- TK51 1 Doanh thu bán hàng
c. Kế toỏn hàng bỏn bị trả lạ
2.2.7 Kế toỏn chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp
Kế toỏn chi phớ bỏn hàng
Chi phí bán hàng là toàn bộ các chi phí phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hoá. Ở công ty cổ phần Hồng Phúc chi phí bán hàng bao gồm:
- Chi phí nhân viên phục vụ cho công tác bán hàng như lương nhân viên bán hàng ( Phòng kinh doanh, bộ phận đóng và bốc hàng lên phương tiện vận chuyển)
- Chi phí vật liệu bao bì: phục vụ cho việc đóng hàng như : thùng carton, thùng gỗ, balet đóng hàng, xốp lót, nilông, dây đai thùng, ... Khi có nhu cầu sử dụng vật liệu, bao bì thì bộ phận bán hàng sẽ lập giấy đề nghị lĩnh vật tư chuyển đếnbộ phận cung ứng vật tư để lập phiếu xuất kho vật tư. Phiếu xuất kho vật tư
- Chi phí khấu hao TSCĐ: Chi phiếu khấu hao TSCĐ dùng trong khâu tiêu thụ sản phẩm như cửa hàng, nhà kho.
- Chi phí, lệ phí xuất hàng : bao gồm phí mở tờ khai, phí C/O, Bill, phí gửi chứng từ thanh toán ...
- Chi phí ngân hàng : bao gồm chi phí nhận ngoại tệ do khách hàng chuyển trả tiền hàng, phí mở L/C ...
- Chi phí hoa hồng uỷ thác: chi phí uỷ thác xuất khẩu, tiền hoa hồng phải trả cho đại lý nước ngoài
- Chi phí vận chuyển bán hàng: gồm chi phí vận chuyển contener ra cảng Hải phòng ( nếu giao hàng theo điều kiện FOB Hải Phòng), vận chuyển đường biển ( nếu giao hàng theo điều kiện CIF)
- Chi phí khác bằng tiền: như chi phí giao dịch tiếp khách, công tác, điện thoại ...
Chi phí bán hàng của công ty được tính chung cho toàn bộ sản phẩm chứ không phân bổ riêng cho từng loại .
Chứng từ sử dụng :bảng khấu hao TSCĐ, hóa đơn GTGT,hóa đơn bán
hàng…phục vụ cho cụng tỏc bỏn hang,bảng lương,bảng phân bổ tiền lương,bảng phân bổ CCDC.
Tài khoản sử dụng:
- TK 641 : Chi phí bán hàng
Tài khoản 641 được mở chi tiết tài khoản cấp 2 gồm + TK 6411 - Chi phí nhân viên
+ TK 6412 - Chí phí vật liệu bao bì + TK 6413 - Chi phí lệ phí xuất hàng + TK 6414 - Chi phí khấu hao TSCĐ + TK 6415 - Chi phí ngân hàng
+ TK 6416 - Chi phí hoa hồng uỷ thác + TK 6417 - Chi phí vận chuyển bán hàng + TK 6418 - Chi phí khác bằng tiền
Ngoài ra kế toán còn sử dụng các tài khoản liên quan khác như : 331,131,334, ... Cuối tháng toàn bộ chi phí bán hàng được kết chuyển một lần sang TK 911 để xác định kết quả bằng bút toán tự động được ghi trên sổ cái cụ thể như sau:
VD nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh:
1.Ngày 30/11/2012 Cụng ty thanh toỏn tiền điện nước sử dụng ở bộ phận bán hang trong thắng 11 là 86.130.224đ VAT 10% .
Nợ TK 641: 86.130.224 đ Nợ TK 133: 8.613.022đ Có TK 111: 94.743.246đ
1. Ngày 30/11/2012 Công ty kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ kế toán
Nợ TK 911: 264.019.536đ Có TK 641: 264.019.536đ
CÔNG TY CỔ PHẦN HỒNG PHÚC
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tháng 11/2012
Tài khoản : 641 Chi phí bán hàng Chứng từ Diễn giải TK ĐƢ Phát sinh Ngày Số Nợ Có Dƣ đầu kỳ 30/11/12 Tiền mặt 111 86 130 224 30/11/12 Tiền gửi NH VNĐ 1121 69 541 194 30/11/12 Tiền gửi NH TK USD 1122 1 148 931 30/11/12 Hao mòn TSCĐ 2141 368 923 30/11/12 30 Phải trả cho người bán 331 101 231 712 30/11/12 Lương nhân viên bán hàng 334 5 598 552
30/11/12 36 K/c giá vốn chi phí bán hàng 911 264 019 536
Cộng phát sinh 264 019 536 264 019 536
Dƣ cuối kỳ 0
Giám đốc Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ
Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:
Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm toàn bộ chi phí phục vụ cho vấn đề quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Chi phí quản lý doanh nghiệp ở công ty bao gồm:
- Chi phí nhân viên quản lý : Gồm tiền lương, phụ cấp phải trả cho ban giám đốc, nhân viên các phòng ban của doanh nghiệp.
- Chi phí đồ dùng văn phòng : Gồm chi phí văn phòng phẩm dùng cho công tác quản lý của DN.
nghiệp như văn phòng làm việc, vật kiến trúc, thiết bị quản lý ...
- Thuế, phí, lệ phí phải nộp: Các khoản thuế như thuế nhà ,đất, thuế môn bài .. và các khoản phí, lệ phí giao thông, cầu phà ...
- Chi phí dịch vụ mua ngoài như tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại. - Chi phí khác bằng tiền như chi phí tiếp khách, công tác phí.
* Tài khoản sử dụng:
Để phản ánh tình hình tập hợp và phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán sử dụng tài khoản
TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
Tài khoản 642 được mở chi tiết tài khoản cấp 2 gồm: + TK 6421 - Chi phí nhân viên
+ TK 6422 - Chí phí đồ dùng văn phòng + TK 6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ + TK 642 5 - Thuế, phí, lệ phí phải nộp + TK 6417 - Chi phí vận chuyển bán hàng + TK 6418 - Chi phí khác bằng tiền
Khi các chi phí phát sinh kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc là các bảng chấm công, thanh toán lương, hoá đơn thanh toán về mua nguyên vật liệu, đồ dùng văn phòng do cá đơn vị gửi đến và từ các phòng ban gửi đến, bảng trích khấu hao TSCĐ, hoá đơn thanh toán về dịch vụ mua ngoài kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 642.
Cũng như CPBH, CPQLDN của công ty được tính chung cho toàn bộ sản phẩm chứ không tính riêng cho từng loại. Cuối tháng toàn bộ CPQLDN được kết chuyển sang TK911 để xác định kết quả được phản ánh trên chứng từ ghi sổ và sổ cái TK 911
VD Nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh: Ngày 30/11/2012 cụng ty thanh toỏn tiền chi
phớ tiếp khách ở bộ phận quản lý doanh nghiệp tổng giá thanh toán 27.150.977 đ VAT 10%.
Nợ TK 642: 24.682.706đ Nợ TK 1331: 2.468.271đ Có TK 111: 27.150.997đ
CÔNG TY CỔ PHẦN HỒNG PHÚC
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tháng 11/2012
Tài khoản : 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp