2. KẾT CẤU CỦA ĐỀ TÀI
2.2.3.4. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
* Đối với nghiệp vụ bán buôn vận chuyển thẳng
Khi hàng về đến bến cảng, sau khi được bộ phận kỹ thuật kiểm tra chất lượng, người nhận hàng của phòng kinh doanh xuất nhập khẩu đưa hàng hoá đi bán luôn cho khách hàng không qua kho, hàng hoá vẫn thuộc sở hữu của công ty. Khi đó, kế toán chưa định khoản, chỉ khi khách hàng ký nhận đã thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán vào
“Hoá đơn bán hàng” gửi hàng đi bán do người giao hàng cho công ty đưa thì kế toán căn cứ vào “Hoá đơn bán hàng” ghi sổ chi tiết bán hàng theo định khoản.
Nghiệp vụ 1: Ngày 05 tháng 12 bán một lô hàng thiết bị vệ sinh cho công ty TNHH
Tiến Thành. Tổng giá thanh toán là 21.780.000 đ (đã bao gồm thuế VAT 10%). Người mua đã chấp nhận thanh toán.
Kế toán phản ánh + Phản ánh giá vốn Nợ TK 632: 18.500.000 Nợ TK 133: 1.850.000 Có TK 111: 20.350.000 + Phản ánh doanh thu Nợ TK 131: 21.780.000 Có TK 511: 19.800.000 Có TK 333.1: 19.800.000
Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho, Hóa đơn GTGT * Đối với nghiệp vụ bán lẻ hàng hóa
Nghiệp vụ 2: Ngày 08/ 12 /2013, Công ty bán 20 cái máy điều hòa dùng cho phòng
làm việc cho công ty xây dựng Hưng Đô, khách hàng trả tiền bằng tiền mặt, trị giá của của 20 cái điều hòa là 10.000.000 / cái, Thuế VAT 10%, trị giá vốn của lô hàng là 180.000.000 Nợ TK 632: 180.000.000 Có TK 156: 180.000.000 Nợ TK 111: 220.000.000 Có TK 511: 200.000.000 Có TK 3331: 20.000.000
Chứng từ sử dụng: Hóa Đơn GTGT, Phiếu xuất kho, Phiếu thu
Nghiệp vụ 3: Ngày 10 / 12 /2013, Công ty bán 8 cái tivi cho cho Khách Sạn Sao
Mai dùng trang trí phòng khách, trị giá mỗi cái là 15.000.000đ/ cái, VAT 10%, khách hàng chưa trả tiền, trị giá vốn của lô hàng 112.000.000
Có TK 156: 112.000.000 Nợ TK 131: 132.000.000
Có TK 511: 8 x 15.000.000 = 120.000.000 Có TK 3331: 12.000.000
Chứng từ sử dụng: Hóa Đơn GTGT, Phiếu xuất kho * Nghiệp vụ bán buôn qua kho
Nghiệp vụ 4: Ngày 15 tháng 12, công ty bán 8 thùng sơn chống thấm cho công ty
Xây Dựng Thanh Hà đơn giá 5.000.000đ/ thùng VAT 10% và 5 máy điều hòa phục vụ văn phòng công ty đơn giá 10.000.000đ/ máy, VAT 10%, công ty thanh toán bằng tiền mặt, trị giá vốn của sơn chống thấm 32.000.000, máy điều hòa là 30.000.000
Nợ TK 632 : 62.000.000
Có TK 156 : 62.000.000 Nợ TK 111: 99.000.000
Có TK 511: 90.000.000 Có TK 3331: 9.000.000
Chứng từ sử dụng: Hóa Đơn GTGT, Phiếu xuất kho, Phiếu thu
Nghiệp vụ 5: Ngày 31 tháng 12, công ty kết chuyển doanh thu bán hàng sang xác
định kết quả hoạt động kinh doanh Nợ TK 511: 548.506.955.374
Côn ty TNHH XD&TM Phương Đông
Địa chỉ: Trần Phú - TP Thanh Hóa. (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Mẫu số: S02a – DN Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 01
Từ ngày 05 đến ngày 31 tháng 12 năm 2013
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Bán một lô hàng thiết bị vệ sinh cho công ty TNHH Tiến Thành
131 511
3331 19.800.000
Công ty bán 20 cái máy điều hòa dùng cho phòng làm việc cho công ty xây dựng Hưng Đô
1111 511
3331 200.000.000 Công ty bán 8 cái tivi cho cho Khách
San Sao Mai dùng trang trí phòng khách
131 511
3331 120.000.000 Công ty bán 8 thùng sơn chống thấm
cho công ty Xây Dựng Thanh Hà và 5 máy điều hòa phục vụ văn phòng công ty
111
511
3331 90.000.000
... ………. …………. ... Công ty kết chuyển doanh thu bán
hàng sang xác định kết quả hoạt động kinh doanh 511 911 548.506.955.374 Cộng X X 548.506.955.374 X Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hòa Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lê Thị Hương
Côn ty TNHH XD&TM Phương Đông Địa chỉ: Trần Phú - TP Thanh Hóa
SỔ CÁI Năm 2013
Tên tài khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu: 511
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày
tháng Chứng từ ghi sổ Diễn giải hiệu Số Số tiền Số hiệu Ngày
tháng Nợ Có
A B C D E 1 2 G
Số dư đầu tháng
………..
29/12 01 05/12 Bán một lô hàng thiết bị vệ sinh cho công ty TNHH Tiến Thành
131
19.800.000
29/12 01 08/12 Công ty bán 20 cái máy điều hòa dùng cho phòng làm
việc cho công ty xây dựng Hưng Đô 111 200.000.000
29/12 01 10/12 Công ty bán 8 cái tivi cho cho Khách San Sao Mai dùng
trang trí phòng khách 131 120.000.000
29/12 01 15/12 Công ty bán 8 thùng sơn chống thấm cho công ty Xây
Dựng Thanh Hà và 5 máy điều hòa phục vụ văn phòng công ty
111
90.000.000 ...
29/12 01 31/12 Công ty kết chuyển doanh thu bán hàng sang xác định kết quả hoạt động kinh doanh
911 548.506.955.374 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 548.506.955.374 548.506.955.374 Ngày 28 tháng 12 năm 2012 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hòa Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lê Thị Hương Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Lê Đình Lưu
2.2.4. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Hiện nay Công ty rất ít áp dụng các chinh sach chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán. Đối với khách hàng mua với khối lượng lớn thì Công ty chấp nhận chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán. Tuy nhiên số tiền do chiết khấu và giảm giá này được kế hoạch kinh doanh quyết định và được ghi rõ trong hợp đồng mua bán. Vì vậy khi viết hóa đơn cho khách hàng, đã trừ khoản chiết khấu thương mại hoặc giảm giá.
Doanh thu bán hàng trong tháng kế toán sẽ căn cứ vào hóa đơn GTGT để ghi nhận doanh thu theo giá bán vò TK 511 mà không mở sổ theo dõi các khoản giảm trừ trên các tài khoản 521 và 531.