- TK51 1 Doanh thu bán hàng
34 30/11/2012 Số thuế phải nộp của tháng 11 333.4 1.162.644,
K/C chi phí thuế TNDN để
XĐKQ 911 1.162.644,5
Cộng số phát sinh của tháng 11 1.162.644,5 1.162.644,5
Số dư cuối năm
Ngƣời ghi
sổ Kế toán trƣởng Giám đốc
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
(Ký, họ tờn, đóng dấu)
1.2.9 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Kết quả bán hàng là kết quả hoạt động tiêu thụ thành phẩm và được biểu hiện qua chỉ tiêu lãi lỗ về tiêu thụ. Đây là các bút toán được tiến hành vào
cuối tháng, kế toán căn cứ vào các số liệu chi tiết và tổng hợp để xác định kết quả bán hàng.
Doanh thu tiêu thụ và các khoản giảm trừ được tập hợp ở sổ chi tiết bán hàng, sổ cái TK511 .
Kế toán xác định tổng doanh thu thuần trong kỳ kết chuyển sang TK 911 để xác định kết qủa.
Gía vốn hàng bán: Căn cứ vào báo cáo kho thành phẩm, bảng tính giá thành tập hợp theo tháng cho các mặt hàng, sổ chi tiết thành phẩm kế toán xác định được giá vốn của hàng xuất bán. Vào cuối tháng kế toán cũng phải xác định trị giá vốn của hàng bị trả lại (nếu có).
CPBH, CPQLDB: Căn cứ vào số liệu tổng hợp trên sổ cái TK 641,642 Kế toán thực hiện việc tính kết quả lãi (lỗ) của thành phẩm tiêu thụ cũng như toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trên sổ cái TK 911.
Chứng từ sử dụng: Chứng từ ghi sổ, bảng tổng hợp chứng từ kết chuyển TK sử dụng : 911 Xác định kết quả kinh doanh.
Nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh:
1. Cuối kỳ kết chuyển doanh thu bán hang thuần sang xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Nợ TK 511: 1.882.828.594đ Có Tk 911: 1.882.828.594đ
2. Cuối kỳ kết chuyển giá vốn sang kết quả hoạt động kinh doanh Nợ TK 911: 1.487.433.532đ
Có Tk 632:1.487.433.532đ
3. Cuối kỳ kết chuyển chi phớ bỏn hang Nợ Tk 911: 264.019.537đ
Có Tk 641: 264.019.537đ
4. Cuối kỳ kết chuyển chi phớ quản lý doanh nghiệp Nợ Tk 911: 132.089.841đ
Xác định kết quả SXKD là khâu cuối trong quá trỡnh hạch toỏn. Để xác định kết quả ta chỉ việc nhập các bút toán kết chuyển chi phớ ( Cú 632,641,642,635,811,… ->về Nợ 911) kết chuyển doanh thu ( Nợ 511,512,515,711… ->về Cú 911 ) và kết chuyển lói từ Nợ 911 -> về Cú 421 )
Cỏch làm :
Trở về màn hỡnh đầu, từ màn hỡnh BRAVO ta chọn mục “ kế toỏn tổng hợp “ Chọn biểu tượng “ Bút toán khoỏ sổ “ ( xem màn hỡnh bờn dưới )
Gừ F2 để nhập các bút toán kết chuyển chi phí, K/C doanh thu và K/C lói Đánh dấu ở cột đầu tiên vào các dũng đó khai bỏo kết chuyển băng cách nhấp chuột đầu dũng -> sau đó gừ F10 để máy tự động kết chuyển theo tháng ta khai báo cần tính XĐKQ
CÔNG TY CỔ PHẦN HỒNG PHÚC
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 911
Tháng 11/2012 Chứng từ Diễn giải TK ĐƢ Phát sinh Ngày Số Nợ Có Dư đầu kỳ 30/11/2012 36 K/C Doanh thu bán hàng 5111 1 882 828 594 30/11/2012 36 K/C Doanh thu bán hàng khác 5112 13 818 181 30/11/2012 36 K/C Giá vốn hàng bán 632 1 487 433 532 30/11/2012 36 K/C Chi phí bán hàng 641 264 019 537 30/11/2012 36 K/C Chi phí quản lý DN 642 132 089 841 30/11/2012 36 K/C Chi phí thuế TNDN 821 1.162.644,5 30/11/2012 36 K/C lãi 421 8.138.514,5 Cộng phát sinh 1 896 646 775 1 896 646 775 Dư cuối kỳ 0
Trong năm 2012 tại cụng ty Cổ phần Hồng Phúc:
Doanh thu thuần về bỏn hàng và cung cấp dịch vụ : 64 885 248 000 đồng. Giỏ vốn hàng bỏn: 41.850.984.960đồng.
Doanh thu hoạt động tài chính: 168.701.645đồng. Thu nhập khỏc: 1.297.705đồng.
Chi phớ quản lý doanh nghiệp: 1.046.185.730 đồng. Chi phí hoạt động tài chính: 190.287.649 đồng. Chi phớ khỏc: 1.946.527đồng.
Lợi nhuận trước thuế: 3.697.810.314đồng.
Chi phớ thuế TNDN = Lợi nhuận trước thuế x Thuế suất thuế TNDN =3.697.810.314 x 25% = 924.452.578 đồng
Do Công ty Cổ phần Hồng Phúc được hưởng ưu đãi đầu tư miễn thuế TNDN theo quyết định số 4484/UBND ngày 01/11/2005 của chủ tịch UBND tỉnh Thanh Hoá. Thời gian miễn 03 năm, giảm 50% cho 07 năm kế tiếp và hưởng thuế suất 15% trong 12 năm. Năm 2008 là năm cuối cùng được miễn thuế, năm 2009 là năm đầu tiên được giảm 50% thuế TNDN phải nộp. Vậy Số thuế TNDN mà công ty phải nộp là:
924.452.578 x 50% = 462.226.289 (đ)
Lợi nhuận sau thuế TNDN = Lợi nhuận trước thuế – Chi phí thuế TNDN =
3.697.810.314 – 462.226.289 = 3.235.584.025đồng
Báo cáo kết quả kinh doanh năm 2012 cụ thể như sau:
Chỉ tiêu mã số Kỳ này
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 64.885.248.000