Chương V sẽ giới thiệu về mục đích, đối tượng và những nội dung chính trong hoạt động kiểm toán, giám sát, đánh giá kết quả hoạt động Chương trình .
1. Kiểm toán
a) Theo Luật Kiểm toán số 37/2005/QH11 ngày 14-6-2005 thì kiểm toán là quá trình các chuyên gia độc lập và có thẩm quyền, có kỹ năng nghiệp vụ, thu thập và đánh giá các bằng chứng về các thông tin có thể định lượng của một đơn vị nhằm mục đích xác nhận và báo cáo về mức độ phù hợp giữa các thông tin này với các chuẩn mực đã được xây dựng . Ở Việt nam cũng như ở các nước trên thế giới có 3 loại kiểm toán là: Kiểm toán Nhà nước, Kiểm toán độc lập và Kiểm toán nội bộ.
b) Các báo cáo kiểm toán là những hướng dẫn cho tất cả các bên thụ hưởng ngân sách nhà nước nói chung và ngân sách Chương trình n ói riêng, giúp tăng cường công tác QLTC. Ban Quản lýChương trình cần đảm bảo kết quả kiểm toán được phổ biến tới các đơn vị thực hiện Chương trình và có các hành động được đưa ra trên cơ sở những kết quả này.
1.1. Kiểm toán Nhà nước
a) Kiểm toán nhà nước (KTNN) là cơ quan kiểm tra tài chính công quan trọng của Nhà nước, là cơ quan chuyên môn về lĩnh vực kiểm tra tài chính nhà nước do Quốc hội thành lập, hoạt động độc lập và chỉ tuân theo pháp luật.
b) Kiểm toán Nhà nước tiến hành kiểm toán đối với toàn bộ hoạt đ ộng quản lý tài chính của ngân sách nhà nước nói chung và ngân sách Chương trình nói riêng theo quy định của Luật Kiểm toán Nhà nước. Các Bộ, UBND các tỉnh, đơn vị ở địa phương có liên quan đến việc quản lý, sử dụng kinh phí Chương trình, các đơn vị trực tiếp sử dụng kinh phí và Kho bạc Nhà nước các cấp có trách nhiệm chuẩn bị hồ sơ, tài liệu và phối hợp với cơ quan kiểm toán.
1.2. Kiểm toán độc lập
a) Kiểm toán độc lập (KTĐL) là việc kiểm ta và xác nhận của kiểm toán viên chuyên nghiệp thuộc các tổ chức kiểm toán độc lập về tính đúng đắn, hợp lý của các tài liệu, số liệu kế toán và báo cáo tài chính của các đơn vị kế toán khi có yêu cầu.
b) Hiệp định tài trợ giữa Việt Nam và Ngân hàng Thế giới qui định kiểm toán độc lập đối với Chương trình theo các chuẩn mực kiểm toán quốc tế và điều khoản tham chiếu được thống nhất với các Nhà tài trợ. Hàng năm, Công ty kiểm toán độc lập tiến hành kiểm toán thực hiện Chương trình ở cấp Trung ương và một số tỉnh tham gia Chương trình được chọn mẫu ngẫu nhiên. Các tỉnh được chọ n tiến hành kiểm toán có trách nhiệm cung cấp đầy đủ thông tin, hồ sơ, tài liệu cho cơ quan kiểm toán.
c) Nội dung kiểm toán độc lập:
- Báo cáo tài chính;
- Mua sắm đấu thầu, XDCB thuộc Chương trình.
- Đánh giá công tác QLTC.
d) Mục đích của kiểm toán độc lập:
-Để đánh giá độc lập tính chính xác của các nghiệp vụ và báo cáo tài chính Chương trình, và đưa ra các báo cáo và khuyến nghị cho Bộ GD&ĐT, Bộ Tài chính, Ủy ban Nhân dân các tỉnh tham gia và Ban Quản lý Chương t rình.
-Tuỳ thuộc vào điều khoản tham chiếu cho kiểm toán, nhiều vấn đề khác cũng có thể được đánh giá như điểm mạnh của các cơ chế tài chính cho Chương trình của các cơ quan quản lý và thực hiện Chương trình, và hiệu quả sử dụng kinh phí Chương trình.
e) Công tác chuẩn bị cho kiểm toán
- Ban Quản lý Chương trình lập Báo cáo tài chính theo biểu mẫu được thống nhất với các nhà tài trợ và gửi cho kiểm toán vào 30/4 của năm tiếp theo năm báo cáo. Để đáp ứng được thời hạn này, các đơn vị thực hiện cần gửi các báo cáo hàng năm cho Bộ GD&ĐT vào 31/4, theo yêu cầu.
- Thống nhất kế hoạch với đơn vị kiểm toán và thông báo kế hoạch kiểm toán cho các đơn vị được lựa chọn kiểm toán trong năm.
- Cung cấp các tài liệu cần thiết theo yêu cầu của kiểm toán trước khi công việc kiểm toán được bắt đầu;
- Phân công nhân viên có nhiệm vụ liên quan đến cuộc kiểm toán trợ giúp nhóm kiểm toán trong suốt thời gian kiểm toán;
Sau khi có Báo cáo của Kiểm toán, Bộ GD&ĐT (Ban Quản lý Chương trình ) phải chuyển cho Ngân hàng Thế giới báo cáo kiểm toán.
2. Kiểm toán nội bộ (Kiểm soát nội bộ) 2.1. Khái niệm về kiếm soát nội bộ
a) Kiểm toán nội bộ là loại kiểm toán do các kiểm toán viên nội bộ của các đơn vị tiến hành và hay gọi là kiểm soát nội bộ. Việc kiểm soát nội bộ có thể được thực hiện bởi các Thanh tra viên nhân dân, đại diện các đoàn thể trong các đơn vị.
b) Việc thực hiện kiểm soát nội bộ cần được tiến hành định kỳ hàng năm và do các thành viên của Thanh tra nhân dân, đại diện công đoàn, Đoàn thanh niên CSVN.
2.2. Nội dung của kiểm soát nội bộ
a) Hoạt động kiểm soát nội bộ mang tính độc lập, khách quan v à được tiến hành với mục đích cải thiện hiệu quả hoạt động và đảm bảo việc sử dụng vốn đúng mục đích và hiệu quả.
b) Nhiệm vụ của Đoàn kiểm soát nội bộ bao gồm:
-Kiểm tra tính phù hợp, hiệu lực và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ.
-Kiểm tra xác nhận chất lượng, độ tin cậy của thông tin kinh tế, tài chính trình bày trong Báo cáo tài chính.
-Kiểm tra tính tuân thủ các quy định về quản lý tài chính và các quy định khác có liên quan đến việc thực hiện chương trình.
-Phát hiện những điểm yếu kém trong quản lý.
-Lập báo cáo tổng hợp kết quả đợt kiểm soát.
(Có thể tham khảo thêm nội dung của kiểm soát nội bộ tại Mục 6 Chương VII)
3. Giám sát và đánh giá 3.1. Khái niệm
a) Giám sát-đánh giá (GS-ĐG) là một công cụ quản lý công nhằm theo dõi đánh giá hiệu quả, hiệu lực và tiến độ thực hiện một Dự án nào đó và chỉ ra các hành động, các giải pháp, các chính sách để thực hiện tiếp tục hoặc điều chỉnh các mục tiêu của dự án.
b) Giám sát là một hoạt động liên tục và thường xuyên của cơ quan quản lý Chương trình. Là kiểm tra, cập nhật thông tin một cách trung thực, khách quan về kết quả thực hiện một hành động nào đó (tiến độ, chất lượng,giải ngân…).
c) Đánh giá là việc nhận định một cách hệ thống và khách quan về kết quả thực hiện các chỉ tiêu, mục tiêu của dự án nào đó trên cơ sở kết quả của giám sát. Nội dung chính là nhận xét về tính phù hợp giữa kết quả đầu ra đạt được và đầu ra cần có; mức độ hoàn thành, hiệu quả, hiệu lực và tác động của dự án mang lại.Từ kết quả đánh giá, các nhà quản lý đề ra các hành động, các giải pháp tiếp theo, đồng thời khuyến nghị cải tiến các công cụ, chính sách, các chương trình của Chính phủ để hoàn thành các chỉ tiêu, mục tiêu đề ra của dự án.
d) Giám sát và Đánh giá cần đảm bảo sự thống nhất giữa các cơ quan quản lý liên quan (ví dụ:
Bộ KH&ĐT, TC, GD&ĐT, TCTK; Sở GD&ĐT, KH&ĐT, TC, CTK…).
3.2. Các công cụ giám sát đánh giá Chương trình
a) Các chỉ số giám sát và đánh giá đã thống nhất với WB.
b) Báo cáo của các đơn vị thực hiện Chương trình theo quy định của Luật NSNN và tính đặc thù của Chương trình (theo quy địn h tại TTLT...).
c) Báo cáo của các cơ quan quản lý Chương trình từ TW đến tỉnh, huyện theo quy định.
d) Các văn bản pháp quy của nhà nước.
e) Các báo cáo giám sát của các cơ quan QLNN, các doanh nghiệp.
3.3. Sự phối hợp và trách nhiệm của các cấp quản lý, các tổ chức chính trị, xã hội tham gia giám sát, đánh giá Chương trình
a) Trách nhiệm giám sát, đánh giá
- Bộ GD&ĐT (Ban Quản lý Chương trình) có trách nhiệm chủ trì, phối hợp với các Bộ Kế hoạch & Đầu tư, Bộ Tài chính và các Nhà tài trợ tiến hành kiểm tra đ ịnh kỳ hoặc đột xuất về tình hình triển khai thực hiện các mục tiêu, nội dung và sử dụng kinh phí Chương trình tại các đơn vị thuộc các Bộ, tỉnh tham gia Chương trình, bảo đảm giám sát việc quản lý, sử dụng kinh phí Chương trình đúng mục tiêu, đúng chế độ, tiết kiệm và hiệu quả.
- UBND tỉnh tham gia Chương trình chỉ đạo UBND huyện tham gia, Ban Quản lý Chương trình cấp huyện, Sở GD&ĐT có trách nhiệm chủ trì, phối hợp với Sở Tài chính, Sở Kế hoạch và Đầu tư, các huyện kiểm tra định kỳ, đột xuất, giám sát, đán h giá tình hình thực hiện nhiệm vụ, mục tiêu, chỉ tiêu của các dự án, bảo đảm việc quản lý sử dụng kinh phí của Chương trình đạt các chỉ tiêu được giao, đúng mục đích, đúng chế độ, tiết kiệm và hiệu quả.
- Tại các huyện tham gia Chương trình, Hội đồng nhân dân các cấp, Mặt trận tổ quốc và các cơ quan, đoàn thể các cấp, căn cứ vào chức năng, nhiệm vụ của đơn vị, tham gia và phối hợp giám sát thực hiện Chương trình.
- Các đơn vị thực hiện Chương trình đều được kiểm tra ít nhất 1 lần trong thời gian thực hiện Chương trình. Kiểm tra đột xuất sẽ được thực hiện khi cần thiết theo yêu cầu của các cơ quan quản lý hoặc theo yêu cầu của cơ quan kiểm toán.
b) Trách nhiệm cụ thể của Bộ GD&ĐT
- Hàng năm, Bộ GD&ĐT sẽ tổ chức hội thảo đánh giá kiểm điểm tình hình thực hiện Chương trình, kiểm điểm công tác quản lý tài chính, việc chấp hành các quy định về mua sắm, đấu thầu
- Phổ biến những bài học kinh nghiệm trong việc quản lý và thực hiện Chương trình nhằm nâng cao hơn nữa hiệu quả sử dụng nguồn kinh phí Chương trình.
c) Tuân thủ các quy định liên quan
Trong quá trình thực hiện Kiểm tra, giám sát thực hiện Chương trình Chương trình , các tổ chức và cá nhân được giao nhiệm vụ kiểm tra cần thực hiện theo đúng các nội dung quy định của Nhà nước về Quy chế công khai tài chính, Quy chế dân ch ủ cơ sở hiện hành.
CHƯƠNG VI