3.2.5.3.1. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 152: Nguyên vật liệu
Tài khoản 152 có thể mở thành các tài khoản cấp 2: TK 1521: NVL chính
TK 1522: Vật liệu phụ TK 1523: Nhiên liệu
TK 1524: Phụ tùng thay thế
TK 1525: Vật tƣ, thiết bị xây dựng cơ bản TK 1528: Vật liệu khác
. Bên Nợ : Phản ánh giá thực tế làm tăng NVL trong kỳ nhƣ: mua ngoài, tự gia công chế biến, nhận góp vốn….
Bên Có : Phản ánh giá thực tế làm giảm NVL trong kỳ nhƣ: xuất dùng, xuất bán, xuất góp vốn liên doanh, thiếu hụt, triết khấu đƣợc hƣởng…
Số dƣ Nợ (đầu kỳ hoặc cuối kỳ): Phản ánh giá trị NVL tồn kho (đầu kỳ hoặc cuối kỳ)
Tài khoản 151: Hàng mua đi đƣờng
Bên Nợ: Phản ánh hàng đang đi đƣờng tăng.
Bên Có: Phản ánh trị giá hàng đi đƣờng kỳ trƣớc đã nhập kho hay chuyển giao cho các bộ phận sử dụng hoặc bàn giao cho khách hàng.
Số dư Nợ: Phản ánh trị giá hàng đi đƣờng (đầy kỳ hoặc cuối kỳ).
Ngoài ra, trong quá trình hạch toán, kế toán còn sử dụng một số tài khoản liên quan khác nhƣ: TK 133, 331, 111, 112…. 3.2.5.3.2. Sổ sách sử dụng - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chúng từ ghi sổ - Sổ cái 3.2.5.3.3. Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT
- Hợp đồng mua hàng
- Biển bản kiểm nghiệm vật tƣ. Mẫu số 05 – VT - Phiếu nhập kho. Mẫu số 01 – VT
- Phiếu tạm nhập - Thủ tục xuất kho: - Phiếu xuất kho
- Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho
- Biên bản kiểm kê sản phẩm vật tƣ hàng hóa
3.2.5.3.4. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 03 tháng 12 năm 2013, công ty mua đá 1x2 của doanh nghiệp Bảo Long với số lƣợng 20 m3 đơn giá là 190.000 đ/ m3 , VAT 5% doanh nghiệp thanh toán bằng tiền mặt
Nợ TK 152: 28 x 190.000 = 3.800.000 Nợ TK 133: 190.000
Có TK 111: 3.990.000
Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho, Phiếu thu, Hóa đơn GTGT, biên bản kiểm nghiệm vật tƣ, thẻ kho (phụ lục 01)
Nghiệp vụ 2 : Ngày 04 tháng 12 năm 2013, công ty mua Cấp Dầu Diezen số lƣợng 80 lít đơn giá 20.000 đ / lít VAT 5%, Cấp dầu phụ với số lƣợng 1,14 lít đơn giá 18.000 đ/lít ,VAT 5 % , của doanh nghiệp Bảo Long, công ty thanh toán bằng chuyển khoản
Nợ TK 152: 80 x 20.000 = 1.600.000 Nợ TK 152: 1,14 x 18.000 = 20.520 Nợ TK 133: 162.052
Có TK 112: 1.782.572
Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho, Giấy báo nợ, Hóa đơn GTGT, biên bản kiểm nghiệm vật tƣ, thẻ kho (phụ lục 01)
Nghiệp vụ 3: Ngày 06 /12 công ty mua 1.475 kg sắt về nhập kho với g iá bán là 15.500 đ/kg , VAT 10% , chƣa thanh toán cho ngƣời bán
Nợ TK 152: 1.475 x 15.500= 22.862.500 Nợ TK 133: 2.286.250
Có TK 331: 25.148.750
Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho, Hóa đơn GTGT, biên bản kiểm nghiệm vật tƣ, thẻ kho (phụ lục 01)
Nghiệp vụ 4: Ngày 10 tháng 12 năm 2013, công ty xuất củi đốt để lu dá dăm công trình đƣờng ở trƣờng Trung học cơ sở với số lƣợng 8 m3
đơn giá 180.000 đ/ m3
Nợ TK 621: 8 x 180.000 = 1.440.000 Có TK 152: 1.440.000
Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho, giấy đề nghị lĩnh vật tƣ (phụ lục 01)
Nghiệp vụ 5: Ngày 14 tháng 12 năm 2013, công ty xuất Đá dăm 1x2 làm công trình đƣờng với số lƣợng 7 m3 đơn giá 250.000 đ/ m3
Nợ TK 621: 7 x 250.000 = 1.750.000
Có TK 152: 1.750.000
Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho, giấy đề nghị lĩnh vật tƣ (phụ lục 01)
Nghiệp vụ 6: Ngày 16 tháng 12 năm 2013, công ty xuất Xăng A92 làm công trình đƣờng với số lƣợng 40 lít, đơn giá 23.000 đ/ lít
Nợ TK 621: 40 x 23.000 = 920.000 Có TK 152: 920.000
Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho, giấy đề nghị lĩnh vật tƣ (phụ lục 01)
Công ty cổ phần tƣ vấn đầu tƣ xây dựng Tuấn Long
Địa chỉ: Quảng Thịnh - TP Thanh Hóa (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Mẫu số S02a- DN ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 01
Ngày 03 tháng 12 năm 2013
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Công ty mua đá 1x2 của doanh nghiệp Bảo Long
152 111 3.800.000 Thuế VAT 133 111 190.000 Cộng X X 3.990.000 X Ngƣời lập Ký, h tên) Ngày 03 tháng 12 Năm 2013 Kế toán trƣởng Ký, h tên
Công ty cổ phần tƣ vấn đầu tƣ xây dựng Tuấn Long
Địa chỉ: Quảng Thịnh - TP Thanh Hóa (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Mẫu số S02a- DN ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 02
Ngày 04 tháng 12 năm 2013
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Công ty mua Cấp Dầu Diezen, Cấp dầu phụ của doanh nghiệp Bảo Long, 152 112 1.620.520 Thuế VAT 133 112 162.052 Cộng X X 1.782.572 X Ngƣời lập (Ký, h tên Ngày 04 tháng 12 Năm 2013 Kế toán trƣởng Ký, h tên
Công ty cổ phần tƣ vấn đầu tƣ xây dựng Tuấn Long Địa chỉ: Quảng Thịnh - TP Thanh Hóa
Mẫu số S02a- DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 03 Ngày 06 tháng 12 năm 2013
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chú Nợ Có A B C 1 D Công ty mua 1.475 kg sắt về nhập kho 152 331 22.862.500 Thuế VAT 133 331 2.286.250 Cộng X X 25.148.750 X Ngƣời lập Ký, h tên Ngày 06 tháng 12 Năm 2013 Kế toán trƣởng Ký, h tên
Công ty cổ phần tƣ vấn đầu tƣ xây dựng Tuấn Long
Địa chỉ: Quảng Thịnh - TP Thanh Hóa (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Mẫu số S02a- DN ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 04
Ngày 10 tháng 12 năm 2013
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Công ty xuất củi đốt để lu dá dăm công trình đƣờng ở trƣờng Trung học cơ sở 621 152 1.440.000 Cộng X X 1.440.000 X Ngƣời lập Ký, h tên Ngày 10 tháng 12 Năm 2013 Kế toán trƣởng Ký, h tên
Công ty cổ phần tƣ vấn đầu tƣ xây dựng Tuấn Long Địa chỉ: Quảng Thịnh - TP Thanh Hóa
Mẫu số S02a- DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 05 Ngày 12 tháng 12 năm 2013
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Công ty xuất Đá dăm 1x2 làm công
trình đƣờng 621 152 1.750.000 Cộng X X 1.750.000 X Ngƣời lập Ký, h tên Ngày 12 tháng 12 Năm 2013 Kế toán trƣởng Ký, h tên)
Công ty cổ phần tƣ vấn đầu tƣ xây dựng Tuấn Long
Địa chỉ: Quảng Thịnh - TP Thanh Hóa (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Mẫu số S02a- DN ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 06
Ngày 14 tháng 12 năm 2013
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Công ty xuất Xăng A92 làm công
trình đƣờng 621 152 920.000 Cộng X X 920.000 X Ngƣời lập Ký, h tên Ngày 14 tháng 12 Năm 2013 Kế toán trƣởng Ký, h tên
Công ty cổ phần tƣ vấn đầu tƣ xây dựng Tuấn Long
Địa chỉ: Quảng Thịnh - TP Thanh Hóa (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Mẫu số S02a- DN ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2013 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng A B 1 … …. …. 01 02 03 04 05 06 03/12 04/12 06/12 10/12 12/12 14/12 3.990.000 1.782.572 25.148.750 1.440.000 1.750.000 920.000 … … … - Cộng phát sinh 27.015.657.059 - Cộng lũy kế từ đầu năm
- Sổ này có .... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang .... - Ngày mở sổ: .01/12/2013... Ngày .31...tháng .12...năm .2013 Ngƣời ghi sổ Ký, h tên Kế toán trƣởng Ký, h tên Giám đốc Ký, h tên, đóng dấu
Công ty cổ phần tƣ vấn đầu tƣ xây dựng Tuấn Long
Địa chỉ: Quảng Thịnh - TP Thanh Hóa Năm 2013 SỔ CÁI
Tên tài khoản nguyên vật liệu Số hiệu: 152 Mẫu số S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng BTC) Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Số hiệu TK ĐƢ
Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G Số Dƣ ĐK 56.653.857 ...
28/12 01 03/12 Công ty mua đá 1x2 của doanh nghiệp Bảo Long 111 3.990.000 28/12 02 04/12 Công ty mua Cấp Dầu Diezen , Cấp dầu phụ của
doanh nghiệp Bảo Long, 112 1.782.572
28/12 03 06/12 Công ty mua 1.475 kg sắt về nhập kho 331 25.148.750
28/12 04 10/12 Công ty xuất củi đốt để lu dá dăm công trình đƣờng ở trƣờng Trung học cơ sở 621 1.440.000 28/12 05 14/12 Công ty xuất Đá dăm 1x2 làm công trình đƣờng 621 1.750.000
28/12 06 12/12 Công ty xuất Xăng A92 làm công trình đƣờng 621 920.000
………. Cộng phát sinh Số dƣ cuối kỳ 27.015.657.059 21.755.520 27.050.555.396 Ngày 28 tháng 12 năm 2013 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hiệp Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Lê Thị Hà Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguyễn Trọng Sơn
CHƢƠNG 4
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƢ VẤN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG TUẤN LONG
Qua thời gian tìm hiểu và tiếp cận thực tế về công tác quản lý, công tác kế toán đặc biệt là công tác kế toán NVL, cùng với sự quan tâm giúp đỡ tận tình của cán bộ quản lý, bộ phận kế toán của công ty đã tạo điều kiện cho em nghiên cứu và làm quen thực tế củng cố kiến thức dadx học ở trƣờng, vững bƣớc trong tƣơng lai.
Mặc dù thời gian thực tập tìm hiểu thực tế chƣa lâu cũng nhƣ chƣa có điều kiện nghiên cứu kỹ bộ máy kế toán, nhƣng qua khoá luận này em cũng xin nhận xét và kiến nghị về công tác quản lý, công tác kế toán nói chung và công tác kế toán NVL nói riêng. Hy vọng nó sẽ góp phần nhỏ bé để công tác quản lý cũng nhƣ công tác kế toán của công ty ngày càng hoàn thiện hơn.
4.1. ĐÁNH GIÁ CHUNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY 4.1.1 Nhận xét chung 4.1.1 Nhận xét chung
Trong xu thế hội nhập kinh té quốc tế, Việt Nam ngày càng khẳng định đƣợc vị thế của mình trên trƣờng quốc tế. Có đƣợc kết quả đó là do sự phát triển mạnh mẽ của các nghành, thành phần kinh tế. Với đặc thù là một doanh nghiệp thuộc khối nghành công nghiệp xây dựng qua 9 năm tồn tại và phát triển Công ty cổ phần tƣ vấn đầu tƣ xây dựng Tuấn Long đã kịp thời nắm bắt đƣợc xu thế phát triểnchung và ngày caàng lớn mạnh cả về quai mô và chất lƣợng.
4.1.2. Ưu điểm
- Sự thống nhất trong bộ máy kế toán từ Công ty đến Đội đã tạo điều kiện thuận lợi trong việc truyền tải các chứng từ về NVL lên Công ty
-Kế toán Đội luôn chủ động tìm kiếm và thăm dò các thông tin về sự biến động của vật liệu để từ đó tiến hành thu mua, đảm bảo tiến độ thi công, giảm chi phí vật liệu .
Với bộ máy kế toán gọn nhẹ, chỉ gồm 1kế toán và 1 thủ kho, thực hiện theo đúng chức năng của mình nên kế toán NVL "thủ kho " luôn đảm bảo đƣợc chức năng giám sát và phản ánh quá trình Nhập - Xuất - Tồn NVL, cung cấp nhanh chóng, đầy đủ, chính xác, kịp thời các thông tin về NVL
-Công ty thực hiện tốt công việc thu mua vật liệu phục vụ cho sản xuất, giám sát chặt chẽ NVL,nên việc cung cấp NVL luôn đúng và đủ, không gây ra tình trạng dƣ thừa hay thiếu hụt vật liệu gây gián đoạn trong sản xuất .Luôn mua đến đâu sử dụng hết đến đấy, hạn chế tối đa việc để tồn NVL vì hầu hết các công trình luôn ở xa nhau, việc tồn sẽ gây thịêt hại về vật chất cho công ty trong việc phải di rời chúng .
-Việc thống nhất sử dụng phần mềm kế toán CADS từ trên Công ty xuống đến Đội đã giảm đƣợc rất nhiều thao tác kế toán và sổ sách kế toán, tạo điều kiện thuận lợi trong công việc quản lý NVL . Thông qua việc sử dụng kế toán máy, kế toán có thể cung cấp thông tin một cách nhanh chóng, chính xác và nó cũng tạo nên sự thuận lợi trong việc kiểm tra, phát hiên, sửa chữa sai số đƣợc đễ dàng khi phát hiện.
- Sự lựa chọn hình thức chứng từ ghi sổ đƣợc áp dụng cho bộ máy kế toán trong toán bộ Công ty .Đây là một hình thức sổ đơn giản, phù hợp với trình độ kế toán và nó tƣơng đối gọn nhẹ,ghi chép đơn giản, thuận tiện cho công tác kế toán máy của Công ty cũng nhƣ của Đội .
-Thông qua việc đánh giá vật liệu nhập, xuất biết đƣợc số lƣợng vật liệu nhập, xuất, tồn là bao nhiêu, loại vật liệu nào thƣờng xuyên sử dụng và sử dụng với số lƣợng là bao nhiêu, từ đó giúp cho Đội có kế hoạch thu mua vật liệu để tránh tình trạng lãng phí
Thông qua giá thực tế của vật liệu biết đƣợc chi phí thực tế của vật liệu trong sản xuất, phản ánh đầy đủ chi phí vật liệu ở từng công trình, xác định đúng chi phí đầu vào, biết đƣợc tình hình thực hiện định mức tiêu hao vật liệu, qua đó biết đƣợc hao phí lao động trong giá thành của sản phẩm .
Nhìn chung công tác quản lý hạch toán NVL ở Đội xây dựng tƣơng đối tốt, công tác kế toán nói chung và kế toán NVL nói riêng đƣợc thực hiện tốt theo đúng quy định ban hành
4.1.3. Nhƣợc điểm
4.1.3.1. Về hệ thống tài khoản sử dụng.
Nguyên vật liệu rất phong phú và đa dạng bao gồm nhiều chủng loại. Nhƣng công ty đã không mở nhiều tiểu tài khoản 152 điều này khiến cho công tác ghi sổ và theo dõi gặp nhiều khó khăn.
4.1.3.2. Về khâu thu mua và xuất kho nguyên vật liệu.
Công tác tổ chức thu mua nguyên vật liệu tại công ty khá lỏng lẻo. Khi vật tƣ đƣợc chở tới công trình, thủ kho sẽ tiếp nhận theo số lƣợng ghi trên hoá đơn của nhà cung cấp. Nhƣ vậy sẽ không kiểm tra đƣợc quy cách, phẩm chất vật tƣ. Bởi vậy trƣớc khi tiến hành nhập kho cần lập biên bản kiểm nghiệm vật tƣ để tránh trƣờng hợp vật tƣ bị biến đổi về chất lƣợng.
Nhìn chung đã là công ty xây dựng và lại tham gia xây dựng những công trình ở khá xa nên công tác kế toán đặc biệt là kế toán nguyên vật liệu gặp rất nhiều khó khăn và hạn chế. Do vậy không thể tránh đƣợc nhũng tồn tại đó. Ta đã thấy rất nhiều những công trình bị rút ruột bị thay đổi vật tƣ do ý thức kém cỏi và lòng tham của những ngƣời có trách nhiệm và đó là vấn đề nan giải chung của các công ty xây dựng. Bởi vậy chúng ta không thể đòi hỏi sự hoàn hảo hay tuyệt đối với các công ty xây dựng.
- Cùng một lúc thi công 2 công trình nằm ở hai địa bàn khác nhau gây khó khăn trong việc quản lý nguyên vật liệu .
-Việc phân loại nguyên vật liệu còn cần phải khắc phục
-Do kế toán đội có chức năng nhƣ một kế toán tổng hợp nên khối lƣợng công việc rất nhiều vì vậy đòi hỏi kế toán cần phải có nghiệp vụ vững .
4.2. MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY
4.2.1. Cơ sở lý luận để hoàn thiện.