2.2.5.1. Chứng từ sử dụng.
+Giấy xin thanh toán +Phiếu chi
+ Biên bản giao nhận TSCĐ sữa chữa lớn hoàn thành (mẫu số 04 - TSCĐ)
2.2.5.2. Tài khoản sử dụng.
+ TK sử dụng: TK 2413-sửa chữa lớn TSCĐ . + Tk chi phí liên quan khác
2.2.5.3. Sổ kế toán.
+Sổ cái TK 241
+ Sổ các TK chi phí liên quan +Sổ TSCD
+Sổ đăng ký chứng từ +Sổ chứng từ ghi sổ
2.2.5.4. Ví dụ minh họa.
+Ví dụ sửa chữa lớn TSCĐ
Đối với sửa chữa lớn TSCĐ thì chi phí sửa chữa nhiều, quy mô sửa chữa, tính chất công việc sửa chữa phức tạp, thời gian sửa chữa kéo dài, công ty phải lập dự toán chi phí sửa chữa TSCĐ.
Hàng năm công ty phải tiến hành trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ như sau: Cùng với định kỳ kiểm kê TSCĐ là 6 tháng hoặc 1 năm thì bộ phận bảo dưỡng TSCĐ của công ty xem xét tình hình thực tế TSCĐ tại từng bộ phận sử dụng quản lý TSCĐ. Đến cuối mỗi năm, căn cứ rà soát những tài sản, trang thiết bị cần sửa chữa, bảo dưỡng hay thay thế. Từ đây cùng với phòng kế toán lập văn bản và lập kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ trình lên giám đốc công ty . Giám đốc công ty có quyết định tiến hành thẩm tra từ đó có thông báo phê duyệt kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ theo từng quý và cả năm, căn cứ vào kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ của công ty tiến hánh rà soát và sửa chữa.
Ví dụ : Công ty đã lập kế hoạch dự toán chi phí sửa chữa lớn TSCĐ tháng 11 năm 2013 như sau:
- Tên TSCĐ cần sửa chữa: Xe ô tô tải
- Nội dung sửa chữa: Gò, sơn, hàn, đại tu động cơ. - Số tiền trích trước: 12.000.000 trong đó tính vào
+ Chi phí sản xuất chung: 8.000.000 + Chi phí quản lý doanh nghiệp: 4.000.000 Định khoản :
Nợ TK 627 : 8.000.000 Nợ TK 642: 4.000.000 Có TK 335: 12.000.000
Công ty TNHH MTV Thịnh Khánh Địa chỉ: Hậu Lộc – Thanh Hóa
Mẫu số SN02: 02-TT
(ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 28 tháng 06 năm 2013 Số 83 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có Trích trước chi phí sửa
chữa lớn TSCĐ 627 642 335 8.000.000 4.000.000 Cộng 12.000.000
Thực tế khi DN sửa chữa lớn TSCĐ thường tiến hành theo phương thức thuê ngoài. Khi tiến hành sửa chữa lớn TSCĐ công ty phải ký hợp đồng kinh tế, cụ thể ngày 15 tháng 11 năm 2013, công ty đã ký kết hợp đồng sửa chữa lớn ô tô vận tải nhẹ. Khi công việc hoàn thành, công ty tiến hành thanh lý hợp đồng và lập biên bản TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành.
Như vậy căn cứ vào Hợp đồng kinh tế ngày 15/11/2013, Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành ngày 21/11/2013 và phiếu chi tiền mặt ngày 21/11/2013, kế toán lập chứng từ ghi sổ, vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và vào sổ cái TK 241.
Công ty TNHH MTV Thịnh Khánh Địa chỉ: Hậu Lộc – Thanh Hóa
Mẫu số SN02: 02-TT
(ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 11 năm 2013 Chứng từ Số tiền Chứng từ Số tiền Số Ngày Số Ngày Tháng 11/2013 … ... … 70 30/11/2013 15.000.000 … … … Cộng … Ngày 28 tháng 06 năm 2013 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
+Ví dụ sửa chữa thường xuyên TSCĐ
Ví dụ: Ngày 15 tháng 06 công ty sửa chửa trạm điện chi phí hết 300.000 nghìn đồng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Định khoản:
Nợ TK 627: 300.000
Công ty TNHH MTV Thịnh Khánh Địa chỉ: Hậu Lộc – Thanh Hóa
Mẫu số SN02: 02-TT
(ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 80
Ngày 28 tháng 06 năm 2013
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có
Thanh toán chi phí sửa điện
627 111 300.000 300.000
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ như đã lập ở trên, kế toán ghi vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sau đó vào sổ cái các tài khoản liên quan như: Sổ cái TK 627; Sổ cái TK 111.
Căn cứ từ số liệu của chứng từ ghi sổ số 80 ngày 30/11/2013, kế toán ghi vào sổ cái TK 627- chi phí sản xuất chung.
Công ty TNHH MTV Thịnh Khánh Địa chỉ: Hậu Lộc – Thanh Hóa
Mẫu số SN02: 02-TT
(ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
(TRÍCH) SỔ CÁI TÀI KHOẢN 627 Đối tượng: Hệ thống điện
Tháng 06 năm 2013 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có
30/11 210 30/11 Thanh toán chi phí sửa điện
111 300.000 ……….
Cộng số phát sinh 120.000.000 120.000.000
Số dư cuối kỳ - -