1. Tài khoản sử dụng.
TK 13637 : Phải thu về dịch vụ chuyển tiền TK 33637 : Phải trả về dịch vụ chuyển tiền. TK 11113 : Tiền mặt quỹ chuyển tiền. TK 11213 : Tiền ngân hàng quỹ chuyển tiền
2. Kết cấu và nội dung.
a. TK 13637: Phải thu về dịch vụ chuyển tiền. Bên Nợ :
- Trả tiền ngân vụ cho khách hàng. Bên Có :
- Nhận tiền tiếp quỹ ngân vụ của BĐT. - Kết chuyển bù trừ thanh toán với BĐT. Tài khoản này có số d bên Nợ.
b. TK 33637: Phải trả về dịch vụ chuyển tiền. Bên Nợ :
- Nộp tiền ngân vụ về BĐT.
- Kết chuyển bù trừ thanh toán với BĐT. Bên Có:
- Thu tiền ngân vụ của khách hàng. Tài khoản này có số d bên Có.
3. Qui trình hạch toán (Sơ đồ 6a & 6b).
a. Hạch toán phát hành, trả các dịch vụ TCBC bằng tiền mặt( sơ đồ 6a)
- Căn cứ báo cáo hằng ngày về số đã phát hành, kế toán ghi: Nợ TK 11313 (chi tiết bu cục): Số tiền phát hành.
Có TK 336371, 336372, 336373: Số tiền phát hành. - Căn cứ báo cáo hằng ngày về số đã chi trả, kế toán ghi: Nợ TK 136371, 136372, 136373: Số tiền chi trả.
Có TK 11313(chi tiết bu cục): Số tiền chi trả.
b. Hạch toán nhận, trả các dịch vụ TCBC không bằng tiền mặt (sơ đồ 6b)
- Căn cứ giấy báo có của Ngân hàng về khoản tiền khách hàng đã chuyển đến tài khoản dịch vụ TCBC. Kế toán thông báo bằng văn bản cho bu cục phát hành, để b- u cục phát hành các phiếu chuyển tiền theo “ bảng kê” khách hàng đã lập, đồng thời ghi:
Nợ TK 11213 : Tiền dịch vụ doanh thu và thuế.
Có TK 1311 (chi tiết khách hàng): Tiền dịch vụ doanh thu và thuế.
Ngời thực hiện 27 Lê Thị Kim Chi
- Căn cứ báo cáo của bu cục (CT11), các bảng kê phát sinh dịch vụ, kế toán ghi: Nợ TK 1311 (chi tiết khách hàng): Tổng tiền khách hàng chuyển.
Có TK 336371, 336372, 336373: Tiền dịch vụ TCBC. Có TK 51131: Doanh thu phát sinh.
Có TK 33635: Thuế GTGT
Cuối tháng, kế toán lập uỷ nhiệm chi chuyển toàn bộ tiền doanh thu và thuế GTGT từ tài khoản dịch vụ TCBC sang tài khoản kinh doanh, kế toán ghi:
Nợ TK 11211: Tiền doanh thu dịch vụ và thuế GTGT dầu ra.
Có TK 11213: Tiền doanh thu dịch vụ và thuế GTGT đầu ra.
- Căn cứ danh sách khách hàng và số tài khoản của khách hàng, do bu cục lập đề nghị kế toán chuyển trả cho khách hàng bằng chuyển khoản, căn cứ báo nợ của ngân hàng, kế toán ghi:
Nợ TK 136371, 136372, 136373: Số tiền trả cho khách hàng. Có TK 11213 : Số tiền trả cho khách hàng.
c. Hạch toán tiếp quỹ, nộp tiền tài chính bu chính.
- Khi tiếp quỹ cho bu cục, kế toán ghi:
Nợ TK 11313 (theo bu cục): Số tiền tiếp quỹ cho bu cục Có TK 11213: Số tiền tiếp quỹ cho bu cục
- Khi bu cục nộp tiền về, căn cứ bảng kê nộp tiền hoặc báo có Ngân hàng, ghi: Nợ TK 11113, 11213 : Số tiền bu cục nộp về
Có TK 11313 (theo bu cục) : Số tiền bu cục nộp về
- Khi chuyển tiền về bu điện tỉnh, căn cứ báo Nợ ngân hàng, ghi: Nợ TK 336371: Số tiền chuyển về bu điện tỉnh
Có TK 11213 : Số tiền chuyển về bu điện tỉnh
- Khi nhận tiếp quỹ từ BĐT, căn cứ báo có ngân hàng, ghi: Nợ TK 11213 : Số tiền nhận tiếp quỹ từ BĐT
Có TK 136371 : Số tiền nhận tiếp quỹ từ BĐT
d. Hạch toán chia doanh thu dịch vụ TCBC.
Định kỳ căn cứ thông báo của BĐT về doanh thu đợc hởng (dịch vụ chuyển tiền hoặc dịch vụ thu hộ):
- Trờng hợp doanh thu phát sinh nhỏ hơn doanh thu đợc hởng, xác định phần chênh lệch phải thu hạch toán:
Nợ TK 13631: Phải thu về doanh thu phân chia các dịch vụ Có TK 5115 : Xác định doanh thu đợc hởng
- Trờng hợp doanh thu phát sinh lớn hơn doanh thu đợc hởng, xác định phần chênh lệch phải thu hạch toán:
Nợ TK 5115: Xác định phần doanh thu đợc hởng
Ngời thực hiện 28 Lê Thị Kim Chi
Có TK 33631: Phải trả về doanh thu phân chia các dịch vụ Các mã doanh thu tơng ứng với các dịch vụ nh sau:
+ Dịch vụ chuyển tiền: mã 9130
+ Dịch vụ bảo hiểm nhân thọ Prevoir: mã 9140 + Dịch vụ khác: mã 9160
e. Hạch toán phí chuyển tiền, lãi ngân hàng phát sinh trên tài khoản quỹ tàichính bu chính. chính bu chính.
- Căn cứ vào giấy báo có của Ngân hàng và lãi ngân hàng phát sinh trên tài khoản quỹ tài chính bu chính
Nợ TK 11213, 11223 : Lãi ngân hàng phát sinh Có TK 515 : Lãi ngân hàng phát sinh
- Cuối tháng lập bảng kê tổng hợp lãi ngân hàng phát sinh từ tài khoản tiền gửi quỹ Tài chính Bu chính kế toán chuyển tiền từ quỹ Tài chính Bu chính sang quỹ kinh doanh, căn cứ báo có, báo nợ ngân hàng hoặc phiếu thu, phiếu chi hạch toán: Nợ TK 11111,11211, 11221 : Tổng lãi ngân hàng phát sinh trong tháng.
Có TK 11113, 11213 , 11223 : Tổng lãi ngân hàng phát sinh trong tháng. + Căn cứ vào giấy báo Nợ Ngân hàng (Phí chuyển tiền), kế tóan ghi:
Nợ TK 154 : Phí chuyển tiền phát sinh.
Có TK 11213, 11223 : Phí chuyển tiền phát sinh.
+ Cuối tháng lập bảng kê tổng phí chuyển tiền phát sinh từ tài khoản tiền gửi quỹ Tài chính - Bu chính, căn cứ báo có, báo nợ ngân hàng hoặc phiếu thu, phiếu chi hạch toán.
Nợ TK 11113, 11213, 11223 : Tổng phí chuyển tiền phát sinh trong tháng. Có TK 11111, 11211, 11221 : Tổng phí chuyển tiền phát sinh trong tháng
f. Hạch toán kết chuyển cuối kỳ:
- Cuối kỳ kết chuyển bù trừ khoản phải thu về dịch vụ chuyển tiền (số đã trả chuyển tiền, phí chuyển tiền) và khoản phải trả về dịch vụ chuyển tiền (số đã phát hành, lãi tiền gửi ngân hàng) để xác định số phải thanh toán với Bu điện tỉnh, kế toán ghi:
Nợ TK 33637 (19C) : Phải trả về chuyển tiền.
Có TK 13637 (19C) : Phải thu về chuyển tiền .