2. KẾT CẤU CỦA ĐỀ TÀI
2.2.5. KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN:
2.2.5.1. Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn GTGT, hợp đồng kinh tế,phiếu xuất kho
2.2.5.2. Tài khoản sử dụng:
TK 632: Giá vốn hàng bán.
2.2.5.3. Phương pháp xác định giá vốn
Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX và tính trị giá vốn theo phương pháp bình quân gia quyền khi xuất kho để bán.
Trị giá vốn hàng xuất kho bao gồm cả trị giá hàng mua và chi phí thu mua của hàng hoá xuất kho.
+ + = x + + = x + Chi phí thu mua phân bổ cho hàng xuất kho
Chi phí phân bổ cho hàng đầu kỳ
Chi phí mua hàng phát sinh trong kỳ Trị giá của hàng tồn
đầu kỳ Trị giá mua của hàng nhập trong kỳ
Trị giá mua của hàng xuất bán Trị giá mua thực tế hàng nhập trong kỳ Trị giá vốn thực tế hàng xuất kho Sè lượng hàng xuất kho Trị giá mua thực tế thàng tồn đầu kỳ Số lượng hàng tån đầu kỳ Sè lượng hàng nhập trong kỳ
3.2.4.5.Các nghiệp vụ phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 08/ 12 /2013, Công ty bán 20 cái máy điều hòa dùng cho phòng
làm việc cho công ty xây dựng Hưng Đô, trị giá vốn của lô hàng là 180.000.000 Nợ TK 632: 180.000.000
Có TK 156: 180.000.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 10 / 12 /2013 Công ty bán 8 cái tivi cho cho Khách San Sao
Mai dùng trang trí phòng khách trị giá vốn của lô hàng 112.000.000 Nợ TK 632: 112.000.000
Có TK 156: 112.000.000
Nghiệp vụ 3: Ngày 15 tháng 12, công ty bán 8 thùng sơn chống thấm cho công ty
Xây Dựng Thanh Hà và 5 máy điều hòa phục vụ văn phòng công ty trị giá vốn của sơn chống thấm 32.000.000, máy điều hòa là 30.000.000
Nợ TK 632 : 62.000.000
Có TK 156 : 62.000.000
Nghiệp vụ 4: Ngày 31 tháng 12, Kết chuyển giá vốn sang xác định kết quả hoạt
động kinh doanh
Nợ TK 911: 526.409.000.905
Công ty TNHH XD&TM Phương Đông
Địa chỉ: Trần Phú - TP Thanh Hóa. (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Mẫu số: S02a – DN Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 02
Từ ngày 08 đến ngày 31 tháng 12 năm 2013
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Công ty bán 20 cái máy điều hòa dùng cho phòng làm việc cho công ty xây dựng Hưng Đô
632
156 180.000.000
Công ty bán 8 cái tivi cho cho Khách San Sao Mai dùng trang trí phòng khách
632
156 112.000.000
Công ty bán 8 thùng sơn chống thấm cho công ty Xây Dựng Thanh Hà và 5 máy điều hòa phục vụ văn phòng công ty
632
156 62.000.000
...
Công ty kết chuyển doanh thu bán hàng sang xác định kết quả hoạt động kinh doanh 911 632 526.409.000.905 Cộng X X 526.409.000.905 X Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên
Công ty TNHH XD&TM Phương Đông
Địa chỉ: Trần Phú - TP Thanh Hóa SỔ CÁI
Năm 2013
Tên tài khoản giá vốn hàng bán Số hiệu: 632
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày tháng
Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số
hiệu Số tiền Số hiệu thángNgày Nợ Có A B C D E 1 2 G Số dư đầu tháng ………..
29/12 01 08/12 Công ty bán 20 cái máy điều hòa dùng cho phòng làm việc cho công ty xây dựng Hưng Đô
111 180.000.000 29/12 01 10/12 Công ty bán 8 cái tivi cho cho Khách San Sao
Mai dùng trang trí phòng khách
131 112.000.000 29/12 01 15/12 Công ty bán 8 thùng sơn chống thấm cho công ty
Xây Dựng Thanh Hà và 5 máy điều hòa phục vụ văn phòng công ty
111
112.000.000 ...
31/12 01 31/12 Công ty kết chuyển doanh thu bán hàng sang xác
định kết quả hoạt động kinh doanh 911 548.506.955.374
Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 548.506.955.374 548.506.955.374 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hòa Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lê Thị Hương Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Lê Đình Lưu
2.2.6. Kế toán chi phí bán hàng
- Chi phí bán hàng bao gồm:
. Chi phí nhân viên bán hàng
. Chi phí vận chuyển bốc dỡ hàng hóa
. Các chi phí bằng tiền khác phát sinh....
2.2.6.1. Chứng từ sử dụng
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc như phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ… các bộ phận kế toán liên quan kiểm tra, phân loại, hoàn chỉnh chứng từ. Từ đó, định khoản các nghiệp vụ để từ đó ghi vào chứng từ ghi sổ.
2.2.6.2. Tài khoản sử dụng:
- TK 641: chi phí bán hàng
2.2.6.3.Quy trình
Bước 1: Người nhận tiền đề nghị chi tiền
Bước 2: Giám đốc,kế toán trưởng kí duyệt chi tiền Bước 3: Kế toán tiền mặt lập phiếu chi
Bước 4: Thủ quỹ thực hiện chi tiền.
2.2.6.4. Các nghiệp vụ phát sinh
Nghiệp vụ 1: Trong tháng 12 chi lương và xăng xe cho người thuộc bộ phận bán
hàng số tiền 225.060.000.
Nợ TK 641: 225.060.000
Có TK 111: 225.060.000
Chứng từ sử dụng: Phiếu chi
Nghiệp vụ 2: Cuối tháng doanh nghiệp trích các khoản trích theo lương cho bộ
phận bán hàng theo tỷ lệ quy định
Nợ TK 641: 225.060.000 x 23% = 51.763.800 Có TK 338: 51.763.800
Nghiệp vụ 3: Ngày 20/12, công ty trích Chi phí khấu hao bộ phận bán hàng số tiền
2.251.050
Nghiệp vụ 4: Cuối tháng công ty kết chuyển chi phí bán hàng sang xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Nợ TK 911: 7.895.648.640
Công ty TNHH XD&TM Phương Đông
Địa chỉ: Trần Phú - TP Thanh Hóa. (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Mẫu số: S02a – DN Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 03
Từ ngày 15 đến ngày 31 tháng 12 năm 2013
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Trong tháng 12 chi lương và xăng xe cho người thuộc bộ phận bán hàng
641 111 225.060.000
Cuối tháng doanh nghiệp trích các khoản trích theo lương cho bộ phận bán hàng theo tỷ lệ quy định
641
338 51.763.800
Công ty trích Chi phí khấu hao bộ phận bán hàng
641
338 2.251.050
... ...
Cuối tháng công ty kết chuyển chi phí bán hàng sang xác định kết quả hoạt động kinh doanh 911 641 7.895.648.640 Cộng X X 7.895.648.640 X Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hòa Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lê Thị Hương
Công ty TNHH XD&TM Phương Đông Địa chỉ: Trần Phú - TP Thanh Hóa
SỔ CÁI Năm 2013
Tên tài khoản chi phí bán hàng Số hiệu: 641
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày
tháng Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK ĐƯSố hiệu Số tiền Ghi chú
Số hiệu Ngày
tháng Nợ Có
A B C D E 1 2 G
Số dư đầu tháng
………….
24/12 03 24/12 Trong tháng 12 chi lương và xăng xe cho người
thuộc bộ phận bán hàng 111 225.060.000
31/12 03 25/12 Cuối tháng doanh nghiệp trích các khoản trích theo lương cho bộ phận bán hàng theo tỷ lệ quy định
338 51.763.800
31/12 03 25/12 Công ty trích Chi phí khấu hao bộ phận bán hàng 338 2.251.050 ...
31/12 03 31/12 Cuối tháng công ty kết chuyển chi phí bán hàng sang xác định kết quả hoạt động kinh doanh 911 7.895.648.640
Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 7.895.648.640 7.895.648.640 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hòa Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lê Thị Hương Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Lê Đình Lưu
2.2.7. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn bộ doanh nghiệp. Bao gồm: chi phí nhân viên quản lý hành chính, chi phí vật liệu, chi phí đồ dung văn phòng, chi phí khấu hao TSCĐ, thuế phí lệ phí, chi phí dự phòng, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác bằng tiền.
2.2.7.1.Chứng từ sử dụng.
-Bảng lương, bảng phân bổ tiền lương.
-Phiếu xuất kho vật liệu, công dụng cụ..,bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ. -Bảng phân bổ chi phí trả trước, chi phí chờ kết chuyển
-Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ. Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng…phục vụ cho việc quản lý doanh nghiệp.
2.2.7.2.Tài khoản sử dụng
-Tàikhoản cấp 1 : 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Tài khoản cấp 2 : 6421 – Chi phí nhân viên quản lý 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ 6425 – Thuế ,phí và lệ phí
6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài 6428 – Chi phí bằng tiền khác.
2.2.7.3. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 25 tháng 12, Trả hoá đơn tiền điện phục vụ cho bộ phận văn
phòng tại công ty bằng mặt số tiền là 3.000.000, VAT 10% Nợ TK 642: 3.000.000
Nợ TK 133: 300.000
Có TK 111: 3.300.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 28 tháng 12 công ty tính lương cho nhân viên ở bộ phận quản lý
trong tháng 12 số tiền 80.000.000 đồng Nợ TK 642: 80.000.000
Có TK 334: 80.000.000
nhân ở bộ phận bán hàng theo tỷ lệ quy định
Nợ TK 642: 80.000.000 x 23% = 18.400.000 TK 338: 18.400.000
Nghiệp vụ 4: Ngày 31/12, công ty kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang
xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Nợ TK 911: 7.895.648.640
Công ty TNHH XD&TM Phương Đông
Địa chỉ: Trần Phú - TP Thanh Hóa. (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Mẫu số: S02a – DN Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 04
Từ ngày 28 đến ngày 31 tháng 12 năm 2013
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Trả hoá đơn tiền điện phục vụ cho bộ phận văn phòng tại công ty
642
133 111 3.300.000
Công ty tính lương cho nhân viên ở bộ phận quản lý
642 334 80.000.000
Công ty trích các khoản trích theo lương cho công nhân ở bộ phận bán hàng theo tỷ lệ quy định
642
338 18.400.000
...
Công ty kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
911 642 7.895.648.640 Cộng X X 8.895.648.640 X Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hòa Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lê Thị Hương
Công ty TNHH XD&TM Phương Đông
Địa chỉ: Trần Phú - TP Thanh Hóa SỔ CÁI
Năm 2013
Tên tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày
tháng Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK ĐƯSố hiệu Số tiền Ghi chú
Số hiệu Ngày
tháng Nợ Có
A B C D E 1 2 G
Số dư đầu tháng
………….
24/12 03 24/12 Trả hoá đơn tiền điện phục vụ cho bộ phận văn
phòng tại công ty 111 3.300.000
31/12 03 25/12 Công ty tính lương cho nhân viên ở bộ phận quản lý 334 80.000.000
31/12 03 25/12
Công ty trích các khoản trích theo lương cho công nhân ở bộ phận bán hàng theo tỷ lệ quy
định 338 18.400.000
...
31/12 03 31/12 Cuối tháng công ty kết chuyển chi phí QLDN sang xác định kết quả hoạt động kinh doanh 911 7.895.648.640
Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 7.895.648.640 8.895.648.640 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hòa Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lê Thị Hương Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Lê Đình Lưu