Phần 2: Tổ chức bộ máy kế toán và hệ thống kế toán tại Công ty cổ phần cung ứng sản phẩm và giải pháp phần mềm SSS
2.3.3 Tổ chức kế toán bán hàng tại Công ty cổ phần cung ứng và giải pháp phần mềm SSS
2.3.3.2 Kế toán doanh thu tại Công ty cổ phần cung ứng và giải pháp phần mềm SSS
Thứ nhất, chứng từ và thủ tục kế toán:
Chứng từ gốc: Hợp đồng bán hàng, cam kết...
Chứng từ bán hàng bao gồm: Hoá đơn GTGT.
Chứng từ bán hàng được kế toán công ty lập như sau:
Chứng từ bán hàng được lập thành 3 liên đặt giấy than viết một lần trong đó liên 1 màu xanh được lưu tại quyển hoá đơn, liên 2 màu đỏ giao cho khách hàng để vận chuyển hàng, liên 3 màu tím để luân chuyển trong doanh nghiệp để ghi sổ và thanh toán.
Chứng từ bán hàng chỉ được lạp bởi bộ phận kế toán công ty.
Biên bản nghiệm thu và thanh lý hợp đồng.
Thứ hai, tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán:
TK 511-Doanh thu dịch vụ cung cấp Nhóm TK đối ứng: 111,112,131,…
Một số nghiệp vụ thường gặp trong doanh nghiệp:
1. Bán hàng hóa, dịch vụ, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, ghi:
Nợ TK 111,112,131: Tổng thanh toán
Có TK 511: Doanh thu bán hàng chưa có thuế GTGT Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
2. Cuối kỳ kế toán kết chuyển doanh thu thuần sang TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”, ghi:
Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp, dịch vụ Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh.
3. Khi doanh nghiệp thực hiện CKTM cho những khách hàng mua với lượng lớn căn cứ vào hóa đơn bán hàng và các chứng từ liên quan khác, ghi:
Nợ TK 5211: CKTM
Nợ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp Có TK 111,112,131,…
4. Thanh toán với người mua hàng về số tiền của hàng bán bị trả lại, ghi:
Nợ TK 5212: Hàng bán bị trả lại Nợ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp Có TK 111,112,131,…
5. Khi có các chứng từ xác định khoản giảm giá hàng bán cho người mua về số lượng hàng đã bán do sai quy cách, mất phẩm chất,… ghi:
Nợ TK 5213: Giảm giá hàng bán Nợ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp Có TK 111,112,131,…
6. Cuối kỳ kết chuyển các khoản chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ sang TK 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dich vụ”, ghi:
Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 521: Các khoản giảm trừ doanh thu.
Sơ đồ 2.7: Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu Thứ ba, Quy trình ghi sổ
Tổ chức kế toán chi tiết nghiệp vụ bán hàng - Lập danh điểm sản phẩm, hàng hoá.
- Chọn một phương pháp tính giá dịch vụ cung cấp phù hợp với đặc điểm của công ty.
* Sổ sách sử dụng
Trong sổ chi tiết bán hàng nội dung Doanh thu thuần được tính như sau:
Doanh thu thuần = Doanh thu - giá vốn vàng hán - giảm giá hàng bán - Doanh thu hàng bán bị trả lại - chiết khấu thương mại.
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
Dịch vụ….
Ngày
Chứng từ
Diễn giải
TK Doanh thu Các khoản giảm trừ
Tháng Số ngày đối
Số
lượng Đơn giá
Thàn h
tiền Thuế
Hàng bán
Trả lại Giảm giá
Dịch vụ Chiết khấu thương mại Ghi
sổ ứng
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Cộng số phát sinh
Doanh thu thuần
Giá vốn hàng bán
Lãi gộp
Để hạch toán chi tiết dịch vụ cung cấp kế toán doanh thu của công ty đã chuẩn bị các sổ chi tiết theo phương pháp hạch toán chi tiết đã lựa chọn.
Đồng thời mở các sổ chi tiết sau:
- Sổ chi tiết giá vốn hàng bán: Sổ chi tiết này được mở chi tiết cho từng loại dịch vụ mà công ty cung cấp, từng nơi phát sinh chi phí, từng hợp đồng ....căn cứ để ghi sổ chi tiết giá vốn là các chứng từ lương, các loại vật tư, máy móc, thiết bị công cụ cần mua sắm để phục vụ trực tiếp cho từng hợp đồng....
- Sổ chi tiết bán hàng: Sổ chi tiết bán hàng được mở cho từng loại dịch vụ đã cung cấp (kể cả đã thu được tiền hay còn phải thu).
* Trình tự hạch toán chi tiết
Sơ đồ 2.8: Quy trình hạch toán chi tiết doanh thu
*) Quy trình kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng
Sơ đồ 2.9: Quy trình hạch toán tổng hợp doanh thu