2.2.3.1. Phương pháp kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên
Phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên là phƣơng pháp theo dõi và phản ánh tình hình hiện có, biến động tăng, giảm hàng tồn kho nói chung và nguyên vật liệu nói riêng một cách thƣờng xuyên, liên tục. Phƣơng pháp này đƣợc sử dụng phổ biến vì có đƣợc tính chính xác cao và cung cấp thông tin một cách kịp thời, cập nhật. Thẻ kho Chứng từ nhập Phiếu giao nhận chứng từ nhập Bảng kê nhập Chứng từ xuất Phiếu giao nhận chứng từ xuất Bảng kê lũy kế xuất Bảng kê lũy kế
nhập xuất tồn Sổ số dƣ
Sơ đồ 2.4: Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên. < Thuế GTGT khấu trừ>
TK 151 TK 152 TK 621
NVL đi đƣờng kỳ trƣớc Xuất để chế tạo sp
TK 331, 111, 112 TK 627, 641, 642
141
Xuất cho sxc, bán hàng, QLDN Tăng do mua ngoài
( pp Khấu trừ VAT)
TK 632(157) TK 133
Thuế VAT Xuất gửi bán
đƣợc khấu trừ TK 333 Thuế nhập khẩu TK 128, 222 Xuất góp vốn liên doanh TK 411 Nhận cấp phát, khen thƣởng TK 1381,642 Thiếu phát hiện
khi kiểm kê TK 642,3381
Thừa phát hiện khi kiểm kê TK 154 Xuất thuê ngoài TK 128, 222
gia công TK 412 Nhận lại vốn
góp liên doanh Đánh giá giảm Đánh giá tăng
2.2.3.2. Phương pháp kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kì:
Theo phƣơng thức này, giá trị vật tƣ xuất dùng đƣợc tính theo công thức:
Giá trị xuất kho = Giá trị tồn đầu kì – Giá trị nhập trong kỳ - Giá trị tồn cuối kỳ
Sơ đồ 2.5: Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kiểm kê định kì:
TK 151, 152 TK 611 TK 151, 152 Kết chuyển giá trị NVL Kết chuyển giá trị
tồn đầu kì NVL cuối kỳ
TK 111, 331, 141 TK 331
Giá trị hàng mua trả lại Giá trị NVL mua vào
( PP trực tiếp)
TK 1331 Giá trị NVL mua vào
(PP khấu trừ) Thuế VAT
TK 1331 không đƣợc k.trừ Thuế VAT đƣợc khấu trừ TK 632 TK 333 Giá trị NVL xuất Thuế nhập khẩu dùng TK 821, 138, 334 TK 411 Giá trị thiếu hụt mất mát Nhập vốn LD cấp, phát, tặng TK 412 TK 412
2.2.4. Hệ thống sổ sách kế toán sử dụng:
Ở các doanh nghiệp việc sử dụng loại sổ nào trong hạch toán nguyên vật liệu là tùy thuộc vào hình thức kế toán mà doanh nghiệp đang áp dụng.Theo chế độ kế toán hiện hành có thể sử dụng một trong các hình thức sổ kế toán sau:
- Nhật kí chung - Nhật kí chứng từ - Chứng từ ghi sổ - Nhật kí sổ cái
- Kế toán trên máy vi tính
2.2.4.1. Hình thức nhật ký chung
Sơ đồ 2.6: Sơ đồ trình tự kế toán của nhật kí chung
Ghi chú:
Ghi hàng ngày:
Ghi cuối tháng, định kì: Quan hệ đối chiếu:
Chứng từ gốc Sổ nhật kí đặc biệt Sổ nhật kí chung Thẻ sổ kế toán chi tiết Sổ cái Bảng CĐ số phát sinh
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết
2.2.4.2. Hình thức chứng từ ghi sổ
Sơ đồ 2.7: Trình tự kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ:
Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Thẻ sổ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh
2.2.4.3. Hình thức nhật ký - chứng từ
Sơ đồ 2.8: Hình thức nhật kí – chứng từ
2.2.4.4. Hình thức nhật ký sổ cái
Sơ đồ 2.9: Sơ đồ kế toán hình thức nhật ký sổ cái:
Chứng từ gốc và các bảng phân bổ
Bảng kê Nhật ký chứng từ Thẻ sổ kế toán
chi tiết Sổ cái
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Thẻ sổ kế toán chi tiết Nhật kí – sổ cái
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết
2.2.4.5. Hình thức kế toán trên máy vi tính
Sơ đồ 2.10: Sơ đồ kế toán hình thức kế toán trên máy vi tính
Ghi chú:
Nhập số liệu hàng ngày:
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm
Đối chiếu, kiểm tra
Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ kế toán Sổ tổng hợp Sổ chitiết
Báo cáo tài chính Báo cáo kế toán quản trị
Phần mềm kế toán
CHƢƠNG 3
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƢ VẤN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG
TUẤN LONG
3.1. TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TƢ VẤN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG TUẤN LONG DỰNG TUẤN LONG
3.1.1. Lịch sử hình thành
- Tên chính thức: Công ty cổ phần tƣ vấn đầu tƣ xây dựng Tuấn Long - Địa chỉ: Quảng Thịnh - TP Thanh Hóa
- Ngƣời đại diện: Dƣơng Văn Thắng Chức vụ : Giám đốc - Điện thoại: 037960138
- Fax: 037960138
- Website: www.tctxdnnthanhhoa.com.vn
- Loại hình doanh nghiệp: Công ty cổ phần
- Ngành nghề kinh doanh: Xây dựng - VLXD – Tƣ vấn
- Tài khoản số: 5011 0000 215106 Ngân hàng Đầu tƣ và phát triển nông thôn Thanh Hoá
Vốn điều lệ
- Vốn điều lệ: 15.000.000.000 (mƣời lăm tỷ đồng)
3.1.2. Ngành nghề kinh doanh của Công ty.
- Xây lắp các công trình dân dụng, giao thông, thuỷ lợi; - Xây lắp công trình ngầm, cống, công trình ngoài biển; - San lấp mặt bằng;
3.1.3. Thị trƣờng của Công ty.
Tự tìm kiếm thị trƣờng, trực tiếp giao dịch ký hợp đồng với các khách hàng trongnƣớc.
3.1.4. Vị trí, vị thế của Công ty.
-Công ty nằm ở vị trí tƣơng đối thuận lợi cho việc Sản xuất kinh doanh -Công ty có đội ngũ cán bộ có trình độ Trung- Đại học đã có nhiều năm
trực tiếp tham gia lãnh đạo cộng thêm đội ngũ cán bộ công nhân viên sản xuất có lòng yêu nghề say mê đã giúp cho Công ty luôn hoàn thành kế hoạch.
- Ban giám đốc rất chú trọng mua sắm trang thiết bị hiện đại đổi mới công nghệ trang bị nhiều thiết bị máy móc hiện đại
- Hiện nay Công ty có 110 cán bộ công nhân viên, trong đó nhân viên quản lý là 20 ngƣời. Công ty luôn có việc làm cho công nhân viên với mức thu nhập tƣơng đối ổn định, cụ thể thu nhập bình quân ngƣời/tháng là: 4.000.000đ/ tháng.
3.1.5. Đặc điểm quy trình và tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty.
3.1.5.1.Đặc điểm về hoạt động xây lắp
Xây dựng cơ bản là quá trình tái sản xuất giản đơn và tái sản xuất mở rộng tài sản cố định dƣới các hình thức xây dựng mới, xây dựng lại, xây dựng mở rộng, xây dựng khôi phục sửa chữa lớn tài sản cố định.
Ngành xây dựng cơ bản tạo nên sản phẩm là những công trình xây dựng đã hoàn thành việc xây lắp, đƣợc phép nghiệm thu và đi vào sử dụng. Không giống nhƣ sản phẩm của các ngành công nghiệp khác, các công trình xây dựng cơ bản tạo nên là những sản phẩm có thời gian sử dụng và thi công kéo dài, gắn chặt vào đất xây dựng, có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, đƣợc sản xuất đơn chiếc và không phải là hàng hoá.
Xuất phát từ đặc trƣng của sản phẩm xây dựng, đặc điểm sản xuất trong xây dựng cơ bản so với các ngành sản xuất khác có nhiều khác biệt do đó tổ chức công tác kế toán trong ngành này cũng có nhiều điểm khác thể hiện :
- Tình hình và điều kiện sản xuất trong xây dựng không ổn định, luôn biến đổi theo không gian và thời gian xây dựng. Trong xây dựng, con ngƣời và công cụ lao động luôn luôn phải di chuyển từ công trình này tới công trình khác, trong khi công trình xây dựng thì hình thành và đứng yên. Các phƣơng án về kỹ thuật và tổ chức sản xuất do đó cũng phải thƣờng xuyên thay đổi để thích nghi với từng giai đoạn xây dựng. Vì vậy sẽ phát sinh một số chi phí cần thiết khách quan
xác các chi phí này và tổ chức phân bổ hợp lý.
- Chu kỳ sản xuất dài, sản phẩm xây dựng thƣờng có giá trị lớn, kết cấu phức tạp. Trong ngành xây dựng, do chu kỳ sản xuất dài nên đối tƣợng tính Giá thành có thể là sản phẩm xây lắp hoàn chỉnh cũng có thể là sản phẩm xây lắp hoàn thành đến một giai đoạn quy ƣớc (có dự toán riêng).
Do vậy, việc xác định đúng đắn đối tƣợng tính Giá thành và kỳ tính Giáthành sẽ đáp ứng yêu cầu quản lý và thi công trong từng thời kỳ nhất định, tránh trình trạng căng thẳng vốn trong doanh nghiệp xây lắp.
- Sản xuất xây lắp là một loại sản xuất công nghiệp đặc biệt theo đơn đặt hàng. Sản phẩm xây lắp mang tính đơn chiếc, riêng lẻ. Mỗi đối tƣợng xây lắp đòi hỏi yêu cầu kỹ thuật, kết cấu, hình thức xây dựng thích hợp đƣợc xác định cụ thể trên từng thiết kế dự toán của từng đối tƣợng xây lắp riêng biệt. Từ đặc điểm này, kế toán phải tính đến việc hạch toán chi phí, giá thành và tính kết quả thi công cho từng loại sản phẩm xây lắp riêng biệt (từng công trình, hạng mục công trình, từng nhóm sản phẩm xây lắp nếu chúng đƣợc xây dựng theo cùng một địa điểm nhất định).
- Sản xuất xây dựng thƣờng diễn ra ngoài trời chịu tác động trực tiếp của các yếu tố thuộc về điều kiện tự nhiện và do vậy việc thi công xây lắp mang tính thời vụ.
3.1.5.2. Đặc điểm về tổ chức sản xuất kinh doanh
Do đặc điểm của sản phẩm xây lắp nhƣ vậy nên đòi hỏi công ty phải có giá trị dự toán cho từng khối lƣợng công việc, có thiết kế riêng. Tuy nhiên hầu hết các công trình phải tuân theo quy trình công nghệ :
- Nhận thầu qua đấu thầu.
- Ký hợp đồng xây dựng với bên A là chủ đầu tƣ hoặc Nhà thầu chính. - Trên cơ sở hồ sơ thiết kế các công trình và các hợp đồng xây dựng đã ký kết, công ty tiến hành tổ chức thi công để tạo sản phẩm, tổ chức lao động bố trí máy móc thiết bị, tổ chức cung ứng vật liệu tiến hành xây dựng và hoàn thiện .
hoặc Nhà thầu chính về mặt kỹ thuật và tiến độ thi công
- Bàn giao công trình và thanh quyết toán hợp đồng xây dựng với chủ đầu tƣ hoặc Nhà thầu chính.
Quy trình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Công ty bao gồm nhiều công đoạn cụ thể nhƣ sau.
Sơ đồ 3.1: Sơ đồ quy trình sản xuất
3.1.6. Đánh giá khái quát về tình hình tài chính của Công ty
Bảng 1.1: Bảng đánh giá tình hình tài chính của công ty năm 2013
STT Chỉ tiêu Số cuối kỳ Số đầu năm
A Tài sản
I Tài sản ngắn hạn 11.070.914.574 5.955.949.943
1 Tiền các khoản tƣơng đƣơng tiền 124.716.543 4.374.211.932 2 Các khoản phải thu ngắn hạn 3.365.338.368 1.581.738.011 3 Hàng tồn kho 4.435.763.891
4 Tài sản ngắn hạn khác 145.095.781
II Tài sản dài hạn 87.397.676 754.474.370
1 Các khoản phải thu dài hạn
2 Tài sản cố định 87.397.676 129.754.382 3 Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 622.208.816
4 Tài sản dài hạn khác 27.312.206 B Nguồn vốn I Nợ phải trả 5.573.066.672 1.184.162.558 1 Nợ ngắn hạn 5.573.066.672 1.184.162.558 2 Nợ dài hạn II Vốn chủ sở hữu 5.585.245.578 5.526.261.755 1 Vốn chủ sở hữu 5.500.0000.000 5.500.000.000 2 Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối 85.245.578 26.261.755
3.1.7. Những thuận lợi khó khăn và định hƣớng phát triển
hóa hiện đại hóa đất nƣớc, sự phát triển mạnh mẽ của các ngành kinh tế (xây dựng, giao thông, vận tải...), nhu cầu xây dựng cơ sở hạ tầng (điện, đƣờng, trƣờng trạm…) ngày càng cao, đây là một cơ hội tốt cho các lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh của của công ty.
- Ngày nay do có chính sách của nhà nƣớc về phát triển nông thôn mới, nên nhu cầu xây dựng kênh mƣơng, đƣờng nội đồng, đê điều, hệ thống đập nƣớc, hệ thống tƣới tiêu … ngày càng cao. Đây là những lĩnh vực chủ yếu của công ty.
- Công ty có nhiều kinh nghiệm và hiểu biết về các ngành xây dựng cơ bản, san lấp mặt bằng khai thác và sản xuất vật liệu xây dựng do đó tạo đƣợc uy tín trên thị trƣờng tạo đƣợc niềm tin cho các chủ đầu tƣ và các khách hàng hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, đó là điều kiện thuận lợi khi tham gia đấu thầu và ký kết hợp đồng kinh tế có giá trị lớn.
- Công ty có đội ngũ cán bộ cùng nhân viên có trình độ chuyên môn cao, nhiệt tình, yêu lao động, ngoài ra công ty có đội ngũ cán bộ giàu kinh nghiệm kết hợp với đội ngũ lao động trẻ đƣợc đào tạo theo chuyên ngành, các nguồn lực này đƣợc sử dụng hợp lý, cơ chế quản lý hiện nay của công ty phát huy đƣợc tính chủ động sáng tạo của ngƣời lao động.
3.1.7.2. Khó khăn
Trong quá trình hoạt động kinh doanh của mình bên cạnh những mặt thuận lợi công ty cũng gặp không ít những khó khăn:
- Nền kinh tế thị trƣờng, chính phủ cho phép các doanh nghiệp đƣợc tự do thực hiện hoạt động sản xuất kinh doanh trong khuôn khổ cho phép và không còn bao cấp nhƣ trƣớc đây, các doanh nghiệp tự hạch toán kinh tế độc lập. Do vậy ngày càng có nhiều đơn vị tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra sự cạnh tranh này càng gay gắt.
- Ngành xây dựng cơ bản chiếm một tỷ trọng lớn trong hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty nhƣng trong mấy năm lại đây giá cả thị trƣờng nhất là giá nguyên liệu vật liệu đầu vào có sự biến động lớn, tình hình thời tiết diễn biến phức tạp đã ảnh hƣởng không nhỏ đến sản xuất kinh doanh của công ty.
- Công ty có vốn kinh doanh trong vốn điều lệ không lớn mặc dù đã đƣợc bổ sung qua kết quả hoạt động các năm, nhƣng so với quy mô kinh doanh thì vốn tự có của công ty chỉ chiếm một tỷ lệ nhỏ nhặt, mặt khác hiệu quả sử dụng vốn của công ty chƣa cao.
3.1.7.3. Những định hướng phát triển.
Cùng với những mặt thuận lợi và khách quan trên Công ty đang hƣớng đến những mục tiêu phát triển lâu dài và bền vững, ban giám đốc đang dần khắc phục những mặt còn hạn chế trở ngại.
Tại các đội xây lắp đang thi công những công trình lớn địa bàn gặp nhiều khó khăn công ty sẽ cử những nhân viên kế toán có trình độ và nghiệp vụ trực tiếp quản lý tình hình tài chính và cập nhật số liệu chuyển về phòng kế toán đƣợc đảm bảo kịp thời chính xác.
Trong những thời gian tới công ty sẽ tạo điều kiện để các nhân viên phòng kế toán đƣợc đi học bồi dƣỡng thêm về chuyên môn nghiệp vụ và các chế độ chính sách mới của nhà nƣớc đảm bảo nguồn cán bộ có chất lƣợng phục vụ lâu dài cho công ty.
Tại các phần hành kế toán đặc biệt là kế toán nguyên vật liệu phải đƣợc tổ chức kiểm tra quản lý chặt chẽ kịp thời nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động cho công ty trên cơ sở đó tổng hợp đánh giá tình hình thực tế đƣa ra những dự báo và các giải pháp giúp cho Ban lãnh đạo có những phƣơng hƣớng phát triển, chiến lƣợc trong tƣơng lai.
3.1.8. Tình hình tổ chức
3.1.8.1. Cơ cấu chung
Sơ đồ 3.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty
3.1.8.1.2. Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban
Hội đồng quản trị: Là cơ quan quản trị cao nhất của Công ty giữa 2 kỳ đại hội cổ đông có toàn quyền nhân danh Công ty quyết định các vấn đề liên quan đến mục đích quyền lợi của Công ty phù hợp với luật pháp, trừ những vấn đề