1.2.5.1. Kế toỏn thu nhập khỏc
Tài khoản này dựng để phản ỏnh cỏc khoản thu nhập khỏc, cỏc khoản doanh thu ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp như: thu nhập từ nhượng bỏn, thanh lý TSCĐ, thu nhập từ quà biếu tặng bằng tiền, hiện vật của cỏc tổ chức, cỏ nhõn tặng cho
* Chứng từ kế toỏn sử dụng
- Húa đơn GTGT (Mẫu số 01 GTKT- 3LL)
- Phiếu thu (Mẫu số 01-TT), biờn bản bàn giao tài sản cố định - Cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan
* Tài khoản sử dụng TK 711 “Thu nhập khỏc”
Kết cấu TK711
Bờn Nợ:
+ Số thuế GTGT phải nộp (nếu cú) tớnh theo phương phỏp trực tiếp đối với cỏc khoản thu nhập khỏc ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tớnh theo phương phỏp trực tiếp.
+Cuối kỳ kế toỏn, kết chuyển cỏc khoản thu nhập khỏc phỏt sinh trong kỳ sang Tài khoản 911 “Xỏc định kết quả kinh doanh”.
Bờn Cú:
+Cỏc khoản thu nhập khỏc phỏt sinh trong kỳ.
Tài khoản 711 khụng cú số dư cuối kỳ
Phương phỏp hạch toỏn kế toỏn thu nhập khỏc
3331 711 111,112,131
VAT phải nộp theo Thu nhập từ thanh lý
phương phỏp trực tiếp nhượng bỏn TSCĐ
911 3331
Thuế GTGT
334,338 K/c thu nhập khỏc Cỏc khoản nợ phải trả qđ xoỏ
Cỏc khoản tiền phạt
152,156,211
Được tài trợ, biếu tặng
vật tư, hàng hoỏ, TSCĐ
1.2.5.2. Kế toỏn chi phớ khỏc
Chi phớ khỏc là những khoản chi phớ phỏt sinh do cỏc sự kiện hay cỏc nghiệp vụ riờng biệt với hoạt động thụng thường của cỏc doanh nghiệp như: chi phớ thanh lý, nhượng bỏn TSCĐ và giỏ trị cũn lại của TSCĐ thanh lý, tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, cỏc khoản chi phớ khỏc…
* Chứng từ kế toỏn sử dụng:
-Phiếu chi (Mẫu số 02-TT), biờn bản thanh lý tài sản cố định -Cỏc chứng từ khỏc liờn quan.
* Tài khoản sử dụng: TK 811 “ chi phớ khỏc”
Kết cấu của TK811:
Bờn Nợ: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+Cỏc khoản chi phớ khỏc phỏt sinh
Bờn cú:
+Cuối kỡ, chuyển toàn bộ cỏc khoản chi phớ khỏc phỏt sinh trong kỡ vào TK 911 ”Xỏc định kết quả kinh doanh”.
Phương phỏp hạch toỏn Chi phớ khỏc
211,213 811 911
GTCL của TSCĐ khi thanh lý Cuối kỳ k/c chi phớ khỏc
214 Giỏ trị Hao mũn 111, 112, 331 CP thanh lý, nhượng bỏn TSCĐ 133 VAT (nếu cú) 111, 112… Cỏc khoản tiền phạt do vi phạm HĐKT hoặc vi phạm phỏp luật 111, 112, 141…
Cỏc khoản chi phớ khỏc phỏt sinh
1.2.6. Kế toỏn xỏc định kết quả kinh doanh
Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: *Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh:
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh cũn được gọi là số chờnh lệch giữa doanh thu thuần với giỏ vốn hàng bỏn, chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý doanh nghiệp.
Kết quả DT thuần
hoạt động = từ BH và _ Giỏ vốn _ Chi phớ _ Chi phớ quản lý SXKD cung cấp DV hàng bỏn bỏn hàng doanh nghiệp
Trong đú:
Doanh thu thuần từ BH Tổng DT bỏn hàng và _ Cỏc khoản giảm trừ và cung cấp DV = cung cấp DV doanh thu
*Kết quả hoạt động tài chớnh: là số chờnh lệch giữa Doanh thu tài chớnh và Chi phớ tài chớnh.
Kết quả hoạt động tài chớnh = Doanh thu tài chớnh _ Chi phớ tài chớnh
* Kết quả hoạt động khỏc: được tớnh bằng số chờnh lệch giữa thu nhập khỏc và chi phớ khỏc.
Kết quả hoạt động khỏc = Thu nhập khỏc _ Chi phớ khỏc
*Lợi nhuận Kết quả từ Kết quả từ Kết quả từ kế toỏn = hoạt động BH + hoạt động + hoạt động trước thuế & cung cấp DV tài chớnh khỏc
TNDN
*Lợi nhuận sau thuế Lợi nhuận trước thuế Chi phớ thuế TNDN = TNDN _ TNDN
*Chứng từ kế toỏn sử dụng
-Phiếu kế toỏn
- Cỏc bảng phõn bổ chi phớ gồm: giỏ vốn hàng bỏn, chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý doanh nghiệp, chi phớ tài chớnh, chi phớ khỏc kết chuyển để xỏc định KQKD.
- Cỏc bảng phõn bổ doanh thu và thu nhập thuần kết chuyển để xỏc định KQKD.
- Cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan. *Tài khoản sử dụng
TK 911 “Xỏc định kết quả kinh doanh “
Tài khoản này dựng để xỏc định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Kết cấu TK 911:
Bờn Nợ :
+ Trị giỏ vốn của sản phẩm, hàng hoỏ, dịch vụ đó tiờu thụ và toàn bộ chi phớ kinh doanh bất động sản đầu tư phỏt sinh trong kỳ
+ Chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp, chi phớ tài chớnh, chi phớ khỏc, chi phớ thuế TNDN.
+ Lói sau thuế cỏc hoạt động khỏc trong kỳ
Bờn Cú:
+ Doanh thu thuần về sản phẩm, hàng hoỏ, dịch vụ tiờu thụ trong kỳ và doanh thu thuần kinh doanh bất động sản đầu tư phỏt sinh trong kỳ
+ Doanh thu hoạt động tài chớnh, thu nhập khỏc + Lỗ về cỏc hoạt động trong kỳ
TK 911 khụng cú số dư.
TK 421 “Lợi nhuận chƣa phõn phối ’’
Tài khoản này dựng để phản ỏnh kết quả hoạt động kinh doanh cuối cựng và tỡnh hỡnh phương phỏp xử lý kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.
+ TK 4211: Lợi nhuận chưa phõn phối năm trước + TK 4212: Lợi nhuận chưa phõn phối năm nay
Phương phỏp hạch toỏn
632 911 511, 512
Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn Kết chuyển doanh thu thuần
641,642 515
Kết chuyển CP bỏn hàng, Kết chuyển doanh thu tài chớnh CP quản lý DN
635 711
Kết chuyển CP tài chớnh Kết chuyển thu nhập khỏc 811 Kết chuyển CP khỏc 421 821 Kết chuyển lỗ Kết chuyển CP thuế TNDN Kết chuyển Lói
1.3. Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sỏch kế toỏn vào cụng tỏc kế toỏn doanh thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp. thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp.
*Sổ sỏch kế toỏn
Sổ kế toỏn bao gồm: Sổ kế toỏn tổng hợp và sổ kế toỏn chi tiết. - Sổ kế toỏn tổng hợp gồm: Sổ Nhật kớ chung, sổ Cỏi
- Sổ kế toỏn chi tiết gồm: Thẻ kho,Sổ chi tiết vật liệu, Sổ chi tiết giỏ vốn hàng bỏn (TK 632), Sổ chi tiết bỏn hàng (TK 511), Sổ chi tiết thanh toỏn với người mua (TK 131), bản kờ, chứng từ ghi sổ,…
* Hỡnh thức sổ kế toỏn
Doanh nghiệp được ỏp dụng một trong năm hỡnh thức kế toỏn sau: - Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung;
- Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký - Sổ Cỏi; - Hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ; - Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký- Chứng từ; - Hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh.
Sau đõy bài viết xin trỡnh bày về hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ
TRèNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HèNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ
Hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại đó được kiểm tra, được dựng làm căn cứ ghi sổ, kế toỏn lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đú được dựng để ghi vào Sổ Cỏi. Cỏc chứng từ kế toỏn sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dựng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toỏn chi tiết cú liờn quan. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cuối thỏng, phải khoỏ sổ tớnh ra tổng số tiền của cỏc nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phỏt sinh trong thỏng trờn sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tớnh ra Tổng số phỏt sinh Nợ, Tổng số phỏt sinh Cú và Số dư của từng tài khoản trờn Sổ Cỏi. Căn cứ vào Sổ Cỏi lập Bảng Cõn đối số phỏt sinh.Sau khi đối chiếu khớp đỳng, số liệu ghi trờn Sổ Cỏi và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết) được dựng để lập Bỏo cỏo tài chớnh.
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phỏt sinh Nợ và Tổng số phỏt sinh Cú của tất cả cỏc tài khoản trờn Bảng Cõn đối số phỏt sinh phải bằng nhau và bằng Tổng số tiền phỏt sinh trờn sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ.
*Sổ sỏch sử dụng
-Chứng từ ghi sổ
-Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ -Sổ Cỏi
TRèNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HèNH THỨC KẾ TOÁN CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ghi chỳ
Ghi hàng ngày Ghi định kỳ
Đối chiếu, kiểm tra số liệu
Chứng từ kế toỏn Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại Chứng từ ghi sổ Sổ,thẻ kế toỏn chi tiết Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ quỹ Sổ cỏi Bảng tổng hợp chi tiết Bảng đối số phỏt sinh
CHƢƠNG II
THỰC TRẠNG CễNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU,CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CễNG TY TNHH MTV QUẢN Lí&
KINH DOANH NHÀ HẢI PHếNG.
2.1.Khỏi quỏt chung về cụng ty TNHH MTV Quản lý và kinh doanh nhà Hải Phũng.
2.1.1. Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển
Tờn Cụng ty TNHH MTV Quản lý và kinh doanh nhà Hải Phũng. Trụ sở giao dịch: Số 24 Phan Bội Chõu - Hồng Bàng - Hải Phũng. Điện thoại: (031).3838847
Mó số thuế: 0200156068
Tài khoản số: 102010000212829
Cụng ty TNHH một thành viờn Quản lý và Kinh doanh nhà Hải Phũng tiền thõn là Cụng ty Kinh doanh nhà Hải Phũng được thành lập theo Quyết định số 139/QĐ-TCCQ ngày 26/02/1994 và Quyết định 1017/QĐ-UBND ngày 29/6/2010 của UBND thành phố Hải Phũng.
Cụng ty TNHH một thành viờn Quản lý và Kinh doanh nhà Hải Phũng là phỏp nhõn thuộc sở hữu nhà nước (chủ sở hữu là UBND thành phố Hải Phũng). Cụng ty cú quyền sở hữu, sử dụng, định đoạt đối với tờn gọi, biểu tượng riờng, thương hiệu riờng của cụng ty theo quy định của phỏp luật.
2.1.2. Đặc điểm sản xuất kinh doanh
Cụng ty đó quyết định lựa chọn lĩnh vực quản lý, khai thỏc và phỏt triển quỹ nhà ở thuộc sở hữu nhà nước cho thuờ hoặc cho thuờ mua để ở,cho thuờ để sử dụng vào mục đớch kinh doanh dịch vụ theo cỏc quy định của luật nhà ở và cỏc quy định khỏc của Nhà nước và Thành phố. Đầu tư kinh doanh phỏt triển nhà trong đú chỳ trọng đầu tư, kinh doanh phỏt triển nhà ở xó hội ; kinh doanh bất động sản; kinh doanh dịch vụ quản lý nhà;quản lý đầu tư, tư vấn đầu tư xõy dựng; xõy dựng sửa chữa nhà, xõy dựng cỏc cụng trỡnh dõn dụng, cụng trỡnh cụng nghiệp và cơ sở hạ tầng kĩ thuật, xõy dựng giao thụng, xõy dựng thủy lợi, trang trớ nội thất …Trải qua nhiờự năm xõy dựng và phỏt triển, cụng ty đó đạt được những kết quả nhất định trong lĩnh vực kinh doanh của mỡnh. Suốt thời gian đú, bờn cạnh những thuận lợi cụng ty cũng gặp khụng ớt những khú khăn.
Trong vài năm gần đõy hoạt động của cụng ty rất hiệu quả đặc biệt trong cụng tỏc quản lý và thu tiền nhà đạt được những thuận lợi đỏng kể: tổng diện tớch nhà cho thuờ tăng. Về kinh doanh nhà đõy mới chỉ là thời kỡ tập sự nờn doanh thu khụng đỏng kể. Đời sống cỏn bộ cụng nhõn viờn tương đối ổn định. Cụng ty cũn nhận được hợp đồng sửa chữa, nõng cấp cải tạo cỏc khu nhà do nhà nước giao. Hàng năm Cụng ty cũn hoàn thành xuất sắc nghĩa vụ của mỡnh với ngõn sỏch nhà nước
Khú khăn:
Cựng với sự phỏt triển của nền kinh tế hội nhập, giỏ cả leo thang từng ngày, tiền thuờ nhà đó tăng so với trước nhiều nhưng vẫn khụng đỏp ứng được yờu cầu sửa chữa và tỡnh trạng xuống cấp tương đối nghiờm trọng. Hàng năm cú khoảng 300 ngụi nhà nguy hiểm từ cục bộ đến toàn diện. Hơn nữa thị trường về bất động sản càng ngày một sụi động dễ dẫn dến tranh chấp lấn chiếm…làm cho cụng tỏc quản lý phức tạp nay cũn nhều khú khăn hơn
2.1.3. Mụ hỡnh tổ chức bộ mỏy quản lý của cụng ty TNHH MTV Quản lý và kinh doanh nhà Hải Phũng
Cụng ty được tổ chức quản lý theo mụ hỡnh Chủ tịch Cụng ty, Tổng giỏm đốc và Kiểm soỏt viờn. Chủ tịch cụng ty kiờm Tổng Giỏm Đốc
Cụng ty. Bộ mỏy giỳp việc cho Tổng giỏm đốc là 2 phú Tổng giỏm đốc: - Phú Tổng giỏm đốc phụ trỏch sửa chữa trực tiếp quản lý 1 phũng và 1 xớ nghiệp: xớ nghiệp xõy dựng và phỏt triển nhà, Phũng quản lý sửa chữa.
- Phú Tổng giỏm đốc phụ trỏch kinh doanh quản lý 1 phũng và 1 xớ nghiệp: Phũng dự ỏn đầu tư phỏt triển và xớ nghiệp kinh doanh phỏt triển nhà.
Nhiệm vụ, chức năng cỏc phũng ban: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
* Phũng quản lý nhà: tham mưu giỳp việc cho giỏm đốc cụng ty về cụng tỏc quản lý và khai thỏc cú hiệu quả quỹ nhà thuộc sở hữu nhà nước do cụng ty quản lý cho thuờ.
* Phũng quản lý sửa chữa nhà: Tham mưu giỳp việc giỏm đốc cụng ty trong lĩnh vực lập kế hoạch hoặc tổ chức thực hiện cỏc dự ỏn đầu tư sửa chữa cải tạo nõng cấp và xõy dựng nhà thuộc quyền sở hữu nhà nước do cụng ty quản lý.
* Phũng tổ chức hành chớnh: Tham mưu giỳp việc Đảng uỷ và Ban giỏm đốc cụng ty cụng tỏc tổ chức bộ mỏy, cụng tỏc cỏn bộ, cụng tỏc lao động tiền lương, cỏc chế độ chớnh sỏch và phục vụ cụng tỏc hành chớnh cho cụng ty.
* Phũng dự ỏn đầu tư phỏt triển nhà: tham mưu, đề xuất với giỏm đốc cụng ty lập kế hoạch, phương ỏn đầu tư, kinh doanh và phỏt triển nhà của cụng ty.
* Xớ nghiệp quản lý kinh doanh nhà : Tổ chức thực hiện cỏc hoạt động quản lý, thu tiền nhà và dịch vụ tư vấn trực tiếp với cỏc bờn thuờ nhà theo hợp đồng thuờ nhà do cụng ty với bờn thuờ nhà và cỏc quy định của nhà nước về quản lý nhà và đất.
* Xớ nghiệp xõy dựng và phỏt triển nhà:Tổ chức thực hiện cỏc hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh sửa chữa và thi cụng xõy lắp theo nhiệm vụ kế hoạch cụng ty giao và tham mưu cho cụng ty dự thầu xõy lắp với cỏc chủ đầu tư khỏc theo luật định.
* Phũng kế hoạch tài chớnh: giỳp Giỏm đốc cụng ty chỉ đạo tổ chức thực hiện thống nhất cụng tỏc tài chớnh kế toỏn thống kờ, thụng tin kinh tế và hạch toỏn kinh tế của Cụng ty theo quy định quản lý kinh tế tài chớnh hiện hành, đồng thời quản lý, hướng dẫn và kiểm tra kiểm soỏt về tài chớnh kế toỏn đối với hệ thống ngành dọc chuyờn mụn ở cỏc đơn vị trực thuộc Cụng ty theo luật định.
* Xớ nghiệp Kinh doanh phỏt triển nhà:tổ chức thực hiện cỏc hoạt động kinh doanh theo nhiệm vụ kế hoạch Cụng ty giao và tham mưu cho cụng ty và cỏc chủ đầu tư theo luật định.
* Phũng kiểm tra xử lý: Kiểm tra toàn bộ nhà cho thuờ Cụng ty quản lý xem cú trường hợp nào lấn chiếm vi phạm hợp đồng với cụng ty để xử lý.
Mễ HèNH BỘ MÁY TỔ CHỨC CễNG TY Chủ tịch công ty kiêm Tổng Giám đốc phó tổng Giám đốc phó tổng Giám đốc Phòng Quản lý Sửa chữa Phòng Quản lý nhà Phòng TC Hành chính Phòng KH Tài chính Phòng Kiểm tra xử lý Phòng dự án đầu t- XN KDPT nhà XN Q.Lý nhà Ban, tổ quản lý nhà các khu chung c- Các Ban, tổ quản lý nhà thuộc các địa bàn Ban QL nhà khối SXKD Ban KH Tổng Hợp Các đội Xây Dựng Ban Kế toán tài chính Ban KH Kỹ thuật XN XD&PT nhà Các đội Xây Dựng Ban Kế toán tài chính Ban KH Kỹ thuật
2.1.4.1. Tổ chức bộ mỏy kế toỏn
Sơ đồ bộ mỏy kế toỏn
Trưởng phũng kế hoạch tài chớnh Kế toỏn xõy dựng cơ bản Thủ quỹ Kế toỏn thanh toỏn Phú phũng phụ trỏch kt kiờm kt tổng hợp. Kt theo dừi dthu cho thuờ nhà Kế toỏn xớ nghiệp xõy dựng và phỏt triển nhà Kế toỏn xớ nghiệp quản lý kinh doanh
nhà Phú phũng kế hoạch tài chớnh phụ trỏch kế hoạch Kế toỏn Xn Kinh doanh phỏt triển nhà
Hiện nay cụng ty ỏp dụng hỡnh thức tổ chức bộ mỏy kế toỏn phõn tỏn vỡ cấp dưới cụng ty cú 3 đơn vị hạch toỏn độc lập tự làm ăn tự chịu trỏch nhiệm trước nhà nước về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh đú là Xớ nghiệp quản lý nhà, Xớ nghiệp xõy dựng và phỏt triển nhà, Xớ nghiệp Kinh doanh phỏt triển nhà, 3 XN này cú bộ