+Sổ cái TK 214 +Sổ TSCD +Sổ đăng ký chứng từ +Sổ chứng từ ghi sổ 2.2.4.4. Ví dụ minh họa
Để xác định giá trị hao mòn của TSCĐ tính vào chi phí SXKD một cách chính xác thì hàng tháng công ty đã tiến hành trích khấu hao TSCĐ.
Việc trích khấu hao TSCĐ của công ty năm 2013 theo phương pháp đường thẳng và áp dụng theo Quyết định 206/2003/QĐ – BTC ngày 12/12/2003 của Bộ trưởng Bộ tài chính. Theo phương pháp này thì việc trích hoặc thôi trích khấu hao TSCĐ được thực hiện bắt đầu từ ngày mà TSCĐ tăng, giảm hoặc ngừng tham gia vào hoạt động kinh doanh.
Đầu năm căn cứ vào những TSCĐ hiện có của công ty, kế toán tính khấu hao cho 1 năm. Dựa vào mức khấu hao năm để tính khấu hao tháng.
STT Tên TS trích khấu hao
Nguyên giá Mức tính KH Giá trị còn lại
1 Nhà cửa vật kiến trúc 5.710.137.842 4.419.228.021 1.281.909.821 2 Máy móc thiết bị 1.068.508.027 807.968.611 274.539.416 3 Thiết bị truyền dẫn 186.816.000 186.816.000 - 4 Phương tiện vận tải 568.484.000 141.282.688 427.201.332 5 Thiết bị văn phòng 147.398.660 127.537.490 19.861.170 6 Dụng cụ quản lý 200.627.000 34.867.900 165.759.100
BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ
Tháng 3 năm 2013
TT Chỉ tiêu
Nơi sử dụng Toàn DN
TK 627 – Chi phí sản xuất chung
TK 641 Chi phí bán hàng TK 642 Chi phí QLDN Nguyên giá TSCĐ Số khấu hao
1 I- Số khấu hao trích tháng trước 40.257.216 34.456.987 - 5.800.229 2 II- Số khấu hao tăng trong tháng 1.458.234 1.099.235 358.999
1. Máy xén gỗ Lalima 56.280.000 234.500 234.500
2. Máy vi tính 15.100.000 16.777 16.777
3. Nhà làm việc 245.767.000 864.735 864.735
4. Trạm điện văn phòng 112.000.000 342.222 342.222 3 III- Số khấu hao giảm trongtháng 220.800 220.800
1. Hệ thống nước sạch văn
phòng 34.560.000 220.800 220.800
Công ty TNHH MTV Thịnh Khánh Địa chỉ: Hậu Lộc – Thanh Hóa
Mẫu số SN02: 02-TT
(ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 74
Ngày 30 tháng 11 năm 2013
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có Trích khấu hao TSCĐ 627 642 214 35.556.222 5.938.428 41.494.650
Công ty TNHH MTV Thịnh Khánh Địa chỉ: Hậu Lộc – Thanh Hóa
Mẫu số SN02: 02-TT
(ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
(TRÍCH) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 214 Đối tượng: Hệ thống nước sạch
Tháng 11 năm 2013 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có Số dư đầu tháng 11 2013 313.023.789 ………. Số dư ngày 1/11/2013 Số phát sinh 30/11 30/11 Hệ thống nước sạch VP 211 27.648.000 74 627 642 35.556.222 5.938.428 Cộng phát sinh 27.648.000 41.494.650 Số dư cuối tháng 326.870.439
Từ chứng từ ghi sổ số 74 kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Sau khi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, kế toán ghi vào sổ cái TK 214 như sau:
Công ty TNHH MTV Thịnh Khánh Địa chỉ: Hậu Lộc – Thanh Hóa
Mẫu số SN02: 02-TT
(ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
(TRÍCH) SỔ CÁI TÀI KHOẢN 214
Tháng 11 năm 2013 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có Số dư đầu tháng 11 2013 313.023.789 ………. Số dư ngày 1/11/2013 Số phát sinh 30/11 30/11 Hệ thống nước sạch VP 211 27.648.000 74 627 642 35.556.222 5.938.428 Cộng phát sinh 27.648.000 41.494.650 Số dư cuối tháng 326.870.439
2.2.5. Kế toán sửa chữa tài sản cố định
2.2.5.1. Chứng từ sử dụng.
+Giấy xin thanh toán +Phiếu chi
+ Biên bản giao nhận TSCĐ sữa chữa lớn hoàn thành (mẫu số 04 - TSCĐ)
2.2.5.2. Tài khoản sử dụng.
+ TK sử dụng: TK 2413-sửa chữa lớn TSCĐ . + Tk chi phí liên quan khác
2.2.5.3. Sổ kế toán.
+Sổ cái TK 241
+ Sổ các TK chi phí liên quan +Sổ TSCD
+Sổ đăng ký chứng từ +Sổ chứng từ ghi sổ
2.2.5.4. Ví dụ minh họa.
+Ví dụ sửa chữa lớn TSCĐ
Đối với sửa chữa lớn TSCĐ thì chi phí sửa chữa nhiều, quy mô sửa chữa, tính chất công việc sửa chữa phức tạp, thời gian sửa chữa kéo dài, công ty phải lập dự toán chi phí sửa chữa TSCĐ.
Hàng năm công ty phải tiến hành trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ như sau: Cùng với định kỳ kiểm kê TSCĐ là 6 tháng hoặc 1 năm thì bộ phận bảo dưỡng TSCĐ của công ty xem xét tình hình thực tế TSCĐ tại từng bộ phận sử dụng quản lý TSCĐ. Đến cuối mỗi năm, căn cứ rà soát những tài sản, trang thiết bị cần sửa chữa, bảo dưỡng hay thay thế. Từ đây cùng với phòng kế toán lập văn bản và lập kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ trình lên giám đốc công ty . Giám đốc công ty có quyết định tiến hành thẩm tra từ đó có thông báo phê duyệt kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ theo từng quý và cả năm, căn cứ vào kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ của công ty tiến hánh rà soát và sửa chữa.
Ví dụ : Công ty đã lập kế hoạch dự toán chi phí sửa chữa lớn TSCĐ tháng 11 năm 2013 như sau:
- Tên TSCĐ cần sửa chữa: Xe ô tô tải
- Nội dung sửa chữa: Gò, sơn, hàn, đại tu động cơ. - Số tiền trích trước: 12.000.000 trong đó tính vào
+ Chi phí sản xuất chung: 8.000.000 + Chi phí quản lý doanh nghiệp: 4.000.000 Định khoản :
Nợ TK 627 : 8.000.000 Nợ TK 642: 4.000.000 Có TK 335: 12.000.000
Công ty TNHH MTV Thịnh Khánh Địa chỉ: Hậu Lộc – Thanh Hóa
Mẫu số SN02: 02-TT
(ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 28 tháng 06 năm 2013 Số 83 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có Trích trước chi phí sửa
chữa lớn TSCĐ 627 642 335 8.000.000 4.000.000 Cộng 12.000.000
Thực tế khi DN sửa chữa lớn TSCĐ thường tiến hành theo phương thức thuê ngoài. Khi tiến hành sửa chữa lớn TSCĐ công ty phải ký hợp đồng kinh tế, cụ thể ngày 15 tháng 11 năm 2013, công ty đã ký kết hợp đồng sửa chữa lớn ô tô vận tải nhẹ. Khi công việc hoàn thành, công ty tiến hành thanh lý hợp đồng và lập biên bản TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành.
Như vậy căn cứ vào Hợp đồng kinh tế ngày 15/11/2013, Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành ngày 21/11/2013 và phiếu chi tiền mặt ngày 21/11/2013, kế toán lập chứng từ ghi sổ, vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và vào sổ cái TK 241.
Công ty TNHH MTV Thịnh Khánh Địa chỉ: Hậu Lộc – Thanh Hóa
Mẫu số SN02: 02-TT
(ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 11 năm 2013 Chứng từ Số tiền Chứng từ Số tiền Số Ngày Số Ngày Tháng 11/2013 … ... … 70 30/11/2013 15.000.000 … … … Cộng … Ngày 28 tháng 06 năm 2013 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
+Ví dụ sửa chữa thường xuyên TSCĐ
Ví dụ: Ngày 15 tháng 06 công ty sửa chửa trạm điện chi phí hết 300.000 nghìn đồng.
Định khoản:
Nợ TK 627: 300.000
Công ty TNHH MTV Thịnh Khánh Địa chỉ: Hậu Lộc – Thanh Hóa
Mẫu số SN02: 02-TT
(ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 80
Ngày 28 tháng 06 năm 2013
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có
Thanh toán chi phí sửa điện
627 111 300.000 300.000
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ như đã lập ở trên, kế toán ghi vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sau đó vào sổ cái các tài khoản liên quan như: Sổ cái TK 627; Sổ cái TK 111.
Căn cứ từ số liệu của chứng từ ghi sổ số 80 ngày 30/11/2013, kế toán ghi vào sổ cái TK 627- chi phí sản xuất chung.
Công ty TNHH MTV Thịnh Khánh Địa chỉ: Hậu Lộc – Thanh Hóa
Mẫu số SN02: 02-TT
(ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
(TRÍCH) SỔ CÁI TÀI KHOẢN 627 Đối tượng: Hệ thống điện
Tháng 06 năm 2013 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có
30/11 210 30/11 Thanh toán chi phí sửa điện
111 300.000 ……….
Cộng số phát sinh 120.000.000 120.000.000
Số dư cuối kỳ - -
2.2.6. Kế toán thuê tài sản cố định
CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THỊNH
KHÁNH
3.1. ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT TÌNH HÌNH KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNHTẠI CÔNG TY TẠI CÔNG TY
Hoạt động sản xuất kinh doanh ở các doanh nghiệp đều hướng tới mục đích cuối cùng là lợi nhuận. Để đạt được mục đích này mỗi doanh nghiệp có một cách làm khác nhau, cách làm khác nhau. Một trong những biện pháp cơ bản được nhiều doanh nghiệp quan tâm là không ngừng nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ. Trong các doanh nghiệp kinh doanh, TSCĐ là một yếu tố chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ tài sản. Việc tăng cường quản lý và hoàn thiện công tác kế toán là một trong những vấn đề quan trọng để gó phần nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ. Tại Công ty TNHH Một thành viên Thịnh Khánh, đây cũng là một vấn đề được Ban lãnh đạo quan tâm lưu ý.
Qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH Một Thành Viên Thịnh Khánh, vận dụng giữa lý luận và thực tiễn công tác kế toán TSCĐ của công ty em có những đánh giá khái quát sau:
Kể từ khi thành lập Công ty TNHH Một Thành Viên Thịnh Khánh cho đến nay, sau nhiều năm củng cố và đầu tư xây dựng cở sở vật chất, bổ sung TSCĐ, nâng cấp cải tạo hoàn chỉnh văn phòng của công ty, công ty đã có những bước chuyển biến rõ rệt trong việc đạt thành tích cao về doanh thu và lợi nhuận. Trong nền kinh tế thị trường sự cạnh tranh giữa các sản phẩm, giữa các ngành nghề ngày càng gau gắt. Mặc dù không ít khó khăn và trở ngại trong quá trình hình thành và phát triển nhưng công ty vẫn luôn khẳng định vị trí và vai trò của mình trong nền kinh tế quốc dân bằng những thành tích trong nhiều năm qua công ty đã đạt được. Mà phải nói đến sự đóng góp rất quan trọng của bộ máy quản lý của công ty nói chung, bộ máy kế toán nói riêng. Công tác kế toán ở công ty thực sự là một công cụ đắc lực phục vụ cho lãnh đạo công ty trong việc kiểm tra giám sát tình hình hoạt động sản xuẩt kinh doanh của công ty, tình hình quản lý và sử dụng tài sản vật tư tiền vốn, giúp cho lãnh đạo có những chủ trương, biện pháp tích cực trong công tác quản lý và điều hành mọi hoạt động sản xuất.
3.1.1. Những thành tựu mà công ty đạt được
Công tác quản lý TSCĐ tại công ty rất chặt chẽ đảm bảo yêu cầu quản lý vốn, quản lý tài sản trong tình hình kinh tế hiện nay. Hệ thống sổ sách mẫu biểu công ty áp dụng theo đúng quy định của Bộ Tài chính. Tổ chức công tác kế toán của công ty là phù hợp với quy mô và đặc điểm của hình thức sản xuất. Bộ máy kế toán rất gọn, nhẹ với việc phân công lao động cụ thể, trách nhiệm cho từng cán bộ kế toán. Mọi phần hành kế toán đều có người theo dõi thực hiện đấy đủ đúng nội quy.
- Công ty đã tính đến quy mô tính chất của công ty và sử dụng hình thức kế toán, chứng từ ghi sổ, phân ra cách ghi sổ, công việc của từng bộ phận một cách rõ ràng để mỗi kế toán viên phụ trách một hoặc hai bộ phận.
- Sổ sách kế toán đã sử dụng và thực hiện theo đúng quy định của Ban tài chính, tập hợp các chứng từ gốc vào các sổ chi tiết TSCĐ và các thẻ TSCĐ. Sau đó ghi vào chứng từ ghi sổ một cách cụ thể. Số liệu từ chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ hoặc vào trực tiếp sổ cái để lập bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh một cách rõ ràng đấy đủ.
- Về cơ bản kế toán TSCĐ đã theo dõi được tình hình tăng giảm, khấu hao và kiểm kê TSCĐ theo đúng quy trình đảm bảo việc phản ánh đúng nguyên giá TSCĐ hiện có cũng như mức trích khấu hao, đối với nhà cửa là 15 năm, máy móc thiết bị là 8 năm phù hợp với quy định của Bộ Tài chính.
- Bộ phận kế toán luôn cung cấp đầy đủ kịp thời chính xác số liệu cho mọi đối tượng cần quan tâm như ban lãnh đạo công ty để đề ra những phương hướng và biện pháp kịp thời nhằm tọa ra của cải cho xã hội và đáp ứng nhu cầu đảm bảo đời sống cho người lao động.
- Trong những năm qua công ty đã mạnh dạn đấu tư đổi mới trang thiết bị máy móc để đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh của mình.Đồng thời nâng cao chất lượng sản phẩm và không ngừng tăng doanh thu và lợi nhuận cho công ty.
- Công ty luôn có đội ngũ cán bộ đầy đủ kinh nghiệm và năng lực để điều hành công ty trong những năm qua, các thành viên trong công ty có tinh thần trách nhiệm cao trong công việc.
- Nhờ việc áp dụng phương pháp phân loại TSCĐ theo công dụng kinh tế, theo hình thái biểu hiện mà Công ty có thể nắm rõ được thực trạng đầu tư và sử dụng các hạng mục theo kế hoạch, tránh sử dụng lãng phí và không đúng mục đích.
- Trong quá trình tái sản xuất TSCĐ, Công ty tích cực tìm nguồn tài trợ dài hạn, làm cho cơ cấu vốn dài hạn được ổn định dần, các TSCĐ được đầu tư vững chắc bằng nguồn vốn này.
- Công ty đã thực hiện nghiêm túc quy chế quản lý tài chính của Nhà nước và của Công ty Hoá chất Việt Nam, đặc biệt là trong quản lý và sử dụng TSCĐ, góp phần đẩy nhanh tốc độ chu chuyển vốn cố định, tăng năng lực sản xuất.
- Do nhận thức sâu sắc rằng hiệu suất khai thác dây chuyền sản xuất là yếu tố tác động mạnh đến tính cạnh tranh của sản phẩm, do đó Công ty đã tiến hành nghiên cứu tính năng tác dụng của từng chủng loại trang thiết bị để bố trí sắp xếp dây chuyền công nghệ cho phù hợp với điều kiện mặt bằng hiện có.
- Hiện nay, Công ty đang đi đúng hướng trong việc loại bỏ dần các TSCĐ đã lạc hậu, những máy móc không còn phù hợp với quy trình công nghệ sản xuất. Công ty đã lắp đặt thêm nhiều dây chuyền công nghệ tự động hoá nhằm đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của thị trường về chất lượng sản phẩm. Làm được điều này, Công ty phải dựa trên cơ sở nguồn vốn dài hạn huy động được. Hơn nữa, các máy móc thiết bị được khai thác tốt là yếu tố thúc đẩy nhanh quá trình thu hồi vốn cố định, đầu tư mới, thay thế cho các hạng mục đó. Nhìn chung công tác kế toán TSCĐ tại Công ty TNHH Một thành viên Thịnh Khánh được thực hiện khá tốt đảm bảo tuân thủ chế độ kế toán hiện hành phù hợp với điều kiện của công ty.
Tuy nhiên bên cạnh những mặt mạnh của việc tổ chức công tác kế toán TSCĐ, tại công ty còn tồn tại một số thiếu sót trong công tác hạch toán kế toán.
3.1.2.Một số tồn tại trong kế toán TSCĐ tại công ty
- TSCĐ của công ty chiếm một tỷ trọng khá lớn. Hầu hết số vốn mà công ty có