2.6. Thực trạng công tác kế toán bán hàng tại công ty Thép Thăng Long
2.6.5. Kế toàn doanh thu bán hàng
2.6.5.1. Chứng từ sử dụng
Trong quỏ trỡnh hạch toỏn kế toỏn doanh thu bỏn hàng, cụng ty Thộp Thăng Long sử dụng cỏc chứng từ sau: hoỏ đơn GTGT, phiếu thu, thẻ kho, bỏo cỏo bỏn hàng, baú cỏo quỹ tiền mặt, bảng kờ hoỏ đơn chứng từ dịch vụ hàng hoỏ
bỏn ra, lờnh giao hàng, phiếu điều động phơng tiện vận chuyển, phiếu nhập , xuất kho trong số chứng từ trờn cụng ty chỉ tạo biểu mẫu cho lệnh giao hàng… và phiếu điều động cho phơng tiện vận chuyển là đặc trng riờng của cụng ty, số cũn lại đơc lập theo biểu mẫu quy định của bộ tài chớnh.
2.6.5.2.Tài khoản sử dụng
Để hạch toỏn kế toỏn doanh thu bỏn hàng cụng ty chủ yếu sử dụng cỏc tài khoản: TK 511 “ doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ”,TK 512 “doanh thu nội bộ”,TK 156 “hàng hoỏ”, TK 632 “ giỏ vốn hàng bỏn”. Ngoài ra cũn sử dụng cỏc tài khoản khỏc: TK 111, 112,131, 331, 641, 642, .…
2.6.5.3. Phơng phỏp kế toỏn doanh thu bỏn hàng tại cụng ty Thộp Thăng Long Doanh thu bỏn hàng đợc kế toỏn phản ỏnh nh sau: cuối cỏc ngày bỏn hàng, nhõn viờn bỏn hàng sẽ lập bỏo cỏo bỏn hàng, bỏo cỏo quỹ tiền mặt và tập hợp cỏc lệnh giao hàng, phiếu xuất kho để chuyển lờn phũng kế toỏn. Kế toỏn
căn cứ vào cỏc chứng từ trờn, tiến hành đối chiếu kiểm tra, sau đú mới phản ỏnh doanh thu bỏn hàng vào cỏc sổ kế toỏn.
* Xột cụ thể về tỡnh hỡnh bỏn hàng và phản ỏnh doanh thu bỏn hàng tại cụng ty Thộp Thăng Long ngày 28/12/2004 nh sau:
Biểu số 11: Bỏo cỏo bỏn hàng Kho Tam Trinh
Bỏo cỏo bỏn hàng Ngày28 thỏng 12 năm 2004
Số
HĐ Tờn
KH Tờn hàng
hoỏ
Đơnvị tớnh
xuấtSL Đơn
giỏ Thành
tiền Thanh
toỏn 258 HTXó
Q. Thành
Φ40/49(1,6) Vinapzpe
Cõy 02 173.000 346.000 346.000 278 Anh Nghĩa
(Yờn Sỏ)
Φ40/49(1,6) Vinapzpe Φ33/42(1,2) Vinapzpe
Cõy
Cõy 02
02
173.000
152.000
346.000
304.000
346.000
304.000 279 CtyTNHH
Bớch Phợng
Φ65/75(2,1) HP Cõy 03 324.000 972.000 972.000 280 Cửa hàng
ThuỷQuang (nghệ An)
Φ20/27(1,6) szmsco
Φ20/27(1,9)VG Φ26/34(1,6) szmsco
Φ26/34(1,9)VG
Cõy Cõy Cõy Cõy
240 113 88 80
85.400 94.300 108.700 119.500
20.496.000 10.655.900 9.565.600 9.560.000
50.277.500
Ngời lập biểu Thủ kho
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Biểu số 12: Bỏo cỏo quỹ tiền mặt Kho Tam Trinh
Bỏo cỏo quỹ tiền mặt Ngày 28 thỏng 12 năm 2004 Chứngtừ
Nội dung TK
đối ứng
Số tiền
Thu Chi Thu Chi Tồn
Tồn đầu ngày 691.223
50 Thu tiền bỏn hàng-KL 650.000
51 Thu tiền hàng cụng ty TNHH Bớch Phợng
972.000 52 Thu tiền cụng ty
Thuỷ Quang
50.277.500 117 Thanh toỏn tiền điện
sinh hoạt thỏng6
316.000
118 TT tiền thuờ cẩu hàng 1.066.000
Cộng ngày 51.899.500 1.382.600 51.208.123
Ngời lập biểu Thủ kho
(Ký , họ tờn) (Ký , họ tờn)
Kế toỏn nhận đợc cỏc chứng từ trờn kốm theophiếu thu tiền mặt, phiếu xuất kho,lệnh giao hàng, kế toỏn tiến hành phản ỏnh doanh thu nh sau:
a. Trờng hợp bỏn buụn trực tiếp tại kho cụng ty
Hoỏ đơn bỏn hàng số 280 bỏn buụn tại kho Tam Trinh cho cụng ty Thuỷ Quang ngày 28/12/2004 trong đú:
ễ kẽm Φ20/27(1,6)szmsco, sl:240 cõy, ĐG:85.400
ễ kẽm Φ20/27 (1,9)VG , sl:113 cõy, ĐG: 94.300
ễ kẽmΦ 26/34 (1,6)szmsco, sl:88 cõy , ĐG: 108.700
ễ kẽmΦ 26/34 (1,9) VG , sl:80 cõy, ĐG:119.500 Giỏ vốn số hàng trờn là
ễ kẽmΦ20/27(1,6) szmsco , ĐG :85.000
ễ kẽm Φ20/27(1,9) VG ĐG: 94.000
ễ kẽm Φ26/34(1,6) szmsco ĐG :108.000
ễ kẽm Φ26/34(1,9) VG ĐG :119.000
+Căn cứ vào bỏo cỏo quỹ tiền mặt, phiếu thu tiền mặt, KT phản ỏnh doanh thu Nợ TK 111 50.277.500
Cú TK 511 45.706.818 Cú TK 33311 4.570.682
+Căn cứ vào hoỏ đơn mua hàng , KT phản ỏnh giỏ vốn hàng bỏn của số hàng trờn
Nợ TK632 50.046.000
Cú TK 1561 50.046.000 b. Trờng hợp bỏn buụn vận chuyển thẳng
Ngày 28/12/2004, cụng ty mua một lụ hàng của nhà mỏy Thộp Thỏi Nguyờn trong đú cú 3 cõy ống kẽmΦ65/75(2,1) HP , ĐG: 230.667đ/cõy . Lụ
hàng này khụng đợc nhập kho mà chuyển bỏn thẳng cho cụng tyTNHH Bớch Phợng theo hoỏ đơn bỏn hàng số 279 (28/12/04) với giỏ bỏn792000( cả thuế VAT 10%)
Nghiệp vụ này đó đợc kế toỏn của cụng ty phản ỏnh nh sau + Phản ỏnh trị giỏ hàng mua
Nợ TK632 629.091
Nợ TK1331 62.901
Cú TK 111 692.000 +Doanh thu bỏn số hàng trờn đợc ghi nhận nh sau
Nợ TK 111 792.000
Cú TK511 720.000
Cú Tk 33311 72.000 c. Bỏn lẻ hàng hoỏ
Dựa vào bỏo cỏo bỏn hàng ngày 28/12 /2004, anh Nghĩa ở Yờn Sở đó
mua lẻ với số hàng :
ống kẽmΦ 40/49(1,6)vinapzpe , sl:2 cõy, ĐG: 173.000 ống kẽm Φ33/42(1,2) vinapzpe, sl :2 cõy, ĐG: 152.000 Giỏ mua của số hàng này là:
ống kẽmΦ 40/49(1,6)vinapzpe, ĐG: 160.000 ống kẽm Φ33/42(1,2) vinapzpe , ĐG : 145.000 Kế toỏn phản ỏnh doanh thu số hàng này nh sau:
+Phản ỏnh giỏ vốn hàng bỏn
Nợ TK632 610.000
Cú TK 1561 610.000
+Phản ỏnh doanh thu bỏn hàng
Nợ TK 111 650.000
Cú TK 511 590.910
Cú TK 33311 59.090
* Cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh trờn đợc kế toỏn phản ỏnh vào sổ nhật ký chung.
Biểu số 13: Sổ nhật ký chung Cụng ty thộp Thăng Long
Sổ nhật ký chung
Thỏng 12 năm 2004
Đơn vị:VNĐ
NT GS
Chứng
từ Diễn giải Đó
ghi SC
SH
TK Số phỏt sinh
Số N T
Nợ Cú
Số từ trang trớc 01/12 PX
58
Xuất hàng làm mẫu
đa KH
642 15613
1.070.000
1.070.000 02/12 PN
25 Nhập kho hàng hoỏ 156
1331 331
773.090.909 77.309.091
850.400.000
… … … ….. … …. ….. …..
28/12 258 Bỏn cho hơp tỏc xó
Quyờt Thành 2 cõy
ễ kẽm40/49(1,6) Vinapze cha thu tiền
131 511 33311 632 1561
346.000
320.000
314.545 31.455 320.000 28/12 280 Bỏn 1 lụ ống kẽm cho
Của hàng Thuỷ Qang 111 511 33311 632 1561
50.277.500
45.041.400
45.706.818 4.570.682 45.041.400 28/12 279 Mua hàng của nhà
Mỏy Thỏi Nguyờn sau
đú chuyển bỏn thẳng cho cụng ty TNHH Bớch Phợng gồm 3 cõy ống kẽm
114 511 33311 632 1331 111
792.000
622.800 69.200
720.000 72.000
692.000 28/12 Bỏn hàng cho
Anh Nghĩa ống kẽm 40/49(1,6)Vinapze
111 511 33311 632 1561
650.000
590.000
590.910 59.090 590.000 31/12 Kết chuyển giỏ vốn
hàng bỏn 911
632 966.903.336
966.903.336 31/12 Kết chuyển chi phớ
bỏn hàng
911 641
40.050.000
40.050.000 31/12 Kết chuyển chi phớ
quản lý doanh nghiệp
911
642 15.320.000
15.320.000 31/12 Kết chuyển doanh thu
thuần 511
911 1.037.855.280
1.037.855.280 31/12 Xỏc định kết quả kinh
doanh
911 421
15.581.944
15.581.944
Đồng thời với việc ghi chộp vào nhật ký chung, kế toỏn cũn phản ỏnh số liệu vào cỏc sổ chi tiết.
Biểu số 14: Sổ chi tiết bỏn hàng Cụng ty thộp Thăng Long
Sổ chi tiết bỏn hàng
Thỏng 12 năm 2004 Tờn hàng hoỏ: ống kẽm Đơn vị tớnh: Cõy
Diễn giải TK
đối ứng
Doanh thu Thuế
SH NT SL Đơn GTGT
giỏ TT
PX32 05 Xuất bỏn Φ20/27 (1,6)
131 5000 77.273 386.365.000 38.636.500 PX170 12 Xuất bỏn
Φ20/27 (1,6)
131 400 77.273 30.902.200 3.090.220
….
PX258 28 Bỏn cho HTX ống Φ40/49 (1,6)
131 02 157.272 314.545 31.454,5
PX278 28 Bỏn cho A. Nghĩa -Yờn Sở
111 02 02
157.272 138.182
314.545 276.364
31.454,5 27.636,5 PX279 28 Bỏn hàng
cho cty Bớch Phợng
111 03 294.545 883.636 88.364
X280 28 Bỏn cho Cửa hàng Thuỷ Quang
111 240 113 88 80
77.636 85.727 98.818 108.636
18.632.727 9.687.131 8.696.000 8.690.909
1.863.273 968.718 869.600 869.091 Cộng số FS 1.037.855.280
DTThuần 1.037.855.280
Giỏ vốn hàng bỏn 966.903.336
Lói gộp 70.951.944
Với trờng hợp bỏn hàng mà khỏch hàng cha thanh toỏn tiền hàng, cụng ty cũn mở cả sổ chi tiết thanh toỏn với ngời mua để theo dừi tỡnh hỡnh cụng nợ của khỏch hàng
Biểu số 15:
Sổ chi tiết thanh toỏn với ngời mua Thỏng 12 năm 2004
Tài khoản: 131
Đối tợng: HTX Quyết Thành
Đơn vị tớnh: VNĐ
Chứng từ
Diễn giải
TK
đối ứng
Số FS Số d
SH NT
N C N C
D đầu Thỏng
46.319.000 PKT
150
01/12 Ghi nhận Tiền viết HĐ
711 364.000 PKT
252
19/12 HTX hỗ trợ CPVC hàng
711 200.000 ..
… …… ….. ……
PX 258
28/12 Bỏn hàng
cho HTX 511 346.000
Cộng số FS 91.839.600 81.354.000 D cuối
Thỏng
56.804.600
Cuối thỏng , kế toỏn tổng hợp số liệu trờn cỏc sổ chi tiết và lờn bảng đối chiếu phỏt sinh cụng nợ cho từng khỏch hàng
Bảng Cõn đối phỏt sinh cụng nợ D CK Cú 470.622 .……
Nợ 56.804.600 143.683.600 312.241.069
FS Cú 81.354.000 523.205.790
Nợ 68.470.000 91.839.600 388.645.200 33
D ĐK Cú 68.422.938
Nợ 46.319.000 278.244.190 312.241.036 ..………
TK 131 131 131 131 ……… .
Biểu số 16: Tờn KH Anh Trung HTX Quyết Thành Cửa hàng Mạnh Hà Cty sx-dv XNK HN …………
MóKH ATRUNG QTHANH CHMHA HAPRO ……
SốTT 1 2 3 4
Sau khi phản ỏnh cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh vào sổ nhật ký chung , kế toỏn mở sổ cỏi cho từng tài khoản phự hợp.
Biểu số 17: Sổ cỏi TK 131
Sổ cỏi
Thỏng 12 năm 2004
Tờn tài khoản: Phải thu của khỏch hàng Số hiệu:131
NT GS
Chứng từ
Diễn giải
Trang sổ NKC
SH TK
đ.ứ
Số FS
Số NT
Nợ Cú
Số trang trớc Chuyến sang
756.564.976 25.395.560 02 PKT
45
02/12 KH Sơn Lõm hỗ trợ phớ chuyển hàng
711 200.000 05 PKT
540
05/12 Xử lý hết cụng nợ lẻ KH Hơng Giang
711 450.000 .
… ………. … …. ….. …..
28 258 28/12 Xuất ống kẽm 40/49(1,6)Vinapze bỏn cho hợp tỏc xó
Quyết Thành
511 346.000 346.000
Cộng chuyển sang Trang sau
967.510.032 25.467.522
Ngày 31 thỏng12 năm 2004 Ngời ghi sổ Kế toỏn trởng Thủ trởng đvị
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Biểu số 18: Sổ cỏi TK 156
Sổ cỏi
Thỏng 12 năm 2004
Tờn tài khoản: hàng hoỏ Số hiệu:156
Chứng từ
Diễn giải
Sổ NKC
Số hiệu TK
đối ứng
Số phỏt sinh Số Ngày
Thỏng Nợ Cú
2 3 4 5 6 7 8
Số trang trớc chuyển
sang 1.396.350.717
PX
58 01/12 Xuất hàng làm mẫu đa
cho KH 642 1.070.000
PN 02/12 Mua hàng về nhập kho
cha trả tiền 331 96.763.350
… …. …. … …..
258 28/12 Xuất bỏn cho HTX ống
Kẽm 40/49(1,6) 632 320.000
280 28/12 Bỏn lụ ống kẽm cho
Cụng ty Thuy Quang 623 45.041.400
279 28/12 Bỏn chuyển thẳng cho
Cụng ty Bớch Phợng 632 622.800
28/12 Bỏn cho anh Nghĩa lụ ống kẽm 40/49(1,6) Vinapze ống kẽm 33/42(1,2)Vinapze
632 590.000
Số chuyển sang
trang sau 1.149.126.780
Ngày 31thỏng 12 năm 2004
Ngời ghi sổ Kế toỏn trởng Thủ trởng đơn vị
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Biểu số 19: Sổ cỏi TK 632
Sổ cỏi
Thỏng12 năm 2004
Tờn tài khoản: giỏ vốn hàng bỏn Số hiệu: 632
Ngày Thỏng Ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Sổ NKC
SH TK
đụi ứng
Số phỏt sinh Số Ngày
Thỏng Nợ Cú
1 2 3 4 5 6 7 8
Số trang trớc Chuyển sang 05/12 138 05/12 Xuất bỏn hàng
Φ20/27(1,6)Szmsco
1561 295.810 .
… ……… ………….
28/12 258 28/12 Xuất bỏn cho HTX Quyết thành 2 cõy ống Kẽm 40/49(1,6)Vinapz
1561 320.000
28/12 279 28/12 Bỏn chuyển thẳng cho Cụng ty TNHH Bớch Phợng
111 622.800
28/12 280 28/12 Bỏn lụ ống kẽm cho Cụng ty Thuỷ Quang
1561 45.041.400 28/12 28/12 Bỏn cho anh Nghĩa
Hàng ống kẽm
40/49(1,6)và34/42(1,2)
1561 590.000
Kết chuyển GVHB 911 966.903.336
Ngày 31thỏng 12 năm 2004
Ngời ghi sổ Kế toỏn trởng Thủ trởng đơn vị
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Biểu số 20: Sổ cỏi TK 511
Sổ cỏi Thỏng 12 năm 2004
Tờn tài khoản: doanh thu bỏn hàng
và cung cấp dịch vụ Số hiệu: 511
Ngày Thỏng
Ghi Sổ
Chứng từ
Diễn giải
Trang Sổ NKC
SH TK
đối ứng
Số phỏt sinh Số Ngày
Thỏng Nợ Cú
1 2 3 4 5 6 7 8
Số trang trơc chuyển 05/12 PX
32
05/12 Doanh thu bỏn hàng Φ 20/27(1,6) Szmsco
131 386.365.000
12/12 PX 170
12/12 Doanh thu bỏn hàng cho c.ty Nam Hải
131 30.902.200
.
…… ……….. …………..
28/12 258 Bỏn cho HTX Quyết Thành 2 cõy ống kẽm
25 131 314.545
28/12 279 28/12 Bỏn chuyển thẳng cho cụng ty TNHH Bớch Phợng 1 lụ ống kẽm
25 111 72.000
28/12 280 28/12 Bỏn một lụ ống kẽm cho cụng ty Thuỷ Quang
25 111 45.706.818
28/12 28/12 Bỏn cho anh Nghĩa hàng ống kẽm
25 111 590.910
Kết chuyển DTT 911 1.037.855.280
Ngày 31 thỏng 12 năm 2004
Ngời lập sổ Kế toỏn trởng Thủ trởng đơn vị
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
2.6.6. Kế toỏn thuế GTGT tại cụng ty thộp Thăng Long
Cụng ty Thộp Thăng Long nộp thuế GTGT theo phơng phỏp khấu trừ thuế. Việc tớnh thuế do kế toỏn bỏn hàng thực hiện
Hàng thỏng kế toỏn bỏn hàng căn cứ vào cỏc hoỏ đơn GTGT tổng hợp,
định khoản , lập chứng từ , và chuyển cho kế toỏn để ghi vào tài khoản 3331 và tài khoản 1331
+ Căn cứ vào cỏc hoỏ đơn GTGT xuất bỏn trong thỏng, kế toỏn tập hợp và ghi vào bảng kờ khai hoỏ đơn, chứng từ hàng hoỏ dịch vụ bỏn ra (mẫu số 02/GTGT).
+ Căn cứ vào tờ kờ chi tiết hàng nhập kho, kế toỏn tổng hợp số thuế GTGT đầu vào trong thỏng và ghi vào bảng kờ khai hoỏ đơn. Sau đú kế toỏn lập tờ khai thuế GTGT của thỏng.
Biểu số 21:
Bảng kờ hoỏ đơn, chứng từ hàng hoỏ, dịch vụ bỏn ra (Kốm theo tờ khai thuế GTGT)
Thỏng 12 năm 2004 Tờn cơ sở kinh doanh: Cụng ty thộp Thăng Long
Địa chỉ : 1194/12 A1 - Đờng Lỏng Mó số: 0101086324 Húa đơn, chứng từ bỏn
Tờn ngời mua MS thuế
ngời mua Mặt hàng Doanh số bỏn
cha cú thuế Thuế suất
(%) Thuế GTGT KH
HĐ Số
HĐ NT
1 2 3 4 5 6 7 8 9
PX 32 05/12 Cửa hàng Nam Sơn φ20/27 (1,6) Szmsco 386.365.000 10 38.636.500
PX 33 05/12 Chỳ Quang φ20/27(1,9) VG 156.320.000 10 15.632.000
.
… ……….. ………. ………….
PX 258 28/12 HTX Quyết Thành φ40/49(1,6)Vinapzpe 314.545 10 31.454,5
PX 278 28/12 Anh Nghĩa φ40/49(1,6) Vinapzpe
φ33/42(1,2) Vinapzpe
314.545
276.364 10
10 31.454,5
26.636,5
PX 279 28/12 Cụng ty Bớch Phợng φ65/75(2,1)HP 883.636 10 88.634
PX 280 28/12 Cửa hàng
Thuỷ Quang φ20/27 (1,6) Szmsco
φ20/27(1,9) VG φ26/34(1,6)Szmsco φ26/34(1,9) VG
18.632.727 9.687.131 8.696.000 8.690.909
10 1.863.273
968.718 869.600 869.091
Tổng cộng 2.518.523.098 251.852.309
Ngày 31 thỏng 12 năm 2004
Ngời lập biểu Kế toỏn trởng
(ký, họ tờn) (ký, họ tờn)
Biểu số 22:
Bảng kờ hoỏ đơn, chứng từ hàng hoỏ, dịch vụ Mua vào Thỏng 12 năm 2004
Tờn cơ sở kinh doanh: Cụng ty thộp Thăng Long
Địa chỉ : 1194/12 A1 - Đờng Lỏng Mó số: 0101086324 Húa đơn, chứng từ
bỏn Tờn ngời bỏn MS thuế
ngời bỏn Mặt hàng Doanh số bỏn
cha cú thuế Thuế suất
(%) Thuế GTGT KH
HĐ
Số
HĐ NT
1 2 3 4 5 6 7 8 9
PN 25 02/12 Nhà mỏy Sụng Cụng Thỏi
Nguyờn φ65/75 (2,1) HP 773.090.909 10 77.309.091
PN 26 04/12 Cụng ty TNHH Đồng Tiến φ40/49(1,6) Vinapzpe 596.830.070 10 59.683.007
.
… ……….. ………. ………….
PN 52 28/12 Cụng ty cỏn thộp Thỏi Nguyờn φ20/27(1,6)Szmsco φ20/27(1,9) VG φ26/34(1,6) Szmsco
7.727.300 64.090.909 24.545.500
10 772.750
6.409.091 2.454.550
Tổng cộng 2.408.826.145 240.82.615
Ngày 31 thỏng 12 năm 2004
Ngời lập biểu Kế toỏn trởng
(ký, họ tờn)
Biểu số 23: Tờ khai thuế GTGT
Tờ khai thuế giỏ trị gia tăng Thỏng 12 năm 2004
(Dựng cho cơ sở tớnh thuế GTGT theo phơng phỏp khấu trừ) Tờn cơ sở: Cụng ty Thộp Thăng Long
Địa chỉ: 1194 /12A1- đờng Lỏng Mó số: 0101086324
Đơn vị tớnh: VNĐ
STT Chỉ tiờu kờ khai Doanh số(cha
Cú thuế GTGT)
Thuế GTGT 1 2 3 4 1. Hàng hoỏ, dịch vụ bỏn hàng 2.518.523.098 251.852.309 2. Hàng hoỏ dịch vụ chịu thuế GTGT 2.518.523.098 251.852.309 a Hàng hoỏ dịch vụ thuế suất 0%
b Hàng hoỏ dịch vụ thuế suất 5%
c Hàng hoỏ dịch vụ thuế suất 10% 2.518.523.098 251.852.309 d Hàng hoỏ dịch vụ thuế suõt 20%
3. Hàng hoỏ, dịch vụ mua vào 2.408.826.145 4. Thuế GTGTcủa hàng hoỏ,dịch vụ
Mua vào 240.882.615
5. Thuế GTGT đợc khấu trừ 240.882.615
6. Thuế GTGT phải nộp(+)hoặc đợc Thoỏi(-) trong kỳ (tiền thuế 2-5) 7. Thuờ GTGTkỳ trớ chuyển qua a Nộp thuế
b Nộp thừa hoặc cha đợc khấu trừ 8. Thuế GTGT đó nộp trong thỏng 9. Thuế GTGT đó đợc hoàn trả trong
Thỏng
10. Thuế GTGT phải nộp thỏng này 10.769.694
Số tiền cũn phải nộp(ghi bằng chữ): Mời triệu bẩy trăm sỏu chớn ngàn sỏu trăm chớn mơi t đồng.
Xin cam đoan số liệu kờ khai trờn đõy là đỳng, nếu sai tụi xin chịu trỏch nhiệm xử lý theo phỏp luật.
Ngày 31 thỏng 12 năm 2004 Thay mặt cơ sở
(ký tờn, đúng dấu)
Chơng 3
Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn nghiệp vụ bỏn hàng tại cụng ty
thộp thăng long
3.1. Sự cần thiết phải hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn nghiệp vụ bỏn hàng tại cụng ty thộp Thăng Long
Hoạt động kinh doanh thơng mại trong nền kinh tế thị trờng đặc biệt là nền kinh tế thời mở cửa nh hiện nay, cơ hội đến với cỏc doanh nghiệp là khỏ
nhiều song đầy thỏch thức. Mụi trờng cạnh tranh gay gắt khụng chỉ trong phạm vi quốc gia mà cũn cả trờn thơng trờng quốc tế đũi hỏi mỗi doanh nghiệp phải tỡm ra cho mỡnh những cỏch thức kinh doanh hiệu quả và hợp phỏp giỳp doanh nghiệp đứng vững và phỏt triển. Theo đú, kế toỏn bỏn hàng là một vấn đề quan trọng mà cỏc doạnh nghiệp cần quan tõm và khụng ngừng hoàn thiện trong quỏ
trỡnh tồn tại và phỏt triển của mỡnh.
Kế toỏn bỏn hàng với việc xỏc định giỏ nhập, giỏ xuất hàng hoỏ là cơ sở xỏc định giỏ vốn hàng hoỏ đồng thời cũng là căn cứ để doanh nghiệp định giỏ
bỏn hàng hoỏ đú. Kết quả bỏn hàng là chỉ tiờu quan trọng để phản ỏnh quỏ trỡnh hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Vỡ vậy , việc xỏc định đỳng đắn và hợp lý trị giỏ thực tế của hàng nhập , hàng xuất là vấn đề hết sức quan trọng, ảnh h- ởng đến quỏ trỡnh ra quyết định của cỏc nhà quản trị doanh nghiệp . Do đú , cỏc doanh nghiệp phải khụng ngừng hoàn thiện cụng tỏc quản lý núi chung và cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng núi riờng để nõng cao hiệu quả trong kinh doanh từ đú tăng sức cạnh tranh của doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trờng
Tuy nhiờn việc hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn nghiệp vụ bỏn hàng ở cỏc doanh nghiệp phải đảm bảo cỏc nguyờn tắc sau:
+ Quỏn triệt nguyờn tắc tuõn thủ chế độ kế toỏn đó đợc ban hành nh : chuẩn mực kế toỏn, thụng t hớng dẫn, hệ thống tài khoản, hệ thống biểu mẫu sổ sỏch kế toỏn do Bộ tài chớnh ban hành.
+ Đảm bảo nguyờn tắc phự hợp và vận dụng linh hoạt vào tỡnh hỡnh cụ thể của cụng ty.
+ Đảm bảo tớnh hiệu quả của cụng tỏc kế toỏn.
3.2. Nhận xột chung về cụng tỏc kế toỏn nghiệp vụ bỏn hàng tại cụng ty thộp Thăng Long
Cụng ty thộp Thăng Long là một đơn vị kinh tế hạch toỏn độc lập , hoạt
động trong lĩnh vực thơng mại với chức năng chủ yếu là tiờu thụ hàng hoỏ, đa hàng hoỏ ra lu thụng và đến tay ngời tiờu dựng . Cụng ty luụn hoàn thành tốt chức năng kinh doanh của mỡnh cũng nh nghĩa vụ đối với Nhà nớc
Trong điều kiện mở cửa của nền kinh tế thị trờng, ban lónh đạo cụng ty đó
linh hoạt đa ra nhiều biện phỏp kinh tế cú hiệu quả nhằm khắc phục mọi khú khăn và hoà nhập nhịp sống của cụng ty với nhịp sống của cơ chế thị trờng.
Cụng ty đó hiểu đợc “bỏn hàng là sức sống” nờn trong cụng tỏc quản trị doanh nghiệp bộ phận kế toỏn của cụng ty đó đặc biệt quan tõm chỳ trọng tới cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng.
Trong thời gian thực tập tại cụng ty, đợc tiếp xỳc với bộ mỏy kế toỏn núi chung, phần hành kế toỏn bỏn hàng núi riờng, em xin nờu ra nhận xột về cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng tại cụng ty thộp Thăng Long nh sau:
3.2.1. Những u điểm
Thứ nhất: về tổ chức bộ mỏy kế toỏn
Bộ mỏy kế toỏn của cụng ty đợc tổ chức theo mụ hỡnh tập trung phự hợp với điều kiện kinh doanh của một doanh nghiệp mới đợc thành lập và hạch toỏn
độc lập đồng thời tạo điều kiện cho kế toỏn kiểm tra và giỏm sỏt chặt chẽ cỏc hoạt động kinh doanh một cỏch cú hiệu quả. Đội ngũ kế toỏn của phũng kế toỏn cú trỡnh độ cao , đợc phõn cụng rừ ràng theo từng phần hành kế toỏn phự hợp với khả năng và trỡnh độ chuyờn mụn, do đú cụng tỏc kế toỏn đạt hiệu quả cao và hạn chế nhiều sai sút.
Thứ hai: về hỡnh thức kế toỏn, sổ kế toỏn, chứng từ kế toỏn
Trong điều kiện cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh thờng xuyờn và cú giỏ trị lớn nờn việc cụng ty ỏp dụng hỡnh thức sổ nhật ký chung là hoàn toàn hợp lý giỳp cho cụng tỏc quản lý chặt chẽ và cú hiệu quả.
Hệ thống sổ sỏch kế toỏn đợc cụng ty ỏp dụng đỳng với cỏc quy định tài chớnh hiện hành. Bộ chứng từ kế toỏn mà cụng ty sử dụng đỳng theo biểu mẫu quy định, tổ chức luõn chuyển hợp lý, nhanh chúng, kịp thời đảm bảo cụng tỏc kế toỏn thực hiện cú hiệu quả.
Thứ ba: về hàng hoỏ
Cụng ty cú nhiều biện phỏp bảo quản, lu trữ hàng hoỏ. Khi nhập kho hàng hoỏ, cụng ty kiểm tra chất lợng sản phẩm rất chặt chẽ đảm bảo xuất cho khỏch hàng những sản phẩm cú chất lợng cao. Hàng hoỏ của cụng ty đợc phõn loại thành cỏc nhúm hàng cú cựng nội dung, cụng dụng, tớnh chất rất rừ ràng, hợp lý và cụ thể. Kế toỏn đỏnh giỏ và phản ỏnh trị giỏ hàng nhập theo đỳng cỏc nguyờn tắc kế toỏn và ỏp dụng linh hoạt tỡnh hỡnh thực tế tại cụng ty.
Thứ t: về kế toỏn chi tiết hàng hoỏ
Cụng ty hạch toỏn chi tiết hàng hoỏ tại kho và phũng kế toỏn theo phơng phỏp thẻ song song. Đõy là phơng phỏp đơn giản , dễ thực hiện, đảm bảo khả
năng so sỏnh số liệu giữa kho và phũng kế toỏn đợc chớnh xỏc, cung cấp thụng tin nhanh chúng, kịp thời.
Thứ năm: kế toỏn hàng tồn kho
Việc cụng ty hạch toỏn hàng tồn kho theo phơng phỏp kờ khai thờng xuyờn rất phự hợp với tỡnh hỡnh kinh doanh của cụng ty, đảm bảo cung cấp th- ờng xuyờn liờn tục về tỡnh hỡnh nhập-xuất-tồn hàng hoỏ tại cụng ty phục vụ kịp thời cho yờu cầu quản lý.
Thứ sỏu:về kế toỏn bỏn hàng
Phũng kinh doanh và phũng kế toỏn cựng hoạt động ăn khớp với nhau, th- ờng xuyờn cú sự kiểm tra đối chiếu số liệu đảm bảo quản lý hàng hoỏ một cỏch chặt chẽ, trỏnh mọi hao hụt, mất mỏt về mặt hiện vật.
Thứ bảy: về cỏc khoản giảm trừ doanh thu
Cụng ty thực hiện tơng đối phự hợp với chế độ kế toỏn mới do Bộ tài chớnh ban hành. Ngoài ra cụng ty đó hạn chế tới mức tối đa những khoản giảm trừ doanh thu khụng đỏng cú nh: giảm giỏ hàng bỏn, hàng bỏn bị trả lại. Điều này thể hiện cụng ty đó làm tốt cụng tỏc kiểm tra chất lợng hàng bỏn.
Thứ tỏm: về tỡnh hỡnh theo dừi cụng nợ
Ngoài những khỏch hàng tức thời mua hàng với phơng thức thanh toỏn trực tiếp, cụng ty cũn cú cả danh sỏch theo dừi cỏc bạn hàng thờng xuyờn , quen thuộc hợp tỏc làm ăn lõu dài với cụng ty. Số khỏch này chiếm phần lớn số lợng khỏch hàng của cụng ty, điều này đó đặt cho bộ phận kế toỏn của cụng ty trỏch nhiệm nặng nề là thờng xuyờn phải theo dừi kiểm tra một lợng tài sản khỏ lớn của mỡnh đang trong quy trỡnh thanh toỏn. Cụng ty đó tỡm ra và hoàn thiện cỏc biện phỏp thớch hợp từ mềm dẻo đến cứng rắn để thu hồi nợ. Cơ chế bỏn hàng của cụng ty là cơ chế mở, luụn coi khỏch hàng là trung tõm,do đú khỏch hàng
đến mua hàng đợc phục vụ nhanh chúng đảm bảo cỏc thủ tục nhanh gọn, phự hợp với nền kinh tế thị trờng.
3.2.2. Những mặt cũn hạn chế
Thứ nhất: Cụng ty khụng sử dụng tài khoản 151 “Hàng mua đang đi
đuờng” vỡ vậy cuối kỡ kế toỏn nếu cha đủ căn cứ để hạch toỏn hàng nhập kho (hoỏ đơn về nhng hàng cha về hoặc hàng về nhng hoỏ đơn cha về) thỡ kế toỏn khụng thực hiện hạch toỏn mà để sang kỡ sau khi cú đầy đủ chứng từ kế toỏn mới thực hiện hạch toỏn thẳng vào TK156 “hàng hoỏ”. Điều này khụng đỳng với quy định hiện hành đồng thời khụng phản ỏnh chớnh xỏc tỡnh hỡnh kinh doanh của doanh nghiệp và gớa trị thực tế hàng tồn kho hiện cú ở cụng ty.
Thứ hai: Hàng mua của cụng ty cú thể giao bỏn thẳng hoặc thực nhập kho, trong mọi trờng hợp đều đợc hạch toỏn qua TK156. Việc luụn hạch toỏn hàng mua qua kho luụn làm tăng khối lợng cụng việc của kế toỏn đồng thời