CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI THU - CHI NGÂN SÁCH TẠI PHÒNG TÀI CHÍNH KẾ HOẠCH HUYỆN VĨNH CỬU, TỈNH ĐỒNG NAI
3.3 Hoàn thiện kiểm soát thu - chi ngân sách tại phòng Tài chính kế hoạch huyện Vĩnh Cửu, tỉnh Đồng Nai
3.3.2 Hoàn thiện kiểm soát chi ngân sách tại phòng Tài chính kế hoạch huyện Vĩnh Cửu, tỉnh Đồng Nai
Việc hoàn thiện kiểm soát chi ngân sách tại phòng Tài chính kế hoạch huyện Vĩnh Cửu nhằm Nâng cao hiệu quả quản lý chi ngân sách là yêu cầu cấp bách trong điều kiện hiện nay. Để nâng cao hiệu quả quản lý chi ngân sách cần tập trung thực hiện một số giải pháp sau:
3.3.2.1 Hoàn thiện kiểm soát nội bộ chi đầu tƣ phát tiển:
a. Hoàn thiện nội dung kiểm soát:
Nâng cao hiệu quả quản lý chi đầu tư là yêu cầu cấp bách trong điều kiện hiện nay. Để nâng cao hiệu quả quản lý chi đầu tư cần tập trung thực hiện một số giải pháp sau:
Xây dựng kế hoạch đầu tư hàng năm phải tuân thủ chặt chẽ những quy định của Nhà nước về quản lý đầu tư và xây dựng. Việc bố trí danh mục dự án chuẩn bị đầu tư,dự án quy hoạch, chuẩn bị thực hiện, thực hiện đầu tư phải tuân thủ chặc chẽ các điều kiện để được ghi vốn; cơ cấu vốn đầu tư phải đảm bảo định hướng phát triển KT-XH của huyện, không bố trí dàn trải, bố trí vượt quá khả năng cân đối của ngân sách, uu tiên bố trí vốn các công trình chuyển tiếp, các công trình đã được phê duyệt quyết toán còn thiếu vốn.
Cần tập trung rà soát đánh giá hiệu quả đầu tư các công trình thuộc các chương trình KT-XH của huyện như: chương trình giao thông nông thôn, chương trình kiên cố hóa kênh mương, kiên cố hóa trường học, mạnh dạn loại bỏ những dự án, công trình xét thấy đầu tư không hiệu quả để tránh lãng phí.
Nâng cao chất lượng thẩm định và phê duyệt dự án. Để tránh lãng phí trong đầu tư khâu ban hành Quyết định phê duyệt chủ trương đầu tư cần phải xác định rõ nội dung, mục tiêu, quy mô đầu tư để tránh tình trạng lãng phí, muốn vậy phải nâng cao năng lực của người đề xuất đầu tư, cơ quan thẩm định đề xuất đó và người quyết định đầu tư.
Nâng cao năng lực của các Ban quản lý dự án và các Chủ đầu tư theo đúng nghị định 59/2015/NĐ-CP ngày 18/6/2015 của Chính phủ để đảm đương được nhiệm vụ;
Chấp hành nghiêm túc luật đấu thầu đã được Quốc hội thông qua và các văn bản hướng dẫn thực hiện. Đối với các công trình có giá trị xây lắp trên một tỷ đồng cần thực hiện đấu thầu rộng rãi. Nâng cao chất lượng công tác đấu thầu, trong công tác đấu thầu phải thể hiện được nguyên tắc công khai, minh bạch, bình đẳng, xử lý nghiêm các trường hợp thông thầu. Nâng cao chất lượng công tác xét thầu, thẩm định và phê duyệt kết quả đấu thầu.
Thực hiện nghiêm quy định của Chính phủ về công tác giám sát, đánh giá đầu tư, giải quyết tốt các vướng mắc xảy ra trong quá trình đầu tư, phát hiện, xử lý các sai phạm trong đầu tư. Tăng cường công tác giám sát cộng đồng theo Quyết định 80/2005/QĐ-TTg của Thủ tướng Chính phủ để góp phát hiện, ngăn chặn,xử lý kịp thời các hoạt động đầu tư không đúng thiết kế, sai quy định, gây lãng phí, thất
thóat vốn và tài sản nhà nước, ảnh hưởng chất lượng công trình và xâm hại đến lợi ích cộng đồng.
Thực hiện nghiêm túc việc công khai trên lĩnh vực XDCB theo quy định, trong đó cần chú ý hình thức và nội dung công khai, nhất là việc công khai các công trình có vận động nhân dân đóng góp ở các địa phương; tạo điều kiện thuận lợi cho công tác giám sát của các Đòan thể cũng như nhân dân trong việc thực hiện các công trình XDCB trên địa bàn
Thực hiện tốt công tác đền bù giải phóng mặt bằng. Muốn vậy các Ban quản lý dự án cần bố trí các cán bộ nắm vững các chế độ chính sách về công tác đền bù giải tỏa làm công tác này, công khai lấy ý kiến nhân dân vùng dự án về phương án đền bù, niêm yết công khai hồ sơ thủ tục đền bù, chính sách, giá cả đền bù. Các ban ngành đòan thể cùng làm tốt công tác tuyên truyền vận động nhân dân đồng tình với chính sách đền bù, giải phóng mặt bằng của Nhà nước.
b. Hoàn thiện quy trình kiểm soát:
Dựa trên tình hình thực tế của KSNB đối với quy trình kiểm soát nội bộ tại phòng Tài chính – kế hoạch huyện Vĩnh Cửu, tác giả đóng góp một số giải pháp nhằm hoàn thiện như sau :
Thực hiện đầy đủ đúng trình tự xây dựng dự toán, quyết định, phân bổ nguồn vốn đầu tư, giao nhiệm vụ chủ đầu tư các dự án, công trình XDCB. Trong quá trình lập dự toán NSNN cần chú trọng các khâu then chốt là: khâu hướng dẫn xây dựng kế hoạch đầu tư và số thông báo kế hoạch vốn đầu tư XDCB cho các chủ đầu tư thông qua công tác kiểm tra kết quả thực hiện kế hoạch đầu tư XDCB năm trước, kết quả điều chỉnh, bổ sung kế hoạch đầu tư XDCB thời điểm giửa và cuối năm để nhận biết đơn vị chủ đầu tư nào làm tốt, đẩy nhanh tiến độ thi công (được bổ sung thêm vốn), chủ đầu tư nào chậm triển khai (bị cắt vốn đều chuyển cho chủ đầu tư khác, cho công trình khác) để làm tốt quy trình này, yêu cầu cơ quan Tài chính cấp huyện phải thận trọng thậm chí phải trao đổi thảo luận với các đơn vị được giao làm chủ đầu tư để làm sáng tỏ nhu cầu nguồn vốn đầu tư nhằm phục vụ tốt cho quá trình xét duyệt ghi kế hoạch vốn đầu tư hàng năm..
Tập trung chấn chỉnh và nâng cao chất lượng các đơn vị thực hiện công tác tư vấn trong tất cả các khâu: lập dự án, lập báo cáo kinh tế - kỹ thuật, lập thiết kế dự
toán, thẩm định, giám sát kỹ thuật thi công; đơn vị tư vấn nào không đảm bảo chất lượng từ 2 công trình trở lên thì thực hiện đưa vào danh sách khuyến cáo các chủ đầu tư không ký hợp đồng; đối với các nhà thầu thi công xây lắp thi công không đảm bảo tiến độ, chất lượng cũng thực hiện tương tự như vậy.
c. Hoàn thiện thủ tục và phương pháp:
- Đẩy mạnh công tác cải cách hành chính trong thủ tục đầu tư, ban hành quy trình công tác của các cơ quan chuyên môn của UBND huyện như Phòng Tài chính Kế hoạch, Phòng Kinh tế và hạ tầng, Kho bạc nhà nước về công tác thẩm định báo cáo kinh tế kỹ thuật, thẩm định thiết kế bản vẽ thi công, công tác đấu thầu, chỉ định thầu, công tác kiểm soát thanh toán, công tác quyết toán, nhất là việc quy định và niêm yết công khai các loại hồ sơ, chứng từ mà các chủ đầu tư cần phải có khi giao dịch và thời gian giải quyết các công việc đó để không còn định kiến về gây phiền hà, khó khăn cho các chủ đầu tư và các đơn vị thanh toán qua Kho bạc NN huyện..
- Nâng cao chất lượng công tác kiểm soát chi của KBNN thông qua việc kiểm tra chặt chẽ các hồ sơ thanh toán của chủ đầu tư, tuân thủ các chế độ, định mức chi phí của nhà nước đã quy định cho các loại chi phí trong xây dựng, bao gồm việc thanh toán chi phí chuẩn bị đầu tư, chi phí xây lắp và các chi phí kiến thiết cơ bản khác, cần lưu ý tính chính xác của số liệu cấp phát thanh toán để tránh tình trạng phải thu hồi khi thẩm định quyết toán. Tăng cường công tác thẩm định quyết toán vốn đầu tư của cơ quan tài chính kế hoạch, kiên quyết đưa ra khỏi giá trị quyết toán những khoản chi không đúng chế độ quy định, không đảm bảo hồ sơ thủ tục.
- Thường xuyên tiến hành công tác thanh tra, kiểm tra đối với công tác đầu tư và xây dựng để kịp thời phát hiện sai phạm, xử lý kiên quyết những sai phạm qua thanh tra, kiểm tra, thu hồi nộp vào ngân sách các khoản tiền vi phạm.
- Kiểm soát nội bộ khi quyết toán nguồn vốn đầu tư, công trình hoàn thành đối với tất cả các dự án đầu tư sử dụng vốn NSNN ngay sau khi công trình hoàn thành bàn giao đưa vào khai thác, sử dụng. Chủ đầu tư phải lập hồ sơ báo cáo quyết toán vốn đầu tư đúng thời hạn và báo cáo quyết toán công trình hoàn thành. Báo cáo quyết toán vốn đầu tư phải xác định đầy đủ, chính xác, phân định rõ nguồn vốn đầu tư; chi phí đầu tư được phép tính, không tính vào giá trị tài sản hình thành qua đầu
tư dự án; đồng thời phải bảo đảm đúng nội dung, thời gian thẩm tra của phòng Tài chính – kế hoạch và trình UBND huyện phê duyệt theo quy định.
3.2.2.2. Hoàn thiện kiểm soát nội bộ chi thường xuyên:
Hoàn thiện KSNB đối với công tác kiểm soát chi ngân sách tại phòng Tài chính kế hoạch huyện. Qua quá trình khảo sát và tổng hợp ý kiến của CBCC kiểm soát chi ngân sách tại phòng Tài chính kế hoạch huyện Vĩnh Cửu. Tác giả xin đề xuất một số nội dung hoàn thiện việc này như sau:
a. Hoàn thiện kiểm soát nội dung chi thường xuyên:
Bao gồm:
Việc sử dụng kinh phí ngân sách nhằm thực hiện đạt các chỉ tiêu phát triển KT-XH, đảm bảo ANQP … phù hợp với nhiệm vụ chính trị được giao của từng cơ quan, đơn vị, UBND xã, thị trấn UBND được sử dụng kinh phí do ngân sách huyện cấp; Chính sách của Nhà nước về hoạt động của bộ máy QLNN, các hoạt động sự nghiệp, ANQP và các hoạt động khác trong từng giai đoạn nhất định phù hợp với nhiệm vụ chính trị hàng năm.
- Cần phải hoàn thiện hệ thống định mức chi ngân sách. Đây là công cụ rất quan trọng để phòng tài chính – kế hoạch có căn cứ lập phương án phân bổ ngân sách, kiểm tra quá trình chấp hành ngân sách và thẩm tra xét duyệt quyết toán của các đơn vị sử dụng ngân sách, song song đó định mức chi cũng là cơ sở pháp lý để các đơn vị sử dụng ngân sách áp dụng khi triển khai thực hiện dự toán ngân sách được giao theo đúng chế độ quy định; đối với định mức sử dụng ngân sách, gồm:
chế độ tiền lương, phụ cấp lương, chế độ công tác phí, thanh toán cước phí điện thọai… phải phù hợp theo quy định hiện hành. Đây là cơ sở pháp lý để các đơn vị sử dụng ngân sách chấp hành khi chi tiêu ngân sách được cấp và cũng là cơ sở để KBNN thực hiện kiểm soát chi; Hoàn thiện hệ thống tiêu chí phân bổ ngân sách đối với kinh phí hành chính trên một biên chế như: định mức chi cho một học sinh thuộc các cấp học, một giường bệnh; định mức cho sự nghiệp văn hóa thông tin, phát thanh truyền hình, thể dục thể thao, cơ sở để tính dự toán giao được xác định nhu cầu chi so với số lượng học sinh theo từng cấp học, theo tiêu chí dân số… , đồng thời được tính cho cả một thời kỳ ổn định ngân sách từ 3 đến 5 năm và phải xem xét thêm yếu tố điều chỉnh tăng hàng năm do trượt giá.
- Về số liệu làm cơ sở lập và giao dự toán ngân sách hàng năm cần phải được thẩm thẩm tra kỹ, có đối chiếu, so sách với kết quả sử dụng ngân sách của những năm trước đó để xác định chính xác nhu cầu thực tế cần sử dụng của năm kế hoạch.
- Hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ của phòng Tài chính – kế hoạch trong giai đoạn chấp hành dự toán chi thường xuyên. Đây là nội dung rất quan trọng trong chi ngân sách, là khâu thứ hai trong chu trình kiểm soát nội bộ chi ngân sách cấp huyện sau được phân bổ kinh phí NSNN của các phòng, ban, UBND các xã thuộc huyện, cần chú trọng nâng cao ý thức tự giác chấp hành khi sử dụng dự toán được giao đảm bảo sử dụng vốn đúng mục đích, tiết kiệm, hiệu quả nhất
- Hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ của phòng Tài chính kế hoạch trong quá trình quyết toán chi thường xuyên. Quyết toán chi thường xuyên phải được lập được lập từ cơ sở và tổng hợp từ dưới lên theo hệ thống từ cấp xã lên cấp huyện, từ các cơ quan thuộc huyện có sử dụng ngân sách huyện gửi về phòng Tài chính – kế hoạch, để thực hiện tốt nội dung này yêu cầu phải làm tốt các nội dung sau:
+ Các đơn vị sử dụng NSNN phải lập đầy đủ các loại báo cáo quyết toán theo mẫu biểu và gởi kịp thời cho phòng Tài chính – kế hoạch để thẩm định, xét duyệt, phê chuẩn theo quy định của luật NSNN.
+ Số liệu trong báo cáo quyết toán phải đảm bảo chính xác, trung thực, theo đúng mục lục ngân sách quy định.
+ Báo cáo quyết toán năm của các đơn vị dự toán và của ngân sách các cấp phải được KBNN đồng cấp xác nhận về tổng số và chi tiết trước khi trình cấp có thẩm quyền xem xét phê duyệt.
- Cần phải quán triệt việc thực hiện nghiêm quy định của luật phòng chống tham nhũng, luật thực hành tiết kiệm chống lãng phí và các văn bản dưới luật, đặc biệt là tổ chức thực hiện một cách có hiệu quả Chương trình thực hành tiết kiệm, chống tham nhũng, lãng phí do UBND huyện ban hành giai đoạn 2011 – 2015.Việc hoàn thiện công tác quyết toán chi thường xuyên ngân sách sẽ giúp phòng Tài chính – kế hoạch phân tích, đánh giá quá trình chấp hành ngân sách, chấp hành các định mức nhà nước đã quy định của các đơn vị thụ hưởng ngân sách cũng như của các cấp ngân sách, qua đó nâng cao trách nhiệm của các đơn vị trong quá trình sử dụng
ngân sách; làm cơ sở cho việc xây dựng cũng như điều chỉnh các định mức phân bổ ngân sách, xây dựng dự toán ngân sách cho năm sau.
b. Hoàn thiện quy trình kiểm soát:
Về quy trình tổ chức cấp phát ngân sách hiện nay:
- Căn cứ vào dự toán ngân sách nhà nước được giao, tiến độ triển khai công việc và điều kiện chi ngân sách, sau khi nhận được thông báo của phòng Tài chính – kế hoạch, Thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách lập dự toán chi trình phòng Tài chính – kế hoạch phê duyệt, gửi Kho bạc Nhà nước nơi giao dịch, kèm theo các tài liệu cần thiết theo quy định của pháp luật làm cơ sở cho việc rút dự toán chi thường xuyên hàng tháng, quý, năm.
- KBNN kiểm tra tính hợp pháp của các tài liệu do đơn vị gửi, thực hiện thanh toán khi có đủ các điều kiện theo quy định;
- KBNN thực hiện chi trả, thanh toán các khoản chi ngân sách nhà nước cho người hưởng lương, người cung cấp hàng hoá, dịch vụ và người nhận thầu ... Đôi với những khoản chi chưa có điều kiện thực hiện việc thanh toán trực tiếp, KBNN tạm ứng cho đơn vị sử dụng ngân sách để chủ động chi theo dự toán được duyệt, sau đó thanh toán với KBNN theo đúng quy định.
Để hoàn thiện quy trình tổ chức cấp phát ngân sách hiện nay:
- Phòng Tài chính – kế hoạch phải hoàn thiện việc xây dựng và ban hành một số các quy trình công tác về kiểm soát chi thường xuyên, trong đó có quy định rõ về hồ sơ thủ tục cần phải có khi giao dịch, đồng thời quy định rõ thời hạn giải quyết các thủ tục này, niêm yết công khai các thủ tục này tại nơi giao dịch để mọi người biết và tuân thủ đúng; Kho bạc nhà nước cần phải hoàn thiện quy trình, thủ tục về cấp phát, thanh toán các khoản chi tại KBNN. Các đơn vị thụ hưởng ngân sách cần phải thông thạo và chấp hành tốt các quy trình, thủ tục về cấp phát, thanh toán các khoản chi phải kiểm soát qua KBNN, chấp hành đúng dự toán ngân sách được duyệt, đảm bảo đúng chế độ chính sách, tiêu chuẩn, định mức và phải có đầy đủ chứng từ liên quan.
- Các cơ quan gồm phòng Tài chính – kế hoạch, kho bac nhà nước huyện cần phải thường xuyên phối hợp nhau hoàn thiện quy trình Kiểm tra trước, trong và sau khi chi NSNN. Đây là một khâu rất quan trọng qua đó sẽ ngăn ngừa và
loại bỏ được những khoản chi tiêu không đúng chế độ quy định, không đúng định mức tiêu chuẩn, đảm bảo sử dụng vốn có hiệu quả, chống lãng phí và thất thoát tiền vốn của Nhà nước.
c. Hoàn thiện thủ tục và phương pháp:
- Phòng Tài chính – kế hoạch phải nghiên kỹ hơn thủ tục kiểm soát nội bộ về tính hợp pháp, hợp lý các hồ sơ, thủ tục và phương pháp quá trình lập, giao, phân bổ, cấp phát, chấp hành dự toán và báo cáo thanh quyết toán chi thường xuyên của các phòng, ban, cơ quan, UBND các xã, thị trấn thuộc huyện nếu có những bất hợp lý giửa các quy định, biểu mẫu phải có đề xuất cải tiến cho phù hợp hoặc phải mở thêm sổ kế toán chi tiết để theo dõi riêng sẽ thuận tiện cho việc lập các báo cáo thuyết minh sau này; Ngoài ra Phòng Tài chính huyện cần phải hoàn thiện thủ tục kiểm soát nội bộ khi thẩm định quyết toán chi NS cấp xã, lập quyết toán NS cấp huyện; lập báo cáo thu, chi NS huyện bao gồm quyết toán thu, chi NS cấp huyện và quyết toán thu, chi NS cấp xã.
- Về trình tự sau khi thẩm định phòng Tài chính phải trình UBND huyện ký gởi Sở Tài chính để thẩm tra, sau khi có kết quả thẩm tra của Sở Tài chính, phòng Tài chính - kế hoạch tham mưu UBND huyện trình HĐND huyện phê chuẩn. Sau khi HĐND huyện phê chuẩn, phòng Tài chính huyện gởi báo cáo quyết toán đến các cơ quan liên quan theo quy định, đồng thời, gởi Kho bạc Nhà nước huyện Nghị quyết phê chuẩn quyết toán của HĐND cấp huyện.
- Sau khi HĐND ban hành Nghị quyết phê duyệt số liệu quyết toán trong phạm vị 30 ngày phòng Tài chính - kế hoạch tham mưu UBND huyện ban hành Quyết định công khai số liệu quyết toán theo đúng quy định của luật ngân sách.