- Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán:
2.2.3. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
2.2.3.1. Chứng từ và thủ tục kế toán
- Chứng từ sử dụng:
Bảng thanh toán tiền lương
Hoá đơn cung cấp dịch vụ: tiền điên nước, điện thoại…
Phiếu chi
Phiếu kế toán
- Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 642: “Chi phí quản lý doanh nghiệp” Tài khoản 6421: “Chi phí nhân viên quản lý” Tài khỏan 6423: “Chi phí đồ dùng văn phòng” Tài khoản 6425: “Thuế, phí và lệ phí”
Tài khoản 6427: “Chi phí dịch vụ mua ngoài” Tài khoản 6428: “Chi phí bằng tiền khác
Sơ đồ 2.5: Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Hàng ngày, dựa vào Phiếu chi( cho hoạt động quản lý doanh nghiệp) hoặc hóa đơn tiền điện, điện thoại,…, hoặc tập hợp các khoản thanh toán tạm ứng, chi phí dịch vụ mua ngoài để ghi vào Phiếu kế toán, kế toán nhập liệu vào phần mềm.
Cuối tháng, kế toán dựa vào Sổ Cái TK 642, tính tổng phát sinh trong kỳ, sau đó lập Phiếu kế toán, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang bên Nợ TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
2.2.3.2. Kế toán chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý của doanh nghiệp là những khoản chi phí phát sinh liên quan chung đến toàn bộ hoạt động quản lý điều hành của cả công ty mà không tách riêng ra được cho bất kỳ hoạt động nào.
Chi phí quản lý của doanh nghiệp gồm:
CHI NHAÙNH CTY
642 334,338 152,153 214 333 911 Chi phí vật liệu, CCDC cho hđ
quản lý
Chi phí khấu hao TSCĐ
Thuế môn bài, tiền thuê đất phải nộp nhà nước
Khoản làm giảm chi phí quản lý doanh nghiệp Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ
Kế toán chênh lệch tỷ giá Chiết khấu thanh toán cho
người mua hàng Cuối kỳ. K/c chi phí hoạt
động tài chính Dự phòng giảm giá đầu tư
chứng khoán Lương và các khoản trích
theo lương bộ phận quản lý
111,112
Cuối kỳ kết chuyển chi phí QLDN
Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ
Kế toán chênh lệch tỷ giá Chiết khấu thanh toán cho
người mua hàng Cuối kỳ. K/c chi phí hoạt
động tài chính Dự phòng giảm giá đầu tư
• Tiền lương, các khoản trích theo lương của cán bộ, nhân viên thuộc bộ phận quản lý.
• Chi phí vật liệu, vật dụng, đồ dùng văn phòng
• Chi phí khấu hao TSCĐ thuộc bộ phận quản lý
• Thuế môn bài, lệ phí giao thông
• Chi phí tiếp khách
Chi phí khác: điện nước, điện thoại, hội họp..
- Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết: Căn cứ vào các chứng từ kế toán tiến hành lập định khoản kế toán sau đó vào sổ chi tiết TK 642.
Bảng 1.17:
2.2.3.3. Kế toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp
Công ty TNHH Tiến Hiếu
Sổ Chi Tiết (Trích) Tk 642 – Chi phí QLDN Tên thành phẩm: Giấy VS Bibi Số dư đầu kỳ: 0 (ĐVT: đồng) Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Ngày Số Nợ Có …… 09/12 10/12 …… 31/12 31/12 …… PC 105 PXK 225 …. PKT 45 PKT 68 ……….. CPDVMN- PX giấy Xuất VL – PX giấy ………... Lương NVQL giấy K/C CPQL … 111 152 … 334 911 …… 795.500 1.647.000 …… 216.000.000 687.498.000 Tổng PS Nợ: 687.498.000 Tổng PS Có: 687.498.000 Số dư cuối kỳ: 0 Ngày 31 Tháng 12 Năm 2009
Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
- Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp: Căn cứ vào các phiếu chi,Bảng phân bổ tiền lương, giấy báo nộp thuế và một số chứng từ kế toán liên quan khác kế toán tiến hành lập định khoản kế toán sau đó vào sổ Nhật ký chung, sổ cái Tk 642 và các sổ kế toán liên quan khác. Cuối kỳ, kế toán sẽ tiến hành kết chuyển sang Tk 911 để xác định kết quả hoạt động bán hàng của Công ty.
Bảng 1.18:
Đơn vị: CƠNG TY TNHH TIẾN HIẾU Địa chỉ: Số 9, Cầu Gỗ, Hồn Kiếm, Hà Nội MST: 0101120984 SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/12/2009 đến ngày 31/12/2009 Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Phát sinh Ngày Số Nợ Cĩ .. ….. …….. …….. ……. …..
22/12 PC12037 Thanh tốn cước Internet tháng 11 642 300,000
Tiền gửi ngân hàng 1111 300,000
….. …… ……. ….. …… …..
23/12 PC12068 Thanh tốn cước điện thoại
Chi phí bằng tiền khác 6428 2,231,405 Thuế GTGT được khấu trừ 1331 223,141
Tiền mặt Việt Nam 1111 2,454,546
… …. …… ….. ……. …….
31/12 PKT KC Kết chuyển chi phí QLDN 911 642
Cộng phát sinh trong kỳ 332,552,704 332,552,704
Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ
( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )
Bảng 1.19:
Đơn vị: CƠNG TY TNHH TIẾN HIẾU Địa chỉ: Số 9, Cầu Gỗ, Hồn Kiếm, Hà Nội MST: 0101120984
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/12/2009 đến ngày 31/12/2009
Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
CHI NHAÙNH CTY CHI NHAÙNH CTY
Chứng từ Diễn giải TK Phát sinh
Ngày Số Nợ Cĩ
Số dư đầu kỳ 0
.. ….. …….. …….. ……. …..
22/12 PC12037 Thanh tốn cước Internet tháng 11 1111 300,000
…… ….. ……… …. ….. …….
23/12 PC12068 Thanh tốn cước điện thoại 1111 2,454,546
31/12 BL T12 Thanh tốn lương nhân viên T12 334 105,540,741
PKT KC Kết chuyển chi phí QLDN 911 332,552,704
Cộng phát sinh trong kỳ 332,552,704 332,552,704
Số dư cuối kỳ 0
Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ
( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )