Bài tập 2.1: Các nhận định sau đúng hay sai? giải thích?
2.1. Nếu giá hoá đơn lớn hơn giá tạm tính của vật liệu nhập kho tháng trước, phần chênh lệch này được ghi vào cột nhập trên Sổ chi tiết vật tư tháng này.
2.2. Vật liệu xuất kho cho sản xuất sản phẩm, nếu dùng không hết thì số còn thừa sẽ được ghi vào cột nhập trên Sổ chi tiết vật tư.
2.3. Vật liệu xuất kho cho sản xuất sản phẩm, nếu dùng không hết thì số còn thừa không cần ghi sổ kế toán, chỉ theo dõi về mặt hiện vật.
2.4. Cuối kỳ, giá trị ghi sổ của công cụ dụng cụ phân bổ nhiều lần được thể hiện trên Sổ chi tiết công cụ dụng cụ.
2.5. Kết cấu của Thẻ kho phụ thuộc vào việc thẻ kho đó được sử dụng cho phương pháp hạch toán chi tiết hàng tồn kho nào.
2.6. Chỉ có Nhật ký - chứng từ số 9 và Nhật ký - chứng từ số 10 phản ánh các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến TSCĐ
2.7. Nếu tiền lương phải trả người lao động vwotj quá mức tiền lương cơ bản thì phần chênh lệch doanh nghiệp không được hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh.
2.8. Sổ kế toán tài khoản Bảo hiểm xã hội (TK 3383) có thể có số dư bên Có nhưng cũng có thể có số dư đồng thời cả hai bên.
2.9. Khi doanh nghiệp trả lương cho người lao động bằng sản phẩm thì chứng từ sử dụng ghi sổ kế toán là Hoá đơn giá trị gia tăng.
2.10. Không cần thiết phải lập Bảng tổng hợp tăng giảm TSCĐ khi tổ chức ghi sổ kế toán về tài sản cố định.
2.11. “Thẻ kho” là sổ được sử dụng ở cả kho và phòng kế toán .
2.12. ”Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá” dùng để phản ánh vật liệu, công cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá theo thước đo hiện vật và thước đo giá trị.
98 2.13. “Thẻ tính giá thành sản phẩm dịch vụ” dùng để theo dõi và tính giá thành sản xuất cho tất cả sản phẩm.
2.14. “Sổ chi bán hàng” được mở theo từng loại sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tư đã bán hay dịch vụ đã cung cấp, được khách hàng thanh toán ngay hay chấp nhận thanh toán.
2.15. Trường hợp doanh nghiệp đã viết hoá đơn bán hàng và đã thu tiền hàng nhưng đến cuối kỳ vẫn chưa giao hàng cho khách hàng, kế toán căn cứ vào hoá đơn đã viết ghi nhận doanh thu và số tiền đã thu của người mua.
2.16. “Hoá đơn bán hàng thông thường ” (mẫu số 02 GTTT-3LL) được lập làm 2 liên và do người bán hàng lập khi xuất hàng gửi bán.
2.17. Trường hợp hàng bán bị trả lại, khi xuất hàng trả lại cho bên bán, bên mua phải cùng bên bán lập biên bản.
2.18. Các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, doanh thu hàng bán bị trả lại thực tế phát sinh trong kỳ với đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp được kế toán ghi theo giá bán không thuế.
2.19. Khoản bớt giá chấp nhận cho khách hàng không cần ghi trên hoá đơn.
2.20. Trường hợp doanh nghiệp dùng vật tư, hàng hoá, sản phẩm phục vụ cho sản xuất kinh doanh không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, kế toán không cần lập hoá đơn GTGT
Bài tập 2.2: Tài liệu về vật liệu X tại 1 doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tháng 2/N. Doanh nghiệp tính giá hàng xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước.
I. Tình hình tồn kho đầu tháng
- Tồn kho: 6.000kg, đơn giá 10.000 đ/kg
- Đang đi đường 4.000 kg, đơn giá (cả thuế GTGT 10%) là 11.000 đ/kg II. Trong tháng 2/N, vật liệu X biến động như sau:
1. Ngày 3: Xuất 5.000kg để sản xuất sản phẩm ( PXK 30)
2. Ngày 6: Thu mua nhập kho 5.000 kg (PNK 15), tổng giá mua ghi trên hoá đơn phải trả công ty K là 56.100.000 đ ( Hoá đơn GTGT số 12563). Chi phí vận chuyển chi bằng tiền mặt (cả thuế GTGT 5%) là 630.000( Hoá đơn GTGT số 19763, Phiếu Chi 152).
3. Ngày 7: Tiền mua vật liệu, doanh nghiệp đã thanh toán bằng chuyển khoản sau khi trừ đi 1% chiết khấu thanh toán được hưởng (GB Nợ số 78)
4. Ngày 10: Xuất 3.000 kg để góp vốn liên doanh với công ty Y (PXK 36). Giá trị vốn góp được ghi nhận là 35.000.000 (Biên bản góp vốn số 05)
5. Ngày 12: Nhập kho số vật liệu đi đường kỳ trước (PNK 17)
5. Ngày 15: Xuất 3.000 kg để tiếp tục sản xuất sản phẩm (PXK 37) 6. Kiểm kê cuối kỳ: thiếu 200kg (Biên bản kiểm kê số 02)
7. Quyết định xử lý số VL thiếu: thủ kho bồi thường 50%, còn lại tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ (QĐ số 05).
Yêu cầu:
1. Hãy tính toán và định khoản các nghiệp vụ kinh tế trên.
2. Tổ chức ghi sổ chi tiết vật liệu X
3. Tổ chức ghi sổ tổng hợp theo hình thức NKC, CT-GS.
Bài tập 2.3: Tài liệu tại 1 doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên tháng 5/N như sau (đơn vị tính triệu đồng)
A. Tồn đầu kỳ
- Vật liệu chính: 2.020 (giá hạch toán : 2.000) - Vật liệu phụ: 95 (giá hạch toán: 100)
- CCDC: 106 (giá hạch toán: 100) - Vật liệu phụ đang đi đường: 250 B. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ:
1. Nhập kho Vật liệu phụ đang đi đường cuối kỳ trước. Giá hoá đơn chưa có thuế GTGT 10% là 275, giá hạch toán: 250
2. Nhập kho Vật liệu chính, giá hoá đơn (đã có thuế GTGT 10%) 13.200 chưa trả tiền cho người bán. Chi phí vận chuyển đã thanh toán bằng TM 1.100 (trong đó có thuế GTGT 100), giá hạch toán 10.000
3. Nhập kho CCDC, giá hoá đơn (đã có thuế GTGT 10%) 550, đã thanh toán bằng tiền mặt, giá hạch toán 500
4. Thanh toán với người bán Vật liệu chính bằng tiền gửi ngân hàng sau khi trừ 1% chiết khấu thanh toán được hưởng
5. Mua Vật liệu phụ, đã thanh toán bằng tiền mặt 1.100 (đã có thuế GTGT 10%). Vật liệu nhập kho thiếu 110 đang chờ xử lý. Giá hạch toán của số Vật liệu nhập kho 900
6. Báo hỏng CCDC ở bộ phận sản xuất. Giá trị ban đầu 500, đã phân bổ 250. Phế liệu bán thu tiền mặt 20
7. Xuất kho Vật liệu, CCDC theo giá hạch toán:
- Vật liệu chính để sản xuất sản phẩm : 8.000 - Vật liệu phụ để sản xuất sản phẩm : 500 - Vật liệu phụ để phục vụ sản xuất : 50
100 - Vật liệu phụ để phục vụ bán hàng: 100
- CCDC để phục vụ sản xuất ( phân bổ 1 lần): 300 - CCDC để phục vụ QLDN ( phân bổ 2 lần): 100 Yêu cầu:
1. Lập Bảng tính giá thực tế VL, CCDC và Bảng phân bổ VL, CCDC tháng 5/N 2. Tổ chức ghi sổ chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ.
3. Ghi số Nhật ký chung các nghiệp vụ kinh tế trên.
Bài tập 2.4: Tình hình TSCĐ HH tại 1 doanh nghiệp ngày 1/10/N
Nơi sử dụng NG (1000đ) Tỷ lệ KH năm
(%) 1. Phân xưởng sản xuất chính số 1:
+ MMTB + TSCĐ khác
Trong đó đã khấu hao hết:
600.000 108.000 36.000
10 5 5 2. Phân xưởng sản xuất chính số 2:
+ MMTB
Trong đó thuê dài hạn:
+ TSCĐ khác
480.000 132.000 96.000
10 10 5
3. Phân xưởng sản xuất phụ 180.000 10
4. Bộ phận bán hàng 216.000 5
5. Bộ phận QLDN 240.000 5
Tổng 2.088.000
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng (1000đ)
1. Ngày 3/10, Biên bản giao nhận TSCĐ số 05: Nhận lại VGLD dài hạn từ công ty H (do hết hạn hợp đồng) bằng một TSCĐ theo giá thoả thuận của 2 bên 60.000. Tổng số vốn tham gia liên doanh 48.000. Số chênh lệch đã được doanh nghiệp thanh toán bằng tiền mặt theo Phiếu Chi số 142, ngày 3/10 thuộc nguồn vốn XDCB. TSCĐ này có tỷ lệ khấu hao bình quân năm 5% và được dùng cho bộ phận QLDN
2. Ngày 5/10, Biên bản giao nhận TSCĐ số 06: Nhận một thiết bị sản xuất dùng cho phân xưởng sản xuất chính số 1 do cấp trên cấp, tỷ lệ khấu hao bình quân năm 10%. Số liệu trên sổ đơn vị cấp: NG: 180.000, HMLK 36.000
Chi phí tiếp nhận đã chi bằng tiền mặt 2.800 theo Phiếu Chi số 150, ngày 5/10. Theo đánh giá, giá trị của thiết bị này là 140.000 và sử dụng trong 7 năm nữa
3. Ngày 10/10, Biên bản giao nhận TSCĐ số 07: Nhận VGLD dài hạn của công ty M bằng một thiết bị sản xuất dùng cho phân xưởng sản xuất chính số 2, tỷ lệ khấu hao bình quân năm 10%. Giá trị vốn góp thoả thuận 236.000. Chi phí tiếp nhận đã chi bằng tiền mặt 4.000 (lấy từ nguồn vốn kinh doanh) theo Phiếu Chi số 152, ngày 10/10
4. Ngày 12/10, Biên bản giao nhận TSCĐ số 08: Mua một dây chuyền sản xuất của công ty K dùng cho phân xưởng sản xuất phụ. Giá mua phải trả cho Công ty K theo hoá đơn số 00123 ngày 12/10 đã có thuế GTGT 10% là 330.000, trong đó: giá trị hữu hình của thiết bị sản xuất 277.200 (khấu hao trong 10 năm), giá trị vô hình của công nghệ chuyển giao 52.800 (khấu hao trong 5 năm). Nguồn vốn bù đắp lấy từ quỹ đầu tư phát triển đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng.
5. Ngày 15/10, Biên bản thanh lý, nhượng bán số 04: Nhượng bán 1 số phương tiện vận tải, nguyên giá 120.000, đã Khấu hao 80.000. Giá bán (cả thuế GTGT 10%) 57.200 theo hoá đơn số 05823. Người mua đã thanh toán qua ngân hàng (GB Có số 145, ngày 15/10).
6. Ngày 15/10, Biên bản thanh lý, nhượng bán số 05: Thanh lý một nhà kho của phân xưởng sản xuất chính số 1, đã khấu hao hết từ tháng 5/N, nguyên giá 36.000. Chi phí thanh lý đã chi bằng tiền mặt 5.000 theo Phiếu Chi số 159, ngày 15/10, phế liệu thu hồi nhập kho 10.000 ( PNK 12)
7. Ngày 30/10, Biên bản kiểm kê số 03: Kiểm kê cuối kỳ phát hiện thừa 1 thiết bị đang dùng cho QLDN từ tháng 7/N do chưa ghi sổ. Tỷ lệ khấu hao bình quân năm 5%. Giá mua (cả thuế GTGT 10%) 39.600 chưa thanh toán. TSCĐ đầu tư bằng nguồn vốn kinh doanh, doanh nghiệp dự định trích bổ sung khấu hao các tháng đã qua vào chi phí QLDN trong tháng 11.
8. Ngày 30/10: Theo quyết định xử lý TSCĐ phát hiện thiếu trong kỳ trước tại phân xưởng sản xuất chính số 2 (QĐ 06): Giá trị thiệt hại được ghi giảm vốn 15.000, còn lại được tính vào chi phí khác. Được biết nguyên giá TSCĐ này là 45.000, đã khấu hao 20.000
Yêu cầu:
1. Tính và phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 10/N 2. Tổ chức ghi sổ chi tiết TSCĐ theo nơi sử dụng.
3. Tổ chức ghi sổ tổng hợp theo hình thức NKC, CT-GS.
Bài tập 2.5: Tình hình tiền lương tại 1 doanh nghiệp tháng 3/N (1000đ) - Tiền lương còn nợ công nhân viên đầu tháng: 5.000
Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng:
1. Phiếu Chi số 52, ngày 5/3: Chi tiền mặt tạm ứng lương cho CNV 8.000
2. Bảng thanh toán lương số 3, ngày 31/3: Tính lương và BHXH phải trả cho công nhân viên
102
Bộ phận Lương cơ
bản
Tiền lương chính
Lương phép BHXH 1. Bộ phận sản xuất
+ CN sản xuất trực tiếp + CN phục vụ sản xuất 2. Bộ phận bán hàng 3. Bộ phận QLDN
7.500 6.000 2.800 5.000 3.500
10.000 7.000 3.000 6.000 4.000
1.800 1.800
200
1.200 700 500 300
Tổng 24.800 30.000 3.800 2.700
3. Trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân sản xuất trực tiếp theo tỷ lệ 3% lương chính thực tế phải trả
4. Bảng trích theo lương số 4, ngày 31/3: Trích theo lương theo tỷ lệ quy định
5. Giấy báo Nợ số 012, ngày 15/3: Nộp BHXH, BHYT bằng tiền gửi ngân hàng 5.200 (trong đó: BHXH: 4.000; BHYT: 1.200)
6. Phiếu Chi số 152, ngày 31/3: Chi tiền mặt trả các khoản còn nợ cho công nhân viên sau khi đã trừ tiền bồi thường vật chất (công nhân X) 200, tiền tạm ứng chưa thanh toán ( cán bộ Y) 300
7. Phiếu Chi số 153, ngày 31/3: Chi tiền mặt thanh toán các khoản chi phí của công đoàn trong tháng 600
Yêu cầu:
1. Lập Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương tháng 3/N 2. Tổ chức ghi sổ tổng hợp theo hình thức NKC, CT-GS
3.3. TTổổ cchhứứcc gghhi i ssổổ cchhii ttiiếếtt ttiiềềnn llưươơnngg..
Bài tập 2.6: Công ty kinh doanh thương mại X có quan hệ mua hàng với 3 nhà cung cấp thường xuyên và nhiều nhà cung cấp vãng lai, hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. (đơn vị: 1.000đ).
1. Công nợ tồn đầu kỳ:
- Nhà cung cấp A: (dư Có) : 13.500 (Hóa đơn số 38)
- Nhà cung cấp B: (dư Nợ) : 14.000 (ứng tiền mua theo hóa đơn số 70) - Nhà cung cấp C: (dư Có) : 12.500 (Hóa đơn số 45)
- Nhà cung cấp D: (dư Có) : 1.200 (Hóa đơn số 16) - Nhà cung cấp M: (dư Có) : 2.300 (Hóa đơn số 28)
- Nhà cung cấp N: (dư Nợ) : 6.500 (ứng tiền mua theo hóa đơn số 32) Trong đó các nhà cung cấp A, B, C là những nhà cung cấp thường xuyên.
2. Trong tháng 1/N tại công ty có tình hình thanh toán với các nhà cung cấp trên như sau:
- Ngày 5: Nhập hàng hóa theo hóa đơn 70, phiếu nhập kho số 08, trị giá hóa đơn: 17.000 - Ngày 7: Lập phiếu nhập kho số 09 cho hóa đơn số 39, trị giá hàng mua: 18.000, đã trả 50% bằng chuyển khoản cho đơn vị A (Báo nợ số 875 ngày 7/1/N)
- Ngày 10: Chuyển khoản trả nợ đơn vị A số tiền theo hóa đơn số 38 (Báo nợ số 1010 ngày 8/1/N)
- Ngày 12: Hóa đơn số 71, phiếu nhập kho số 10 ghi trị giá hàng mua chịu của đơn vị B là 4.200
- Ngày 15: Chuyển khoản trả nốt nợ đơn vị B tiền hàng hóa đơn số 70 (Báo nợ 121 lập ngày 13/1/N)
- Ngày 17: Hóa đơn số 82, phiếu nhập kho số 11, nhập hàng mua theo phương thức trả chậm của đơn vị C: 15.700
- Ngày 18: Chuyển khoản trả nợ đến hạn cho hóa đơn số 45, số tiền theo báo nợ số 1332 ngày 16/1/N cho đơn vị C
- Ngày 22: Nhập hàng mua của đơn vị N theo số tiền ứng hóa đơn số 32, phiếu nhập kho 12: 10.000
- Ngày 23: Xuất quỹ tiền mặt trả nợ cho đơn vị D và M phiếu chi số 12, hóa đơn số 16 và 28
- Ngày 25: Chuyển khoản trả nợ đơn vị A- Hóa đơn số 39: 9.000 và ứng tiền nhập hàng của A kỳ sau: 10.000 (Báo nợ số 1425 ngày 25/01/N)
Yêu cầu:
1. Tổ chức kế toán chi tiết thanh toán với các nhà cung cấp.
2. Tổ chức ghi sổ tổng hợp tình hình thanh toán với các nhà cung cấp theo hình thức sổ “nhật ký chung” ; “chứng từ ghi sổ” và “Nhật ký chứng từ”
Bài tập 2.7: Tại doanh nghiệp X, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (đơn vị: 1.000đ)