- TK51 1 Doanh thu bán hàng
c. Kế toỏn hàng bỏn bị trả lạ
2.2.8 Kế toỏn chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp * Chứng từ sử dụng:
Diễn giải TK ĐƢ Phát sinh Ngày Số Nợ Có Dƣ đầu kỳ 30/11/12 Tiền mặt 111 24 682 706 30/11/12 Chi phí trả trước 1421 174 242 30/11/12 Hao mòn TSCĐ 2141 502 977 30/11/12 Chi phí trả trước dài hạn 242 12 719 660 30/11/12 Phải trả nhân viên 334 94 010 256
30/11/12 Kết quả HĐSXKD 911 132 089 841
Cộng phát sinh 132 089 841 132 089 841
Giám đốc Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ
2.2.8 Kế toỏn chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp * Chứng từ sử dụng: * Chứng từ sử dụng:
- Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp/quyết toỏn thuế TNDN hàng quý, hàng năm.
- Thụng bỏo thuế; Biờn lai nộp thuế.
- Các chứng từ liên quan đến giá vốn hàng hóa xuất bán; doanh thu bán hàng hóa; chi phí quản lý kinh doanh.
- Một số chứng từ khỏc cú liờn quan. * Tài khoản sử dụng.
Tại doanh nghiệp để phản ánh số thuế TNDN tạm nộp; phải nộp hàng quý, hàng năm, kế toán sử dụng các TK:
TK 821 – Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp.
TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp nhà nước (TK – 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp).
* Phương phỏp tớnh:
Số thuế phải nộp = Tổng lợi nhuận trước thuế x Thuế suất thuế TNDN = 9.301.159 x 25% = 2.325.289 (đồng).
Do Công ty Cổ phần Hồng Phúc được hưởng ưu đãi đầu tư miễn thuế TNDN theo quyết định số 4484/UBND ngày 01/11/2005 của chủ tịch UBND tỉnh Thanh Hoá. Thời gian miễn 03 năm, giảm 50% cho 07 năm kế tiếp và hưởng thuế suất 15% trong 12 năm. Năm 2008 là năm cuối cùng được miễn thuế, năm 2009 là năm đầu tiên được giảm 50% thuế TNDN phải nộp.
Vậy Số thuế TNDN mà công ty phải nộp là:
2.325.289 x 50% = 1.162.644,5 (đ)
* Sổ kế toỏn sử dụng:
- Sổ cỏi TK 821; 333 - Sổ chi tiết TK 3334
* Một số nghiệp vụ phỏt sinh trong năm 2012 liên quan đến chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tính cho hoạt động bán hàng.
(1). Cuối năm 2012; căn cứ vào các chứng từ có liên quan; kế toán tiến hành tính tóan, xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2012; kế toán định khoản:
Nợ TK 821: 1.162.644,5 (đ) Cú TK 3334: 1.162.644,5 (đ) (2). Kết chuyển chi phí thuế TNDN để xác định kết quả.
Nợ TK 911: 1.162.644,5 (đ) Cú TK 821: 1.162.644,5 (đ)
Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp (25%). Thu nhập chịu thuế = x Thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp
Để kê khai thuế TNDN, kế toán thực hiện như sau:
- Kích đúp chuột vào phần mềm, mở mật khẩu do người dùng đặt. khi đó màn hỡnh của phần mềm xuất hiện.
- Chọn nghiệp vụ thuế. Chọn kờ khai thuế. Chọn kờ khai thuế TNDN. - Tiến hành kờ khai cỏc thụng tin cần thiết. chọn nút cất để hoàn thành việc kê khai.
Khi cần, kế toán thực hiện các thao tác xem, sửa, in….như đối với việc nhập các chứng từ khác.
CÔNG TY CỔ PHẦN HỒNG PHÚC
SỔ CÁI
Năm 2012
Tên tài khoản: TK 821 – Chi phí thuế TNDN
Chứng từ Loại chứng từ Diễn Giải TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có A B C D E 1 2
Số dư đầu năm