi sổ Sổ,thẻ kế toỏn chi tiết Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ quỹ Sổ cỏi Bảng tổng hợp chi tiết Bảng đối số phỏt sinh
CHƢƠNG II
THỰC TRẠNG CễNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU,CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CễNG TY TNHH MTV QUẢN Lí&
KINH DOANH NHÀ HẢI PHếNG.
2.1.Khỏi quỏt chung về cụng ty TNHH MTV Quản lý và kinh doanh nhà Hải Phũng.
2.1.1. Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển
Tờn Cụng ty TNHH MTV Quản lý và kinh doanh nhà Hải Phũng. Trụ sở giao dịch: Số 24 Phan Bội Chõu - Hồng Bàng - Hải Phũng. Điện thoại: (031).3838847
Mó số thuế: 0200156068
Tài khoản số: 102010000212829
Cụng ty TNHH một thành viờn Quản lý và Kinh doanh nhà Hải Phũng tiền thõn là Cụng ty Kinh doanh nhà Hải Phũng được thành lập theo Quyết định số 139/QĐ-TCCQ ngày 26/02/1994 và Quyết định 1017/QĐ-UBND ngày 29/6/2010 của UBND thành phố Hải Phũng.
Cụng ty TNHH một thành viờn Quản lý và Kinh doanh nhà Hải Phũng là phỏp nhõn thuộc sở hữu nhà nước (chủ sở hữu là UBND thành phố Hải Phũng). Cụng ty cú quyền sở hữu, sử dụng, định đoạt đối với tờn gọi, biểu tượng riờng, thương hiệu riờng của cụng ty theo quy định của phỏp luật.
2.1.2. Đặc điểm sản xuất kinh doanh
Cụng ty đó quyết định lựa chọn lĩnh vực quản lý, khai thỏc và phỏt triển quỹ nhà ở thuộc sở hữu nhà nước cho thuờ hoặc cho thuờ mua để ở,cho thuờ để sử dụng vào mục đớch kinh doanh dịch vụ theo cỏc quy định của luật nhà ở và cỏc quy định khỏc của Nhà nước và Thành phố. Đầu tư kinh doanh phỏt triển nhà trong đú chỳ trọng đầu tư, kinh doanh phỏt triển nhà ở xó hội ; kinh doanh bất động sản; kinh doanh dịch vụ quản lý nhà;quản lý đầu tư, tư vấn đầu tư xõy dựng; xõy dựng sửa chữa nhà, xõy dựng cỏc cụng trỡnh dõn dụng, cụng trỡnh cụng nghiệp và cơ sở hạ tầng kĩ thuật, xõy dựng giao thụng, xõy dựng thủy lợi, trang trớ nội thất …Trải qua nhiờự năm xõy dựng và phỏt triển, cụng ty đó đạt được những kết quả nhất định trong lĩnh vực kinh doanh của mỡnh. Suốt thời gian đú, bờn cạnh những thuận lợi cụng ty cũng gặp khụng ớt những khú khăn.
Trong vài năm gần đõy hoạt động của cụng ty rất hiệu quả đặc biệt trong cụng tỏc quản lý và thu tiền nhà đạt được những thuận lợi đỏng kể: tổng diện tớch nhà cho thuờ tăng. Về kinh doanh nhà đõy mới chỉ là thời kỡ tập sự nờn doanh thu khụng đỏng kể. Đời sống cỏn bộ cụng nhõn viờn tương đối ổn định. Cụng ty cũn nhận được hợp đồng sửa chữa, nõng cấp cải tạo cỏc khu nhà do nhà nước giao. Hàng năm Cụng ty cũn hoàn thành xuất sắc nghĩa vụ của mỡnh với ngõn sỏch nhà nước
Khú khăn:
Cựng với sự phỏt triển của nền kinh tế hội nhập, giỏ cả leo thang từng ngày, tiền thuờ nhà đó tăng so với trước nhiều nhưng vẫn khụng đỏp ứng được yờu cầu sửa chữa và tỡnh trạng xuống cấp tương đối nghiờm trọng. Hàng năm cú khoảng 300 ngụi nhà nguy hiểm từ cục bộ đến toàn diện. Hơn nữa thị trường về bất động sản càng ngày một sụi động dễ dẫn dến tranh chấp lấn chiếm…làm cho cụng tỏc quản lý phức tạp nay cũn nhều khú khăn hơn
2.1.3. Mụ hỡnh tổ chức bộ mỏy quản lý của cụng ty TNHH MTV Quản lý và kinh doanh nhà Hải Phũng
Cụng ty được tổ chức quản lý theo mụ hỡnh Chủ tịch Cụng ty, Tổng giỏm đốc và Kiểm soỏt viờn. Chủ tịch cụng ty kiờm Tổng Giỏm Đốc
Cụng ty. Bộ mỏy giỳp việc cho Tổng giỏm đốc là 2 phú Tổng giỏm đốc: - Phú Tổng giỏm đốc phụ trỏch sửa chữa trực tiếp quản lý 1 phũng và 1 xớ nghiệp: xớ nghiệp xõy dựng và phỏt triển nhà, Phũng quản lý sửa chữa.
- Phú Tổng giỏm đốc phụ trỏch kinh doanh quản lý 1 phũng và 1 xớ nghiệp: Phũng dự ỏn đầu tư phỏt triển và xớ nghiệp kinh doanh phỏt triển nhà.
Nhiệm vụ, chức năng cỏc phũng ban:
* Phũng quản lý nhà: tham mưu giỳp việc cho giỏm đốc cụng ty về cụng tỏc quản lý và khai thỏc cú hiệu quả quỹ nhà thuộc sở hữu nhà nước do cụng ty quản lý cho thuờ.
* Phũng quản lý sửa chữa nhà: Tham mưu giỳp việc giỏm đốc cụng ty trong lĩnh vực lập kế hoạch hoặc tổ chức thực hiện cỏc dự ỏn đầu tư sửa chữa cải tạo nõng cấp và xõy dựng nhà thuộc quyền sở hữu nhà nước do cụng ty quản lý.
* Phũng tổ chức hành chớnh: Tham mưu giỳp việc Đảng uỷ và Ban giỏm đốc cụng ty cụng tỏc tổ chức bộ mỏy, cụng tỏc cỏn bộ, cụng tỏc lao động tiền lương, cỏc chế độ chớnh sỏch và phục vụ cụng tỏc hành chớnh cho cụng ty.
* Phũng dự ỏn đầu tư phỏt triển nhà: tham mưu, đề xuất với giỏm đốc cụng ty lập kế hoạch, phương ỏn đầu tư, kinh doanh và phỏt triển nhà của cụng ty.
* Xớ nghiệp quản lý kinh doanh nhà : Tổ chức thực hiện cỏc hoạt động quản lý, thu tiền nhà và dịch vụ tư vấn trực tiếp với cỏc bờn thuờ nhà theo hợp đồng thuờ nhà do cụng ty với bờn thuờ nhà và cỏc quy định của nhà nước về quản lý nhà và đất.
* Xớ nghiệp xõy dựng và phỏt triển nhà:Tổ chức thực hiện cỏc hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh sửa chữa và thi cụng xõy lắp theo nhiệm vụ kế hoạch cụng ty giao và tham mưu cho cụng ty dự thầu xõy lắp với cỏc chủ đầu tư khỏc theo luật định.
* Phũng kế hoạch tài chớnh: giỳp Giỏm đốc cụng ty chỉ đạo tổ chức thực hiện thống nhất cụng tỏc tài chớnh kế toỏn thống kờ, thụng tin kinh tế và hạch toỏn kinh tế của Cụng ty theo quy định quản lý kinh tế tài chớnh hiện hành, đồng thời quản lý, hướng dẫn và kiểm tra kiểm soỏt về tài chớnh kế toỏn đối với hệ thống ngành dọc chuyờn mụn ở cỏc đơn vị trực thuộc Cụng ty theo luật định.
* Xớ nghiệp Kinh doanh phỏt triển nhà:tổ chức thực hiện cỏc hoạt động kinh doanh theo nhiệm vụ kế hoạch Cụng ty giao và tham mưu cho cụng ty và cỏc chủ đầu tư theo luật định.
* Phũng kiểm tra xử lý: Kiểm tra toàn bộ nhà cho thuờ Cụng ty quản lý xem cú trường hợp nào lấn chiếm vi phạm hợp đồng với cụng ty để xử lý.
Mễ HèNH BỘ MÁY TỔ CHỨC CễNG TY Chủ tịch công ty kiêm Tổng Giám đốc phó tổng Giám đốc phó tổng Giám đốc Phòng Quản lý Sửa chữa Phòng Quản lý nhà Phòng TC Hành chính Phòng KH Tài chính Phòng Kiểm tra xử lý Phòng dự án đầu t- XN KDPT nhà XN Q.Lý nhà Ban, tổ quản lý nhà các khu chung c- Các Ban, tổ quản lý nhà thuộc các địa bàn Ban QL nhà khối SXKD Ban KH Tổng Hợp Các đội Xây Dựng Ban Kế toán tài chính Ban KH Kỹ thuật XN XD&PT nhà Các đội Xây Dựng Ban Kế toán tài chính Ban KH Kỹ thuật
2.1.4.1. Tổ chức bộ mỏy kế toỏn
Sơ đồ bộ mỏy kế toỏn
Trưởng phũng kế hoạch tài chớnh Kế toỏn xõy dựng cơ bản Thủ quỹ Kế toỏn thanh toỏn Phú phũng phụ trỏch kt kiờm kt tổng hợp. Kt theo dừi dthu cho thuờ nhà Kế toỏn xớ nghiệp xõy dựng và phỏt triển nhà Kế toỏn xớ nghiệp quản lý kinh doanh
nhà Phú phũng kế hoạch tài chớnh phụ trỏch kế hoạch Kế toỏn Xn Kinh doanh phỏt triển nhà
Hiện nay cụng ty ỏp dụng hỡnh thức tổ chức bộ mỏy kế toỏn phõn tỏn vỡ cấp dưới cụng ty cú 3 đơn vị hạch toỏn độc lập tự làm ăn tự chịu trỏch nhiệm trước nhà nước về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh đú là Xớ nghiệp quản lý nhà, Xớ nghiệp xõy dựng và phỏt triển nhà, Xớ nghiệp Kinh doanh phỏt triển nhà, 3 XN này cú bộ mỏy kế toỏn đầy đủ.
Tổ chức bộ máy kế toán:
- Tr-ởng phòng (1 ng-ời): tổ chức quản lý và điều hành các nghiệp vụ của phòng theo chức năng nhiệm vụ quyền hạn Công ty giao và chịu trách nhiệm tr-ớc Tổng giám đốc Công ty về nội dung công việc đ-ợc giao .
- Phó phòng: bao gồm 2 phó phòng (1 phó phòng phụ trách kế toán và 1 phó phòng phụ trách kế hoạch) điều hành các hoạt động theo chức danh của phòng khi tr-ởng phòng đi vắng và chịu trách nhiệm tr-ớc Tổng giám đốc và tr-ởng phòng về công việc đ-ợc phân công .
+ Kế toán XDCB: tham m-u trong việc theo dõi kiểm tra hồ sơ thanh quyết toán các công trình sửa chữa XDCB. Mở sổ chi tiết tài khoản phải trả cho ng-ời bán, XDCB dở dang, phải trả nội bộ, phải thu nội bộ và theo dõi hoạt động kinh tế sửa chữa,... Kiểm tra số liệu và thủ tục thanh quyết toán, tạm ứng các công tác sửa chữa, là thành viên tham gia thu hồi vật t-. Hàng quý lập báo cáo chi tiết, định kì 1 năm tiến hành công việc đối chiếu xác minh công nợ nhằm đảm bảo tính thực tế của số liệu kế toán trong thanh toán vốn đầu t- XDCB.
+ Kế toán l-ơng, BHXH: thực hiện thanh toán l-ơng và BHXH cho cán bộ công nhân viên, mở sổ thanh toán l-ơng cho từng cán bộ công nhân viên theo bộ phận phòng ban sổ tổng hợp thanh toán l-ơng. Phân tích l-ơng khoán, l-ơng theo thời gian. Thực hiện ghi chép kế toán tiền l-ơng, khoản trích và thanh toán BHXH, BHYT, KPCĐ và các khoản thanh toán l-ơng cho các cán bộ công nhân viên.
+ Kế toán doanh thu: theo dõi chi tiết và tổng hợp toàn bộ doanh thu, lập các báo cáo định kì theo tháng, năm. Hàng ngày cập nhật vào sổ kịp thời chính xác dựa vào biên lai thu....
+Thủ quỹ (1 ng-ời): Thu chi tiền mặt theo phiếu đ-ợc lập đúng quy định, hàng ngày đi ngân hàng nộp rút tiền mặt về quỹ theo quy định của nhà n-ớc, vào sổ kịp thời những khoản thu đối chiếu với kế toán thanh toán cuối ngày rút số d- tồn quỹ, cuối ngày phải tiến hành kiểm quỹ, cuối tháng kiểm kê quỹ lập biên bản.
+Kế toán thanh toán (1 ng-ời): Kiểm tra tính hợp pháp của chứng từ, mở sổ theo dõi các khoản tiền mặt, TGNH, tạm ứng, CCDC, các nghiệp vụ phát sinh trong ngày. Theo dõi tiền gửi tại các ngân hàng, đối chiếu thủ quỹ các khoản thu chi trong ngày, xác định tồn quỹ cuối ngày cuối tháng. Lập chứng từ ghi sổ và hàng ngày đối chiếu, vào sổ chi tiết theo dõi tiền thanh lý nhà. Kiểm tra việc viết phiếu xuất nhập kho. Đôn đốc các đơn vị cá nhân thanh toán hoàn tạm ứng.
2.1.4.2. Hỡnh thức kế toỏn, chớnh sỏch và phƣơng phỏp kế toỏn Chế độ kế toỏn ỏp dụng
-Kỡ kế toỏn năm ỏp dụng từ ngày 01/01 đến 31/12 -Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toỏn: đồng Việt Nam
-Chế độ kế toỏn ỏp dụng: Chế độ kế toỏn doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ/BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chớnh.
-Hỡnh thức kế toỏn ỏp dụng: Chứng từ ghi sổ
-Nguyờn tắc ghi nhận hàng tồn kho: Theo giỏ gốc được quy định cụ thể cho từng loại vật tư,hàng húa.
-Phương phỏp hạch toỏn hàng tồn kho: Kờ khai thường xuyờn.
-Phương phỏp khấu hao TSCĐ: TSCĐ được khấu hao theo phương phỏp đường thẳng.
-Phương phỏp tớnh thuế GTGT: theo phương phỏp khấu trừ. -Kỡ lập bỏo cỏo theo quý, năm.
Hỡnh thức sổ kế toỏn
Hỡnh thức kế toỏn cụng ty đang ỏp dụng: là hỡnh thức sổ kế toỏn “Chứng từ ghi sổ”. Sổ kế toỏn dựng để ghi chộp hệ thống và lưu giữ cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh cú liờn quan đến đơn vị kế toỏn.
Với hỡnh thức kế toỏn chứng từ ghi sổ thỡ mọi nghiệp vụ kinh tế ở cỏc chứng từ gốc đều được phõn loại và để lập chứng từ ghi sổ trước khi ghi vào sổ kế toỏn tổng hợp.
Hệ thống sổ sỏch mà cụng ty đang sử dụng bao gồm:
-Chứng từ ghi sổ
-Sổ đăng kớ chứng từ ghi sổ -Sổ cỏi cỏc tài khoản
Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức chứng từ ghi sổ tại cụng ty TNHH MTV Quản lý & kinh doanh nhà Hải Phũng
Ghi chỳ:
Đối chiếu kiểm tra Ghi hàng ngày
Ghi cuối quý,năm Ghi cuối thỏng Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng Cõn đối phỏt sinh
Báo Cáo Tài Chính Chứng từ kế toỏn
Bảng tổng hợp chứng
từ kế toỏn cựng loại Sổ,thẻ kế toỏn chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
Chu trỡnh hạch toỏn kế toỏn theo hỡnh thức chứng từ ghi sổ của cụng ty