Phần 2: Tổ chức bộ máy kế toán và hệ thống kế toán tại Công ty cổ phần cung ứng sản phẩm và giải pháp phần mềm SSS
2.3.2.3 Kế toán chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần cung ứng sản phẩm và giải pháp phần mềm SSS
Thứ nhất, về Chứng từ sử dụng:
- Bảng chấm công - Hợp đồng lao động
- Bảng tính lương và các khoản trích theo lương (BHXH,BHYT, BHTN)
- Bảng thanh toán tiền lương
- Giấy báo nộp tiền của cơ quan bảo hiểm - Phiếu chi/ UNC trả lương
- Phiếu lương từng cá nhân - Bảng tính thuế TNCN
- Các quyết định lương, tăng lương, quyết định thôi việc, chấm dứt hợp đồng, thanh lý hợp đồng
- Các hồ sơ giấy tờ khác có liên quan
Quy trình ghi sổ chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương
Bước 1: Kế toán viên phụ trách phần lương sẽ thu thập bảng chấm công theo tháng từ các bộ phận, phòng ban.Sau đó dựa vào số ngày công thực tế và mức lương theo hợp đồng, kế toán lương sẽ tính toán lương gộp mà từng nhân viên được nhận.Kế toán lương lập bảng tính lương
Do số lượng nhân viên công ty rất lớn hơn nữa khuôn khổ của báo cáo kiến tập kế toán có hạn nên em xin phép được chọn mẫu 5 nhân viên của công ty để lấy số liệu minh họa cho phần hành lương.
Bước 2: Sau khi tính được số lương gộp cho từng nhân viên, kế toán lương tính các khoản trích theo lương bao gồm bảo hiểm và thuế TNCN
Bước 3: Cuối cùng, kế toán lương tính lương thuần (số tiền mỗi nhân viên thực nhận).Kế toán lương lập bảng thanh toán tiền lương và nộp các loại Bảo hiểm cho cơ quan Bảo hiểm quận Cầu Giấy.
Bước 4: Kế toán thanh toán tiền lương cho nhân viên công ty, yêu cầu nhân viên ký đầy đủ vào bảng thanh toán tiền lương. Hình thức thanh toán lương của công ty cho nhân viên là tiền mặt.
Minh họa số 1: Bảng chấm công tháng 01/2016.
Ngày trong tháng
Tổng cộng ngày công 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31
1 Vũ thị Thu Hà x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 19
2 Nguyễn Thái Hà x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 19
3 Trần Thị Hương x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 19
4 Lê Thị Ngọc Minh x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 19
5
Nguyễn Thị Ngọc
Ánh x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 19
5 5 5 5 - - 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 95
Hà nội, ngày 29 tháng 01 năm 2016
Công ty C ph n cung ng SP và GP PM SSSổ ầ ứ Đ/C: C u gi y-Hà N iầ ấ ộ
BẢNG CHẤM CÔNG THÁNG 01/2016
TT Họ tên
Tổng số
Giám đốc Kế toán Người lập biểu
Minh họa số 02: Bảng tính lương tháng 01/2016
Trách
nhiệm Ăn trưa Điện thoại Xăng xe KPCĐ
(2%) BHXH (18%)
BHYT (3%)
BHTN
(1%) Cộng BHXH
(8%) BHYT (1,5%)
BHTN
(1%) Cộng
01 Vũ thị Thu Hà Trưởng
phòng-IT 12,000,000 3,000,000 680,000 100,000 100,000 15,880,000 19 12,068,800 15,000,000 300,000 2,700,000 450,000 150,0003,600,000 1,200,000 225,000 150,000 1,575,000 10,493,800 02 Nguyễn Thái Hà Nhân viên-IT 7,000,000 680,000 100,000 100,000 7,880,000 19 5,988,800 7,000,000 140,000 1,260,000 210,000 70,000 1,680,000 560,000 105,000 70,000 735,000 5,253,800 03 Trần Thị Hương
Nhân viên-
kế toán 7,500,000 680,000 100,000 100,000 8,380,000 19 6,368,800 7,500,000 150,000 1,350,000 225,000 75,000 1,800,000 600,000 112,500 75,000 787,500 5,581,300 04 Lê Thị Ngọc Minh Tư vấn viên 7,000,000 680,000 100,000 100,000 7,880,000 19 5,988,800 7,000,000 140,000 1,260,000 210,000 70,000 1,680,000 560,000 105,000 70,000 735,000 5,253,800 05 Nguyễn Thị Ngọc
Ánh Tư vấn viên 5,000,000 680,000 100,000 100,000 5,880,000 19 4,468,800 5,000,000 100,000 900,000 150,000 50,000 1,200,000 400,000 75,000 50,000 525,000 3,943,800 Tổng cộng 38,500,000 3,000,000 3,400,000 500,000 500,000 45,900,000 95 34,884,000 41,500,000 830,000 7,470,000 1,245,000 415,000 9,960,000 3,320,000 622,500 415,000 4,357,500 0 0 30,526,500
Hà Nội, ngày 30 tháng 01 năm 2016
Người lập biểu Giám đốc Công ty
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Tổng Thu Nhập Phụ cấp
Lương đóng BH
Các khoản trích trừ vào lương
Thuế TNCN
Thực lĩnh
Ghi Chú Đơn vị tính: Việt Nam Đồng
STT Họ và tên Chức vụ
Lương Chính
Ngày công thực tế
Tổng Lương Thực Tế
Các khoản trích tính vào chi phí DN
Công ty cổ phần cung ứng sản phẩm và giải pháp phần mềm SSS Mẫu số: 02-LĐTL
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính) Địa chỉ: Cầu giấy - Hà Nội
BẢNG TÍNH TIỀN LƯƠNG Tháng 01 năm 2016
Tạm Ứng
Author:
Sang bảng thanh toán mới là ký nhận
Minh họa 03: Bảng thanh toán lương tháng 01/2016
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG
Trách
nhiệm Ăn trưa Điện
thoại Xăng xe BHXH
(8%)
BHYT (1,5%)
BHTN
(1%) Cộng
01 Vũ thị Thu HàTrưởng
phòng- 12,000,000 3,000,000 680,000 100,000 100,000 15,880,000 19 12,068,800 15,000,000 1,200,000 225,000 150,000 1,575,000 10,493,800 02
Nguyễn Thái Hà
Nhân
viên-IT 7,000,000 680,000 100,000 100,000 7,880,000 19 5,988,800 7,000,000 560,000 105,000 70,000 735,000 5,253,800 03 Trần Thị Hương
Nhân
viên-kế 7,500,000 680,000 100,000 100,000 8,380,000 19 6,368,800 7,500,000 600,000 112,500 75,000 787,500 5,581,300 04 Lê Thị Ngọc MinhTư vấn viên 7,000,000 680,000 100,000 100,000 7,880,000 19 5,988,800 7,000,000 560,000 105,000 70,000 735,000 5,253,800 05
Nguyễn Thị Ngọc
Tư vấn viên 5,000,000 680,000 100,000 100,000 5,880,000 19 4,468,800 5,000,000 400,000 75,000 50,000 525,000 3,943,800 Tổng cộng 38,500,000 3,000,000 3,400,000 500,000 500,000 45,900,000 95 34,884,000 41,500,000 3,320,000 622,500 415,000 4,357,500 0 0 30,526,500
Hà Nội, ngày 30 tháng 01 năm 2016
Người lập biểu Giám đốc Công ty
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Ghi Chú
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Mẫu số: 02-LĐTL
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài
Chính)
Lương đóng BH
Các khoản trích trừ vào lương
Thuế TNCN
Tạm Ứng
Thực lĩnh Đơn vị tính: Việt Nam Đồng STT Họ và tên Chức
vụ
Lương Chính
Phụ cấp
Tổng Thu Nhập
Ngày công thực tế
Tổng Lương Thực Tế Công ty cổ phần cung ứng sản phẩm và giải pháp phần mềm SSS
Địa chỉ: Cầu giấy - Hà Nội
Tháng 01 năm 2016
*) Chú ý: Trong 5 đối tượng được chọn để minh họa thì không có đối tượng nào chịu thuế TNCN. Chị Vũ Thị Thu Hà có 2 người phụ thuộc là 2 con nhỏ.
Khoản giảm trừ bản thân là: 9 triệu đồng/tháng Mỗi người phụ thuộc là: 3,6 triệu đồng/tháng.
Nên hầu hết nhân viên công ty đều không chịu thuế TNCN.
Sau khi chốt được lương thuần (số tiền nhân viên thực nhận của mỗi nhân viên), kế toán lương công ty tiến hành lập giấy đề nghị chi tiền và nộp cho giám đốc. Giám đốc kiêm tra lại bảng lương, nếu có sai sót thì yêu cầu kế toán lương điều chỉnh, sau đó giám đốc ký phê duyệt đề nghị chi tiền.
Sau khi được phê duyệt, kế toán lương chuyển giấy đề nghị chi tiền và bảng thanh toán tiền lương cho thủ quỹ.Thủ quỹ sẽ ra ngân hàng rút tiền về nhập quỹ để phát lương cho nhân viên công ty.
Thủ quỹ sẽ chuyển tiền cho kế toán lương, để kế toán lương nộp các bảo hiểm cho cơ quan bảo hiểm quận Cầu giấy.Sau đó, kế toán lương sẽ nhận lại từ bảo hiểm quận Cầu Giấy giấy báo nộp tiền bảo hiểm để làm chứng tứ kế toán-căn cứ để ghi sổ tổng hợp.