Phần 2: Tổ chức bộ máy kế toán và hệ thống kế toán tại Công ty cổ phần cung ứng sản phẩm và giải pháp phần mềm SSS
2.3.1.4 Kế toán chi tiết TSCĐ tại Công ty cổ phần cung ứng và giải pháp phần mềm SSS
Kế toán tăng, giảm TSCĐ tại công ty cổ phần cung ứng sản phẩm và giải pháp phầm mềm SSS
Thứ nhất, Kế toán tăng TSCĐ:
Về trình tự thủ tục tăng:
Trong quá trình hoạt động kinh doanh để đáp ứng và theo kịp đà tăng trưởng và phát triển của xã hội, đòi hỏi phải đầu tư thêm TSCĐ tại DN. TSCĐ của công ty tăng chủ yếu là do mua sắm mới hoặc do mua lại của đơn vị khác đã qua sử dụng theo giá thoả thuận.
Đối với những trường hợp đầu tư lớn thì ở Công ty có phương án, có kế hoạch đầu tư.
Còn đối với những trường hợp đầu tư nhỏ cho các bộ phận riêng lẻ thì bộ phận lập tờ trình xin mua, sau khi căn cứ vào nhu cầu, mức độ cần thiết cũng như hiệu quả sử dụng giám đốc phê duyệt thì mới tiến hành mua.
Về chứng từ sử dụng:
+ Quyết định của giám đốc công ty đồng ý mua TSCĐ, Phương án mua sắm TSCĐ đối với trường hợp đầu tư lớn.
+ Đề nghị mua sắm TSCĐ +Hợp đồng mua bán
+Biên bản giao nhận TSCĐ +Biên bản nghiệm thu TSCĐ +Hoá đơn
+Các chứng từ khác có liên quan Kế toán chi tiết tăng TSCĐ ở công ty:
Kế toán chi tiết căn cứ vào các chứng từ để phản ánh vào thẻ TSCĐ theo mẫu thống nhất. Thẻ TSCĐ được lập thành 2 bản (bản chính để tại phòng kế toán để theo dõi, bản sao được giao cho bộ phận sử dụng giữ).Thẻ sau khi lập xong phải được sắp xếp; bảo quản trong hòm thẻ TSCĐ và giao cho cán bộ TSCĐ giữ và ghi chép theo dõi.
Sau đó, lập các sổ theo dõi chi tiết TSCĐ (mở riêng cho từng phòng ban).
Kế toán chi tiết căn cứ vào các chứng từ: hợp đồng kinh tế, hóa đơn, phiếu chi hoặc ủy nhiệm chi của ngân hàng, biên bản bàn giao tài sản mở thẻ TSCĐ để theo dõi vào sổ chi tiết TSCĐ. Thẻ TSCĐ như sau:
THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số: 10
Ngày…tháng… năm…
Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số / BBGN ngày …/…/….
Tên, ký hiệu mã, quy cách TSCĐ:
Số hiệu TSCĐ:
Nước sản xuất : Năm sản xuất:
Bộ phận sử dụng: Năm đưa vào sử dụng:
Điều chỉnh sử dụng TSCĐ ngày….tháng….năm Số hiệu
chứng từ
Nguyên giá Giá trị hao mòn TSCĐ
Ngày,tháng, Năm
Diễn giải Nguyên giá Năm giá trị hao mòn
Cộng dồn
A B C 1 2 3 4
Dụng cụ, phụ tùng kèm theo
STT Tên dụng cụ, phụ tùng Đơn vị Số lượng Giá trị
A B C 1 2
Ghi giảm TSCĐ chứng từ ghi sổ…..ngày…..tháng…..năm….
Lý do giảm: ………..
Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) ( ký, họ tên)
Sau khi ghi thẻ TSCĐ kế toán tiến hành theo dõi trên sổ chi tiết TSCĐ, như sau:
SỔ CHI TIẾT TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Bộ phận sử dụng: xưởng sản xuất
Đơn vị tính: đồng S
T T
Tên TS CĐ
Nguồn hình thành
Số hiệu Đ V T
S L
Ngày tháng năm
Nguyên giá
năm KH
quý
Hao mòn luỹ kế
Giá trị còn lại
Cộng
Người lập sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ
Song song với hạch toán chi tiết TSCĐ kế toán tiến hành hạch toán tổng hợp TSCĐ. Khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán tập hợp chứng từ định kỳ (15 ngày) tiến hành ghi vào chứng từ ghi sổ, cuối tháng ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái và đến cuối quý lên bảng tổng hợp tăng TSCĐ tại công ty.
Kế toán tổng hợp tăngTSCĐ do mua sắm:
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: …/…
Ngày … tháng… năm…
ĐVT: đồng
Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
Số hiệu Ngày Nợ Có chú
211 112
Người lập Kế toán trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:…/…
Ngày … tháng … năm …
ĐVT: đồng
Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
Số hiệu ngày Nợ Có chú
211 112
Cộng
Người lập Kế toán trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Tháng … năm 201
Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ số tiền
số hiệu Ngày tháng số hiệu Ngày tháng
A B 1 A B 1
Cộng Ngày mở sổ …/…/…
Ngày…tháng…năm…
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký,họ tên, đóng dấu)
SỔ CÁI 211 Quý …/ 201
Tên tài khoản: Tài sản cố định Số hiệu: TK 211
Cuối quý kế toán lập bảng tổng hợp tăng TSCĐ tại công ty:
BẢNG TỔNG HỢP TĂNG TSCĐ TẠI CÔNG TY QUÝ …/201..
Thời gian Tên TSCĐ N.giá H. Mòn GTCL Bộ phận
HC QL KT
Kế toán giảm TSCĐ:
*) Trình tự thủ tục giảm TSCĐ:
TSCĐ của công ty giảm do nhiều nguyên nhân, nhưng chủ yếu vẫn là do thanh lý (TSCĐ đã hư hỏng không sử dụng được), nhượng bán (không có nhu cầu sử dụng hoặc sử dụng kém hiệu quả).
Khi bộ phận sử dụng xét thấy TS sử dụng không khả thi thì tiến hành viết giấy đề nghị thanh lý TSCĐ trình lên ban lãnh đạo của công ty, sau khi được giám đốc ký duyệt thì lập ban thanh lý và tiến hành thanh lý TSCĐ. Biên bản thanh lý TSCĐ là căn cứ để xác nhận việc thanh lý và tiến hành ghi giảm TSCĐ.
*) Chứng từ sử dụng:
+ Biên bản thanh lý TSCĐ: đây là chứng từ xác nhận việc thanh lý, căn cứ cho việc ghi giảm TSCĐ. Biên bản thanh lý do thanh lý nhượng bán TSCĐ lập và phải có đầy đủ chử ký của các thành viên có liên quan
+Việc thanh lý nhượng bán TSCĐ của công ty phải có quyết định của giám đốc kèm theo biên bản thanh lý nhượng bán TSCĐ.
+ Hợp đồng, hoá đơn
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ ghi sổ Diễn giải SHTK
Đ.ứng Số tiền
số Ngày Nợ Có
Số dư đầu kỳ ..…
….. ….. …..
Số phát sinh trong kỳ
……
Số dư cuối kỳ …..
+ Các chứng từ khác có liên quan
*) Kế toán chi tiết giảm TSCĐ:
Kế toán chi tiết căn cứ vào các chứng từ sau: biên bản thanh lý TSCĐ, hợp đồng thanh lý nhượng bán, kế toán viên tiến hành ghi vào thẻ TSCĐ
THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số : …
Ngày … tháng … năm …
Căn cứ vào biên bản thanh lý TSCĐ số …/ BBTL ngày …/…/….
Tên, ký hiệu mã, quy cách TSCĐ: Số hiệu TSCĐ: ….
Nước sản xuất: Năm sản xuất : ….
Bộ phận sử dụng: Năm đưa vào sử dụng:
Công suất diện tích thiết kế:
Đình chỉnh sử dụng TSCĐ ngày … tháng … năm ….
Số hiệu chứng từ
Nguyên giá Giá trị hao mòn TSCĐ
Ngày,tháng, năm
Diễn giải Nguyên giá Quý giá trị hao mòn
Cộng dồn
A B C 1 2 3 4
Ghi giảm TSCĐ chứng từ ghi sổ …/… ngày … tháng … năm … Lý do giảm: hư hỏng nhiều không sử dụng nữa.
Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Sau khi ghi thẻ TSCĐ kế toán tiến hành theo dõi trên sổ chi tiết TSCĐ:
Đơn vị: Công ty cổ phần cung ứng sản phẩm và giải pháp phần mềm Địa chỉ: Cầu Giấy, Hà Nội
SỔ CHI TIẾT TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Bộ phận sử dụng:… Đơn vị tính:VNĐ S
T T
Tên TSCĐ Nguồn hình thành
Số hiệu
Đ V T
SL Ngày Tháng
năm
NG năm mức
KH
Hao mòn luỹ kế
GT CL 1
Cộng …..
Người lập sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) ( ký, họ tên)
Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ:
Căn cứ vào chứng từ có liên quan đến tình hình giảm TSCĐ kế toán lấy số liệu ghi vào chứng từ ghi sổ:
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:…/…
Ngày … tháng … năm ….
ĐVT: đồng
Người lập Kế toán trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên) Chi phí thanh lý chi bằng tiền mặt:
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: /
Ngày … tháng … năm …
ĐVT: đồng
Chứng từ Trích yếu Số hiệu
TK
Số tiền Ghi chú Số
hiệu
ngày Nợ Có
811 111 Cộng
Người lập Kế toán trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
Số hiệu Ngày Nợ Có chú
214 211
811 211
Cộng
Đối với thu nhập kế toán căn cứ vào biên bản thanh lý và chứng từ liên quan, phản ánh vào chứng từ ghi sổ như sau:
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 12/01
Ngày … tháng … năm …
ĐVT: đồng
Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chú
Số hiệu ngày Nợ Có
112 711
cộng
Người lập Kế toán trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng … năm…
Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ số tiền
số hiệu Ngày tháng số
hiệu
Ngày tháng
A B 1 A B 1
Ngày … tháng … năm … Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký,họ tên, đóng dấu) Đến cuối tháng kế toán căn cứ vào chứng từ ghi sổ để lên sổ cái TK 211
SỔ CÁI 211 Quý … / …
Tên tài khoản: Tài sản cố định hữu hình Số hiệu: TK 211 Ngày tháng
ghi sổ
Chứng từ Ghi sổ
Diễn giải SHTK
Đ.ứng
Số tiền
số Ngày Nợ Có
Số dư đầu kỳ ….
112 111 241 811 241
Số phát sinh trong kỳ …. ….
Số dư cuối kỳ ….
Cuối quý kế toán lập bảng tổng hợp giảm TSCĐ tại công ty:
BẢNG TỔNG HỢP GIẢM TSCĐ TẠI CÔNG TY QUÝ …/…
Thời gian
Tên TSCĐ N.giá H. Mòn GTCL Bộ phận
HC QL KT
X
2.3.2 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần cung ứng và giải pháp phần mềm SSS