- Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán:
2.2.2. Kế toán chi phí bán hàng
2.2.2.1. Chứng từ và thủ tục kế toán
Chi phí bán hàng là toàn bộ các khoản chi có liên quan đến hoạt động tiêu thụ hàng hóa trong kỳ,như: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí vật liệu, dụng cụ, bao bì phục vụ cho quá trình bán hàng, chi phí điện nước, chi phí quảng cỏo,… Đây là khoản chi phí thời kỳ nên phát sinh đến đâu trừ hết vào thu nhập đến đó.
- Chứng từ sử dụng: Bảng lương HĐ GTGT Phiếu kế toán Phiếu chi Sổ nhật ký chung Sổ Cái TK 641 – Chi phí bán hàng - Tài khoản sử dụng: TK 641 – Chi phí bán hàng
- Quy trình kế toán:
Sơ đồ 2.2: Kế toán chi phí bán hàng
Hàng ngày, dựa vào Phiếu chi ( cho hoạt động bán hàng ) hoặc hóa đơn tiền điện, fax,…, hoặc tập hợp các khoản thanh toán tạm ứng, chi phí dịch vụ mua ngoài để ghi vào Phiếu kế toán, kế toán nhập liệu vào phần mềm.
Cuối tháng, kế toán dựa vào Sổ Cái TK 641, tính tổng phát sinh trong kỳ, sau đó lập Phiếu kế toán, kết chuyển chi phí bán hàng sang bên Nợ TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
2.2.2.2. Kế toán chi tiết chi phí bán hàng
Sơ đồ 2.3: Quy trình ghi sổ chi tiết chi phí bán hàng
(1) Căn cứ vào chứng từ gốc kế toán chi tiết tiến hành ghi vào sổ chi tiết TK 641 cho từng khoản mục chi phí.
Chứng từ gốc Sổ chi tiết
TK 641 Bảng tổng hợp chi tiết TK 641 (2) (1) 641 334,338 152,153 214 335 911 Chi phí vật liệu, CCDC cho hđ bán hàng
Chi phí khấu hao TSCĐ
Trích trước chi phí báo hành sp
Khoản làm giảm chi phí bán hàng
Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ
Kế toán chênh lệch tỷ giá Chiết khấu thanh toán cho
người mua hàng Cuối kỳ. K/c chi phí hoạt
động tài chính Dự phòng giảm giá đầu tư
chứng khoán Lương và các khoản trích theo
lương NV bán hàng
111,112
Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng
Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ
Kế toán chênh lệch tỷ giá Chiết khấu thanh toán cho
người mua hàng Cuối kỳ. K/c chi phí hoạt
động tài chính Dự phòng giảm giá đầu tư
(2) Cuối kỳ, kế toán lập bảng tổng hợp và chi tiết TK 641. Bảng tổng hợp này sẽ là căn cứ để đối chiếu với sổ cái TK 641
Bảng 1.14:
Đơn vị: CƠNG TY TNHH TIẾN HIẾU Địa chỉ: Số 9, Cầu Gỗ, Hồn Kiếm, Hà Nội MST: 0101120984
Sổ chi tiết tài khoản
Tài khoản 641 “Chi phớ bỏn hàng” Quý IV năm 2009 Chứng từ Diễn giải TK đ.ứng Số phát sinh N/tháng Số PS Nợ PS Cĩ 16/10/09 35 Chi tiếp khách 111 2.250.000 31/10/09 11
5 T/tốn lương nhân viên bán hàng tháng 1 111
20.050.000
15/11/09 86 T/tốn lương nhân viên bán hàng tháng 2 111 20.150.000 18/11/09 27 Thanh tốn tiền bảo hiểm Quý I 112 28.580.000 25/11/09 21 Chi tiền quảng cáo 112 12.560.000 31/12/09 20
5 T/tốn lương nhân viên bán hàng tháng 3 111
22.550.000
Cộng phát sinh 106.140.000
Ngày 31/12/2009
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.2.2.3. Kế toán tổng hợp chi phí bán hàng
Kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc như: Phiếu chi, phiếu xuất kho,…và các chứng từ liên quan khác để tiến hành ghi sổ Nhật ký chung, sổ cái TK 641 và các sổ có liên quan. Cuối kỳ kế toán sẽ tiến hành kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh của Công ty.
Sơ đồ 2.4: Quy trình ghi sổ tổng hợp chi phí bán hàng
Bảng 1.15:
Đơn vị: CƠNG TY TNHH TIẾN HIẾU Địa chỉ: Số 9, Cầu Gỗ, Hồn Kiếm, Hà Nội MST: 0101120984
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Từ ngày 01/12/2009 đến ngày 31/12/2009
Chứng từ Diễn giải TK Phát sinh
Ngày Số Nợ Cĩ
…. … ……. ….. … ….
02/12 PC12018 Tiền thuê cửa hàng
Thanh tốn tiền thuê cửa hàng 641 3,500,000
Tiền mặt Việt Nam 1111 3,500,000
…. … ……. ….. … ….
31/12 PK535 Kết chuyển chi phí bán hàng
Kết quả hoạt động kinh doanh 9111 3,500,000
641 3,500,000
…. … …. … …. …..
Cộng phát sinh trong kỳ 10,397,465 10,397,465
Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ
( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )
Bảng 1.16:
Đơn vị: CƠNG TY TNHH TIẾN HIẾU Địa chỉ: Số 9, Cầu Gỗ, Hồn Kiếm, Hà Nội MST: 0101120984
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/01/2009 đến ngày 31/12/2009
CHI NHAÙNH CTY CHI NHAÙNH CTY
Nhật ký chung Sổ cái
TK 641
Báo cáo kế toán
Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng
Chứng từ Diễn giải TK Phát sinh
Ngày Số Nợ Cĩ
Số dư đầu kỳ ….
…. … ……. ….. … ….
02/12 PC12018 Thanh tốn tiền thuê cửa hàng 1111 3,500,000
…. … ……. ….. … ….
31/12 BL T12 Lương nhân viên giao hàng 334 4,300,000
31/12 PK535 Kết chuyển chi phí bán hàng 9111 3,500,000 PK 542 Kết chuyển chi phí bán hàng 9111 4,300,000 …. … …. … …. ….. Cộng phát sinh trong kỳ 12,350,710 12,350,710 Số dư cuối kỳ 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ