1.2.3.1. Kế toỏn chi phớ bỏn hàng
Để phục vụ cho quỏ trỡnh tiờu thụ sản phẩm, hàng húa được thuận lợi, đạt được những mục tiờu danh lợi đó đặt ra, doanh nghiệp phải bỏ ra cỏc chi phớ để thực hiện cụng tỏc tiếp thị, quảng cỏo, bao gúi, chi phớ bảo hành…gọi chung là chi phớ bỏn hàng. Núi một cỏch cụ thể hơn, chi phớ bỏn hàng là chi phớ lưu thụng và chi phớ tiếp thị phỏt sinh trong quỏ trỡnh tiờu thụ sản phẩm.
Chi phớ bỏn hàng là chi phớ thời kỡ nờn khi phỏt sinh chi phớ bỏn hàng trong kỡ phải tiến hành phõn loại và tổng hợp theo quy định. Cuối kỡ hạch toỏn, chi phớ bỏn hàng cần được phõn bổ, kết chuyển để xỏc định kết quả kinh doanh. Việc tớnh toỏn, phõn bổ và kết chuyển chi phớ bỏn hàng được võn dụng tựy theo loại hỡnh và điều kiện kinh doanh của doanh nghiệp.
*Chứng từ kế toỏn sử dụng
-Húa đơn GTGT (Mẫu số 01 GTKT- 3LL)
-Bảng phõn bổ nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ (Mẫu số 07 - VT) -Bảng phõn bổ tiền lương và BHXH (Mẫu số 11- LĐTL)
-Bảng tớnh và phõn bổ khấu hao TSCĐ ( Mẫu số 06 – TSCĐ) -Cỏc chứng từ cú liờn quan…
*Tài khoản sử dụng
Doanh nghiệp sử dụng TK641 để hạch toỏn chi phớ bỏn hàng.
Kết cấu TK 641:
Bờn Nợ : + Tập hợp chi phớ bỏn hàng thực tế phỏt sinh trong kỳ.
Bờn Cú :
+ Cỏc khoản giảm chi phớ bỏn hàng (nếu cú)
+ Kết chuyển chi phớ bỏn hàng trong kỳ vào bờn Nợ TK 911.
TK 641 khụng cú số dưcuối kỡ và chi tiết 7 TK cấp 2
TK6411-Chi phớ nhõn viờn TK6412-Chi phớ vật liệu bao bỡ TK6413-Chi phớ dụng cụ,đồ dung TK6414-Chi phớ khấu hao TSCĐ TK6415-Chi phớ bảo hành sản phẩm TK6417-Chi phớ dịch vụ mua ngoài TK6418-Chi phớ bằng tiền khỏc
Phương phỏp hạch toỏn chi phớ bỏn hàng
334, 338 641 152, 111
Cỏc khoản thu giảm chi phớ bỏn hàng CP tiền lương và cỏc khoản trớch
theo lương 152, 153 911 K/c CP bỏn hàng CP vật liệu, bao bỡ, cụng cụ dụng cụ 142, 242 Phõn bổ dần ccdc 214 CP khấu hao TSCĐ 142, 242, 335 CP phõn bổ dần, CP trớch trước 111,112, 141, 131… CP bằng tiền khỏc CP dịch vụ mua ngoài
1.2.3.2. Kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp.
Tài khoản này dựng để phản ỏnh cỏc chi phớ quản lý chung của doanh nghiệp như: chi phớ tiền lương nhõn viờn quản lý doanh nghiệp, chi phớ vật liệu văn phũng, cỏc khoản trớch bảo hiểm theo lương, dịch vụ mua ngoài…
*Chứng từ kế toỏn sử dụng
-Bảng phõn bổ tiền lương và BHXH ( Mẫu số 11-LĐTL) - Bảng tớnh và phõn bổ khấu hao TSCĐ (Mẫu số 06-TSCĐ) - Bảng phõn bổ NVL – cụng cụ, dụng cụ (Mẫu số 07- VT)
- Cỏc chứng từ cú liờn quan: Phiếu chi, giấy bỏo nợ tiền gửi ngõn hàng...
Tài khoản sử dụng
Doanh nghiệp sử dụng TK642 để hạch toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp
Kết cấu TK 642:
Bờn Nợ :
+ Tập hợp chi phớ quản lý doanh nghiệp thực tế phỏt sinh trong kỳ. + Dự phũng trợ cấp mất việc làm.
+ Số dự phũng phải thu khú đũi, dự phũng phải trả. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bờn Cú :
+ Cỏc khoản được phộp ghi giảm chi phớ quản lý (nếu cú)
+ Kết chuyển chi phớ quản lý doanh nghiệp trong kỳ vào bờn Nợ TK911.
TK 642 khụng cú số dư và chi tiết cỏc tài khoản cấp 2: TK 6421 - Chi phớ nhõn viờn quản lý
TK 6422 - Chi phớ vật liệu quản lý
TK 6423 - Chi phớ dụng cụ đồ dựng văn phũng TK 6424 - Chi phớ khấu hao TSCĐ
TK 6425 - Thuế, phớ, lệ phớ TK 6426 - Chi phớ dự phũng
TK 6427 - Chi phớ dịch vụ mua ngoài TK 6428 - Chi phớ khỏc bằng tiền
Phương phỏp hạch toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp.
334, 338 642 111,112
CP tiền lương và cỏc khoản trớch Cỏc khoản thu giảm chi phớ
theo lương quản lý doanh nghiệp
911
152,153
Trị giỏ vật liệu, CCDC xuất một lần K/c CP QLDN
142, 242 Trị giỏ CC Phõn bổ dần CC phõn bổ dần dụng cụ vào CP 214 CP khấu hao TSCĐ 142, 242, 335 CP phõn bổ dần, CP trớch trước 111,112,141,131… CP bằng tiền khỏc CP dịch vụ mua ngoài
1.2.4. Kế toỏn doanh thu, chi phớ hoạt động tài chớnh
1.2.4.1. Kế toỏn doanh thu hoạt động tài chớnh
Tài khoản này dựng để phản ỏnh cỏc khoản doanh thu từ: tiền lói cho vay, lói tiền gửi ngõn hàng, lói bỏn hàng trả chậm, cổ tức lợi nhuận được chia, thu nhập từ hoạt động đầu tư mua bỏn chứng khoỏn, chờnh lệch do bỏn ngoại tệ…
* Chứng từ kế toỏn sử dụng - Giấy bỏo Cú
- Húa đơn GTGT (Mẫu số 01 GTKT- 3LL) - Phiếu thu (Mẫu số 01-TT)
- Cỏc hợp đồng vay vốn
- Cỏc chứng từ liờn quan khỏc… * Tài khoản sử dụng:
TK 515 “ Doanh thu hoạt động tài chớnh”
Kết cấu của TK515
Bờn Nợ:
+Số thuế GTGT phải nộp theo phương phỏp trực tiếp nếu cú +Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chớnh thuần sang TK911
Bờn Cú:
+Tiền lói, cổ tức, lợi nhuận được chia, lói do nhượng bỏn cỏc khoản đầu tư vào cụng ty con, cụng ty liờn kết, cụng ty liờn doanh.
+Chiết khấu thanh toỏn được hưởng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+Lói tỷ giỏ hối đoỏi phỏt sinh của hoạt động kinh doanh, phỏt sinh khi bỏn ngoại tệ, do đỏnh giỏ lại cỏc khoản mục cú nguồn gốc ngoại tệ
+Kết chuyển hoặc phõn bổ lói tỷ giỏ hối đoỏi của hoạt động đầu tư xõy dựng cơ bản (giai đoạn trước hoạt động).
+Doanh thu hoạt động tài chớnh khỏc phỏt sinh trong kỡ.
Phương phỏp hạch toỏn Doanh thu hoạt động tài chớnh.
911 515 111,112
Cuối kỳ kết chuyển doanh thu Thu lói tiền gửi, lói CPhiếu
hoạt động tài chớnh Trỏi phiếu, thanh toỏn CK đến hạn 121, 221
Dựng lói mua bổ sung CP, TP
111, 112, 138, 152
Thu nhập được chia từ
hoạt động liờn doanh
111,112,131 Thu tiền bỏn bất động sản Cho thuờ TSCĐ 129, 229 Thu nhập dự phũng
1.2.4.2. Kế toỏn chi phớ hoạt động tài chớnh
Tài khoản này phản ỏnh những khoản chi phớ hoạt động tài chớnh như: chi phớ cho vay và đi vay vốn, chi phớ gúp vốn liờn doanh, liờn kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoỏn ngắn hạn, chi phớ giao dịch bỏn chứng khoỏn, cỏc khoản phỏt sinh lỗ khi bỏn ngoại tệ…
* Chứng từ kế toỏn sử dụng
-Húa đơn GTGT (Mẫu số 01 GTKT- 3LL) -Phiếu chi (Mẫu số 02-TT), giấy bỏo nợ -Cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan
* Tài khoản sử dụng
TK 635” Chi phớ hoạt động tài chớnh “
Kết cấu TK635
Bờn Nợ:
+Chi phớ tiền vay, lói mua hàng trả chậm, lói thuờ tài sản thuờ tài chớnh +Lỗ bỏn ngoại tệ
+Chiết khấu thanh toỏn cho người mua
+Cỏc khoản lỗ do thanh lý, nhượng bỏn cỏc khoản đầu tư +Dự phũng giảm giỏ đầu tư chứng khoỏn
+Cỏc khoản chi phớ khỏc của hoạt động đầu tư tài chớnh
Bờn Cú:
+Hoàn nhập dự phũng giảm giỏ đầu tư chứng khoỏn
+Cuối kỡ kế toỏn kết chuyển toàn bộ chi phớ tài chớnh phỏt sinh trong kỡ để xỏc định kết quả hoạt động kinh doanh.
Phương phỏp hạch toỏn Chi phớ hoạt động tài chớnh
111, 112,131 635 911 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
CK thanh toỏn, lỗ bỏn ngoại tệ K/C CP hoạt động tài chớnh
CP HĐTC 121, 128, 221 Lỗ đầu tư 129, 229 Trớch lập dự phũng giảm giỏ 129,229
đầu tư CK ngắn hạn, dài hạn Hoàn nhập dự phũng
(nếu số phải trớch lập dự phũng giảm
413 giỏ ĐT năm sau nhỏ hơn năm trước)
K/c chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi
1.2.5. Kế toỏn thu nhập, chi phớ khỏc 1.2.5.1. Kế toỏn thu nhập khỏc 1.2.5.1. Kế toỏn thu nhập khỏc
Tài khoản này dựng để phản ỏnh cỏc khoản thu nhập khỏc, cỏc khoản doanh thu ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp như: thu nhập từ nhượng bỏn, thanh lý TSCĐ, thu nhập từ quà biếu tặng bằng tiền, hiện vật của cỏc tổ chức, cỏ nhõn tặng cho
* Chứng từ kế toỏn sử dụng
- Húa đơn GTGT (Mẫu số 01 GTKT- 3LL)
- Phiếu thu (Mẫu số 01-TT), biờn bản bàn giao tài sản cố định - Cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan
* Tài khoản sử dụng TK 711 “Thu nhập khỏc”
Kết cấu TK711
Bờn Nợ:
+ Số thuế GTGT phải nộp (nếu cú) tớnh theo phương phỏp trực tiếp đối với cỏc khoản thu nhập khỏc ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tớnh theo phương phỏp trực tiếp.
+Cuối kỳ kế toỏn, kết chuyển cỏc khoản thu nhập khỏc phỏt sinh trong kỳ sang Tài khoản 911 “Xỏc định kết quả kinh doanh”.
Bờn Cú:
+Cỏc khoản thu nhập khỏc phỏt sinh trong kỳ.
Tài khoản 711 khụng cú số dư cuối kỳ
Phương phỏp hạch toỏn kế toỏn thu nhập khỏc
3331 711 111,112,131
VAT phải nộp theo Thu nhập từ thanh lý
phương phỏp trực tiếp nhượng bỏn TSCĐ
911 3331
Thuế GTGT
334,338 K/c thu nhập khỏc Cỏc khoản nợ phải trả qđ xoỏ
Cỏc khoản tiền phạt
152,156,211
Được tài trợ, biếu tặng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
vật tư, hàng hoỏ, TSCĐ
1.2.5.2. Kế toỏn chi phớ khỏc
Chi phớ khỏc là những khoản chi phớ phỏt sinh do cỏc sự kiện hay cỏc nghiệp vụ riờng biệt với hoạt động thụng thường của cỏc doanh nghiệp như: chi phớ thanh lý, nhượng bỏn TSCĐ và giỏ trị cũn lại của TSCĐ thanh lý, tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, cỏc khoản chi phớ khỏc…
* Chứng từ kế toỏn sử dụng:
-Phiếu chi (Mẫu số 02-TT), biờn bản thanh lý tài sản cố định -Cỏc chứng từ khỏc liờn quan.
* Tài khoản sử dụng: TK 811 “ chi phớ khỏc”
Kết cấu của TK811:
Bờn Nợ:
+Cỏc khoản chi phớ khỏc phỏt sinh
Bờn cú:
+Cuối kỡ, chuyển toàn bộ cỏc khoản chi phớ khỏc phỏt sinh trong kỡ vào TK 911 ”Xỏc định kết quả kinh doanh”.
Phương phỏp hạch toỏn Chi phớ khỏc
211,213 811 911
GTCL của TSCĐ khi thanh lý Cuối kỳ k/c chi phớ khỏc
214 Giỏ trị Hao mũn 111, 112, 331 CP thanh lý, nhượng bỏn TSCĐ 133 VAT (nếu cú) 111, 112… Cỏc khoản tiền phạt do vi phạm HĐKT hoặc vi phạm phỏp luật 111, 112, 141…
Cỏc khoản chi phớ khỏc phỏt sinh
1.2.6. Kế toỏn xỏc định kết quả kinh doanh
Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: *Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh:
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh cũn được gọi là số chờnh lệch giữa doanh thu thuần với giỏ vốn hàng bỏn, chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý doanh nghiệp.
Kết quả DT thuần
hoạt động = từ BH và _ Giỏ vốn _ Chi phớ _ Chi phớ quản lý SXKD cung cấp DV hàng bỏn bỏn hàng doanh nghiệp
Trong đú:
Doanh thu thuần từ BH Tổng DT bỏn hàng và _ Cỏc khoản giảm trừ và cung cấp DV = cung cấp DV doanh thu
*Kết quả hoạt động tài chớnh: là số chờnh lệch giữa Doanh thu tài chớnh và Chi phớ tài chớnh.
Kết quả hoạt động tài chớnh = Doanh thu tài chớnh _ Chi phớ tài chớnh
* Kết quả hoạt động khỏc: được tớnh bằng số chờnh lệch giữa thu nhập khỏc và chi phớ khỏc.
Kết quả hoạt động khỏc = Thu nhập khỏc _ Chi phớ khỏc
*Lợi nhuận Kết quả từ Kết quả từ Kết quả từ kế toỏn = hoạt động BH + hoạt động + hoạt động trước thuế & cung cấp DV tài chớnh khỏc
TNDN (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
*Lợi nhuận sau thuế Lợi nhuận trước thuế Chi phớ thuế TNDN = TNDN _ TNDN
*Chứng từ kế toỏn sử dụng
-Phiếu kế toỏn
- Cỏc bảng phõn bổ chi phớ gồm: giỏ vốn hàng bỏn, chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý doanh nghiệp, chi phớ tài chớnh, chi phớ khỏc kết chuyển để xỏc định KQKD.
- Cỏc bảng phõn bổ doanh thu và thu nhập thuần kết chuyển để xỏc định KQKD.
- Cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan. *Tài khoản sử dụng
TK 911 “Xỏc định kết quả kinh doanh “
Tài khoản này dựng để xỏc định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp.
Kết cấu TK 911:
Bờn Nợ :
+ Trị giỏ vốn của sản phẩm, hàng hoỏ, dịch vụ đó tiờu thụ và toàn bộ chi phớ kinh doanh bất động sản đầu tư phỏt sinh trong kỳ
+ Chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp, chi phớ tài chớnh, chi phớ khỏc, chi phớ thuế TNDN.
+ Lói sau thuế cỏc hoạt động khỏc trong kỳ
Bờn Cú:
+ Doanh thu thuần về sản phẩm, hàng hoỏ, dịch vụ tiờu thụ trong kỳ và doanh thu thuần kinh doanh bất động sản đầu tư phỏt sinh trong kỳ
+ Doanh thu hoạt động tài chớnh, thu nhập khỏc + Lỗ về cỏc hoạt động trong kỳ
TK 911 khụng cú số dư.
TK 421 “Lợi nhuận chƣa phõn phối ’’
Tài khoản này dựng để phản ỏnh kết quả hoạt động kinh doanh cuối cựng và tỡnh hỡnh phương phỏp xử lý kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.
+ TK 4211: Lợi nhuận chưa phõn phối năm trước + TK 4212: Lợi nhuận chưa phõn phối năm nay
Phương phỏp hạch toỏn
632 911 511, 512
Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn Kết chuyển doanh thu thuần
641,642 515
Kết chuyển CP bỏn hàng, Kết chuyển doanh thu tài chớnh CP quản lý DN
635 711
Kết chuyển CP tài chớnh Kết chuyển thu nhập khỏc 811 Kết chuyển CP khỏc 421 821 Kết chuyển lỗ Kết chuyển CP thuế TNDN Kết chuyển Lói
1.3. Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sỏch kế toỏn vào cụng tỏc kế toỏn doanh thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp. thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp.
*Sổ sỏch kế toỏn (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sổ kế toỏn bao gồm: Sổ kế toỏn tổng hợp và sổ kế toỏn chi tiết. - Sổ kế toỏn tổng hợp gồm: Sổ Nhật kớ chung, sổ Cỏi
- Sổ kế toỏn chi tiết gồm: Thẻ kho,Sổ chi tiết vật liệu, Sổ chi tiết giỏ vốn hàng bỏn (TK 632), Sổ chi tiết bỏn hàng (TK 511), Sổ chi tiết thanh toỏn với người mua (TK 131), bản kờ, chứng từ ghi sổ,…
* Hỡnh thức sổ kế toỏn
Doanh nghiệp được ỏp dụng một trong năm hỡnh thức kế toỏn sau: - Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung;
- Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký - Sổ Cỏi; - Hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ; - Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký- Chứng từ; - Hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh.
Sau đõy bài viết xin trỡnh bày về hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ
TRèNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HèNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ
Hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại đó được kiểm tra, được dựng làm căn cứ ghi sổ, kế toỏn lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đú được dựng để ghi vào Sổ Cỏi. Cỏc chứng từ kế toỏn sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dựng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toỏn chi tiết cú liờn quan.
Cuối thỏng, phải khoỏ sổ tớnh ra tổng số tiền của cỏc nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phỏt sinh trong thỏng trờn sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tớnh ra Tổng số phỏt sinh Nợ, Tổng số phỏt sinh Cú và Số dư của từng tài khoản trờn Sổ Cỏi. Căn cứ vào Sổ Cỏi lập Bảng Cõn đối số phỏt sinh.Sau khi đối chiếu khớp đỳng, số liệu ghi trờn Sổ Cỏi và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết) được dựng để lập Bỏo cỏo tài chớnh.
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phỏt sinh Nợ và Tổng số phỏt sinh Cú của tất cả cỏc tài khoản trờn Bảng Cõn đối số phỏt sinh phải bằng nhau và bằng Tổng số tiền phỏt sinh trờn sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ.
*Sổ sỏch sử dụng
-Chứng từ ghi sổ
-Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ -Sổ Cỏi
TRèNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HèNH THỨC KẾ TOÁN CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ghi chỳ
Ghi hàng ngày Ghi định kỳ
Đối chiếu, kiểm tra số liệu
Chứng từ kế toỏn Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại Chứng từ ghi sổ Sổ,thẻ kế toỏn chi tiết Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ quỹ Sổ cỏi Bảng tổng hợp chi tiết Bảng đối số phỏt sinh
CHƢƠNG II
THỰC TRẠNG CễNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU,CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CễNG TY TNHH MTV QUẢN Lí&
KINH DOANH NHÀ HẢI PHếNG.
2.1.Khỏi quỏt chung về cụng ty TNHH MTV Quản lý và kinh doanh nhà Hải Phũng.
2.1.1. Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển
Tờn Cụng ty TNHH MTV Quản lý và kinh doanh nhà Hải Phũng.