CHƯƠNG 3: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ ĐẦU TƯ DÀI HẠN
C. Phương pháp hạch toán các khoản đầu tư dài hạn khác
3.9. CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM
a. Giá trị từ 10 triệu trở lên và thời gian sử dụng từ 1 năm trở lên b. Giá trị lớn và thời gian sử dụng lâu dài
c. Thoả mãn các tiêu chuẩn về giá trị và thời gian sử dụng theo chế độ tài chính hiện hành
d. Các câu trên đều chưa chính xác 2. Đặc điểm của TSCĐ
a. Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất, giá trị chuyển từng phần vào giá trị sản phẩm b. Tham gia vào một chu kỳ sản xuất, giá trị chuyển toàn bộ vào giá trị sản phẩm c. Tham gia vào một chu kỳ sản xuất, giá trị chuyển từng phần vào giá trị sản phẩm d. Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất,giá trị chuyển toàn bộ vào giá trị sản phẩm 3. Giá trị hợp lý của một TSCĐ trong trao đổi mua bán là
a. Giá trị ghi trên hoá đơn (giá có thuế GTGT nếu thuế GTGT không được khấu trừ, giá chưa có thuế nếu thuế GTGT được khấu trừ
b. Là giá ghi trên hoá đơn như ở câu a + chi phí vận chuyển lắp đặt chạy thử
c. Bao gồm giá ở câu b + các chi phí liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng
d. Cả 3 câu trên đều sai 4. Sự thay đổi nguyên giá
a. Nguyên giá của TSCĐ không bao giờ thay đổi b. Nguyên giá của TSCĐ giảm dần theo thời gian
c. Nguyên giá của TSCĐ chỉ thay đổi trong một số trường hợp đặc biệt
d. Nguyên giá của TSCĐ chỉ thay đổi khi có quyết định đánh giá lại của nhà nước 5. Khấu hao TSCĐ là:
a. Điều chỉnh giảm nguyên giá của TSCĐ do TSCĐ bị hao mòn dần khi tham gia vào quá trình SXKD
b. Phân bổ giá trị của TSCĐ vào chi phí một cochs có hệ thống c. Xác định giá trị hao mòn của TSCĐ
d. Câu a và b
6. Những TSCĐ đã khấu hao đủ vốn nhưng vẫn còn sử dụng cho sản xuất kinh doanh a. Kế toán vẫn tiếp tục trích khấu hao
b. Kế toán thôi không trích khấu hao nữa
c. Nếu doanh nghiệp có lãi thì kế toán nên tiếp tục trích khấu hao để giảm bớt mức thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp
d. Nếu doanh nghiệp bị lỗ thì kế toán không nên tiếp tục trích khấu hao nữa 7. Các chi phí liên quan đến nhượng bán TSCĐ được kế toán ghi:
a. Tăng chi phí khác b. Giảm giá nhượng bán c. Tăng chi phí kinh doanh d. Giảm lợi nhuận sau thuế
8. Khi nhượng bán TSCĐ dùng cho hoạt động sự nghiệp, sự án phần giá trị còn lại chưa thu hồi được kế toán ghi:
a. Tăng chi phí khác b. Giảm giá nhượng bán
c. Giảm nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ d. Giảm nguồn kinh phí sự nghiệp
9. Khi nhượng bán TSCĐ dùng cho hoạt động phúc lợi công cộng, giá trị còn lại được kế toán ghi:
a. Tăng chi phí khác b. Giảm quỹ phúc lợi
c. Giảm quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ d. Giảm nguồn vốn kinh doanh
10. Khi giảm TSCĐ do chuyển thành công cụ, dụng cụ nhỏ vì không đủ tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ, giá trị còn lại của TSCĐ ghi:
a. Tăng chi phí bộ phận sử dụng b. Tăng chi phí trả trước
c. Tăng chi phí khác
d. Tùy theo mức giá trị còn lại lớn hay nhỏ để lựa chọn a hoặc b.
11. Khi giảm TSCĐ do chuyển thành công cụ, dụng cụ lớn cần phân bổ dần vì không đủ tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ, giá trị còn lại của TSCĐ ghi:
a. Tăng chi phí bộ phận sử dụng
b. Tăng chi phí trả trước c. Tăng chi phí khác
d. Tùy theo mức giá trị còn lại lớn hay nhỏ để lựa chọn a hoặc b.
12. TSCĐ nhượng bán là những TSCĐ mà doanh nghiệp:
a. Không cần dùng
b. Sử dụng không thấy có hiệu quả c. Không thể sử dụng được nữa
d. Không cần sử dụng hay quá lạc hậu, sử dụng không hiệu quả.
13. Phương pháp khấu hao TSCĐ mà doanh nghiệp lựa chọn:
a. Phải đăng ký với cơ quan thuế trực tiếp quản lý b. Không phải đăng ký với cơ quan thuế
c. Phải đăng ký với cơ quan thuế và được phép thay đổi
d. Phải đăng ký với cơ quan thuế và phải thực hiện nhất quán trong suốt quá trình sử dụng TSCĐ.
14. Căn cứ vào quy mô và mức độ sửa chữa TSCĐ, công việc sửa chữa TSCĐ được chia thành:
a. Sửa chữa thường xuyên và sửa chữa lớn b. Sửa chữa thường xuyên và sửa chữa nâng cấp
c. Sửa chữa thường xuyên, sửa chữa lớn và sửa chữa nâng cấp d. Sửa chữa lớn và sửa chữa nâng cấp
15. Nội dung nào sau đây không thuộc sửa chữa thường xuyên TSCĐ:
a. Sửa chữa lặt vặt
b. Sửa chữa nhỏ, chi phí thấp
c. Thời gian sửa chữa kéo dài, chi phí lớn
d. Sửa chữa hàng ngày, mang tính duy tu, bảo dưỡng.
16- Doanh nghiệp mua một máy vi tính có phần mềm máy vi tính là các ch-ơng trình hoạt
động không thể tách rời phần cứng, nếu thiếu các phần này máy vi tính không hoạt động
đ-ợc. Máy vi tính này đồng thời thoả mãn các tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ:
a- Phần mền đó là một bộ phận của TSCĐ hữu hình.
b- Phần mền đó là một tài sản cố định hữu hình độc lập.
c- Phần mền đó là một tài sản cố định vô hình độc lập.
d- Phần mềm đó là một phận của TSCĐ vô hình.
17- Doanh nghiệp có trích tr-ớc CP sửa chữa lớn TSCĐ. Khi quyết toán công trình SCL hoàn thành. TH chi phí thực tế phát sinh nhỏ hơn ( < ) số đã trích tr-ớc doanh nghiệp sẽ:
a- Hoàn nhập chi phí ( ghi giảm chi phí ) b- Ghi tăng thu nhập khác.
c- Ghi giảm chi phí khác.
d- Ghi tăng doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh.
18- Việc trích và thôi không trích khấu hao hiện nay đ-ợc thực hiện theo nguyên tắc:
a- Tròn ngày. b- Tròn tháng. c- Tròn quý. d. Tròn năm.
19- Một văn phòng làm việc đ-ợc doanh nghiệp thuê theo hoạt động thuê tài chính để cho thuê thì văn phòng đó là:
a- TSC§.
b- TSCĐ thuê tài chính.
c- Bất động sản đầu t-.
d- Hàng hoá bất động sản .
20- Doanh nghiệp X góp vốn vào công ty A có tỷ lệ vốn góp đạt 55% vốn chủ sở hữu thì đối với doanh nghiệp X công ty A là:
a- Công ty con; b. Công ty mẹ; c. Công ty liên kết; d. Cơ sở liên doanh đồng kiểm soát 21- Sửa chữa nâng cấp tài sản cố định khi công trình hoàn thành bán giao đ-a vào sử dụng thì
chi phí sửa chữa nâng cấp sẽ:
a- Ghi tăng nguyên giá TSCĐ.
b- Ghi tăng chi phí sản xuất kinh doanh.
c- Ghi tăng chi phí khác.
d- Ghi tăng chi phí tài chính.
22- Khi góp vốn bằng tài sản vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát. Tr-ờng hợp giá đánh giá
lại lớn hơn giá trị ghi trên sổ kế toán của tài sản đó thì số chênh lệch phản ánh vào thu nhập khác:
a- 0%.
b- 100%.
c- T-ơng ứng với tỷ lệ vốn góp của đơn vị.
d- T-ơng ứng với tỷ lệ vốn góp của các đối tác.
3.10. BÀI TẬP THỰC HÀNH
Bài tập 1
Tại doanh nghiệp, hoạt động kinh doanh chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, trong kỳ có các nghiệp vụ phát sinh liên quan được kế toán ghi nhận như sau: (ĐVT: đồng)
1. Dùng quỹ đầu tư phát triển để nhập khẩu một TSCĐ dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh theo giá CIF là 120.000 USD, chưa thanh toán tiền cho nhà cung cấp.
Thuế suất thuế nhập khẩu 20%, thuế suất thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu 10%, doanh nghiệp đã chuyển khoản nộp thuế cho Nhà nước. Tỷ giá thực tế là 16.200 đồng/USD. Các chi phí phát sinh trong quá trình lắp đặt, chạy thử tập hợp như sau:
- Xuất kho nguyên vật liệu : 10.000.000 - Xuất kho công cụ dụng cụ: 5.000.000
- Vật tư mua ngoài đã trả tiền mặt: 20.000.000
- Tiền lương phải trả cho công nhân đứng máy: 30.000.000
- Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định và tính vào CP có liên quan - Chi phí chuyên gia thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng: 120.000.000
- Các chi phí dịch vụ mua ngoài khác: 8.100.000 - Trị giá phế liệu thu hồi nhập kho: 9.000.000
TSCĐ đã lắp đặt xong và đã bàn giao đưa vào sử dụng.
2. Quyết định đầu tư một khu nhà làm việc cho phân xưởng chế biến theo phương thức giao thầu cho bên B (đơn vị thi công) bằng nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản với giá dự toán công trình là: 2.300.000.000, 10% thuế GTGT (trong đó có một phần vật tư do doanh nghiệp đảm nhận cung cấp). Các số liệu liên quan đến quá trình đầu tư xây dựng cơ bản được kế toán tập hợp lại như sau:
- Ngân hàng báo Nợ 300.000.000 về việc cung ứng tiền đợt 1 cho bên B - Xuất vật tư trị giá 400.000.000 cho công trình xây dựng
- Ngân hàng báo Nợ 500.000.000 về việc cung ứng tiền đợt 2 cho bên B - Xuất vật tư trị giá 200.000.000 cho công trình xây dựng
- Công trình xây dựng hoàn thành, bàn giao đưa vào sử dụng với giá quyết toán là 2.690.000.000 gồm 10% thuế GTGT, trong đó bao gồm phần giá trị xây dựng (tính cả 600.000.000 trị giá vật tư do bên A cung cấp) là 2.640.000.000, phí quản lý công trình phải chi cho Ban quản lý công trình bên A là 50.000.000
- Chi tiền mặt thanh toán phí quản lý công trình
- Ngân hàng báo Nợ về việc thanh toán hết số tiền còn nợ cho bên B - Chi 30.000.000 tiền mặt nộp thuế trước bạ cho công trình
3. Mua trả chậm một toà nhà dùng làm cửa hàng trưng bày sản phẩm với giá mua trả ngay là 2.500.000.000 trong đó giá trị phần xây dựng chịu thuế GTGT là 800.000.000, thuế GTGT 10% tổng số tiền phải thanh toán trong vòng 2 năm là 2.700.000.000.
Định kỳ thanh toán cho người bán hàng bằng tiền gửi ngân hàng
4. Mua một TSCĐ dùng cho hoạt động sự nghiệp từ nguồn kinh phí hoạt động sự nghiệp có giá mua chưa bao gồm 5% thuế GTGT là 400.000.000, chưa thanh toán cho người bán
5. Xuất một số sản phẩm có trị giá 200.000.000, giá bán đã bao gồm thuế GTGT là 286.000.000 để nhận về một tài sản cố định có trị giá 300.000.000 chưa bão gồm 10%
thuế GTGT. Tài sản cố định này được đầu tư từ quỹ phúc lợi để sử dụng cho các hoạt động phúc lợi. Phần chênh lệch doanh nghiệp đã thanh toán cho khách hàng bằng chuyển khoản
6. Xuât một sản phẩm có giá xuất kho thực tế là 150.000.000 để sử dụng làm tài sản cố định của bộ phận bán hàng
7. Được một tổ chức phi chính phủ biếu tặng một TSCĐ có trị giá 200.000.000 để sử dụng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp. Các chi phí có liên quan để nhận được TSCĐ này và đưa vào hoạt động là 15.000.000 đã chi bằng tiền mặt
8. Nhận góp vốn liên doanh bằng một TSCĐ có trị giá được các bên thoả thuận là 800.000.000
9. Nhận lại vốn góp liên doanh là một TSCĐ có trị giá được các bên thoả thuận là 700.000.000
10. Mua quyền sử dụng đất trị giá 1.000.000.000 thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng Yêu cầu:
Hãy định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài tập 2
Tại một doanh nghiệp có các nghiệp vụ kinh doanh phát sinh trong kỳ được kế toán tập hợp trong các tài liệu như sau: (ĐVT: đồng)
Tài liệu 1: Số dư đầu kỳ của một số tài khoản - TK 211: 12.000.000.000
- TK 212: 8.000.000.000
Tài liệu 2: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ:
1. Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt: 100.000.000
2. Chi phí đàm phán và ký kết hợp đồng thuê tài sản cố định đã thanh toán bằng tiền mặt 17.600.000 gồm 10% thuế GTGT
3. Chuyển khoản qua ngân hàng 100.000.000 để ký quỹ đảm bảo việc thuê TSCĐ cho doanh nghiệp
4. Nhận về một TSCĐ với các dữ liệu trong hợp đồng như sau:
- Giá trị hợp lý của TSCĐ thuê tài chính là 6.000.000.000, thuế GTGT 5% và nợ gốc phải trả được xác định theo giá mua chưa có thuế GTGTmà bên cho thuê đã trả khi mua TSCĐ để cho thuê.
- Thời gian sử dụng hữu ích của TSCĐ là 15 năm, thời hạn thuê là 12 năm, hết thời hạn thuê doanh nghiệp sẽ mua lại TSCĐ này
- Nợ gốc phải trả hàng năm được tính đều cho suốt thời hạn thuê - Tiền lãi phải trả hàng năm bằng 10% số nợ gốc còn lại
- Chi phí vận chuyển và lắp đặt TSCĐ vày là 21.340.000 gồm 10% thuế GTGT đã thanh toán qua ngân hàng
5. Doanh nghiệp tiến hành trích khấu hao TSCĐ thuê tài chính theo phương pháp đường thẳng đưa vào chi phí sản xuất chung
6. Định kỳ doanh nghiệp nhận hoá đơn của bên cho thuê và doanh nghiệp đã chuyển tiển qua ngân hàng để thanh toán
7. Kết chuyển nợ dài hạn thành nợ dài hạn đến hạn trả trong niên độ sau
8. Hết thời hạn thuê TSCĐ và bên cho thuê đồng ý bán lại TSCĐ này cho doanh nghiệp với giá danh nghĩa là 50.000.000. Doanh nghiệp đã chuyển tiền qua ngân hàng để thanh toán cho bên cho thuê
9. Xuât kho một công cụ dụng cụ sử dụng một lần có giá trị ban đầu là 600.000 sử dụng TSCĐ thuê tài chính mà doanh nghiệp đã mua kkhi hết thời hạn thuê
10. Bên cho thuê đã chuyển trả tiền ký quỹ qua ngân hàng
11. Nhận về một TSCĐ có trị giá 500.000.000, đã chuyển khoản cho bên cho thuê 66.000.000 để trả trước tiền thuê của 1 năm (số tiền trên đã bao gồm 10% thuế GTGT). Hết hạn thuê, doanh nghiệp đã trả lại TSCĐ này cho bên cho thuê
12. Bán một TSCĐ hiện đang sử dụng cho công ty cho thuê tài chính nhằm để thuê lại TSCĐ này cho phân xưởng sản xuất sử dụng. TSCĐ có nguyên giá 1.500.000.000, đã khấu hao 400.000.000, bán với giá 1.200.000.000 (chưa bao gồm 5% thuế GTGT), chưa thu tiền. Thời hạn thuê TSCĐ là 10 năm
Yêu cầu:
Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Bài tập 3
Tại một doanh nghiệp các các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ như sau:
(ĐVT: đồng)
1. Mua một TSCĐ giá mua ghi trên hoá đơn là 330.000.000, gồm thuế GTGT 10%
chưa thanh toán cho khách hàng. Chi phí vận chuyển lắp đặt doanh nghiệp đã chi hộ cho bên bán bằng tiền mặt gồm 10% thuế GTGT là 2.200.000
2. Chi phí đàm phán và ký kết hợp đồng thuê tài sản đã thanh toán bằng tiền mặt 17.600.000 gồm 10% thuế GTGT
3. Chuyển khoản qua NH 50.000.000 để ký quỹ đảm bảo việc thuê TSCĐ cho DN.
4. Nhận về một TSCĐ với các dữ liệu trong hợp đồng như sau:
- Giá trị hợp lý của TSCĐ thuê tài chính là 6.000.000.000, thuế GTGT 10% và nợ gốc phải trả được xác định theo giá mua đã có thuế GTGT mà bên cho thuê đã trả khi mua TSCĐ để cho thuê
- Thời gian sử dụng hữu ích của TSCĐ là 15 năm, thời hạn thuê là 12 năm, hết thời hạn thuê doanh nghiệp sẽ mua lại TSCĐ này
- Nợ gốc phải trả hàng năm được tính đều cho suốt thời hạn thuê - Tiền lái phải trả hàng năm bằng 10% số nợ gốc còn lại
- Chi phí vận chuyển và lắp đặt TSCĐ này là 15.400.000, gồm 10% thuế GTGT, đã thanh toán qua ngân hàng
5. Doanh nghiệp tiến hành trích khấu hao TSCĐ thuê tài chính theo phương pháp đường thẳng đưa vào chi phí sản xuất chung
6. Nhận hoá đơn của bên cho thuê và doanh nghiệp đã chuyển tiền qua ngân hàng để thanh toán
7. Kết chuyển nợ dài hạn thành nợ dài hạn đến hạn trả trong niên độ sau 8. Nhận hoá đơn của bên cho thuê nhưng doanh nghiệp chưa thanh toán tiền 9. Doanh nghiệp chuyển tiền qua ngân hàng để thanh toán cho bên cho thuê
10. Hết thời hạn thuê TSCĐ và bên cho thuê đồng ý bán lại TSCĐ này cho doanh nghiệp với giá danh nghĩa là 50.000.000. Doanh nghiệp đã chuyển tiền qua ngân hàng để thanh toán cho bên cho thuê
11. Xuất kho một công cụ dụng cụ trị giá ban đầu là 1.000.000 sử dụng cho TSCĐ thuê tài chính mà doanh nghiệp đã mua khi hết thời hạn thuê. Biết rằng công cụ dụng cụ này thuộc loại phân bổ một lần
12. Bên cho thuê đã chuyển trả tiền ký quỹ qua ngân hàng Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Bài tập 4
Trích tài liệu kế toán tháng 3 năm N của công ty HM như sau: (ĐVT: đồng) 1. Biên bản giao nhận TSCĐ số 10 ngày 8/3, bộ phận XDCB bàn giao một nhà xưởng cho phân xưởng sản xuất chính số 1, giá công trình hoàn thành được duyệt là 12.000.000.000, xây dựng bằng nguồn vốn khấu hao cơ bản (bộ phận XDCB ghi chung sổ với bên sản xuất kinh doanh), thời gian sử dụng hữu ích 10 năm
2. Biên bản giao nhận TSCĐ số 11 ngày 12/3 bàn giao một số máy móc thiết bị chuyên dùng cho phân xưởng sản xuất chính số 2. Kèm theo các chứng từ tài liệu kế toán như sau:
- Hoá đơn GTGT số 45 ngày 10/3 của công ty H:
+ Giá mua chưa có thuế GTGT: 700.000.000 + Thuế GTGT: 10%
- Hoá đơn GTGT số 105 ngày 10/3 của công ty vận tải T về việc vận chuyển máy móc thiết bị chuyên dùng
+ Giá mua chưa có thuế GTGT: 4.000.000 + Thuế GTGT: 10%
- Phiếu chi tiền mặt số 25 ngày 11/3 chi tiền vận chuyển cho công ty vận tải T - Đơn xin vay số 20 ngày 12/3 (kèm theo khế ước vay tiền số 30 ngày 12/3) vay dài hạn ngân hàng để thanh toán cho công ty H số tiền 770.000.000
- Tài sản dự kiến sử dụng 10 năm
3. Biên bản giao nhận TSCĐ số 12 ngày 17/3 bàn giao một thiết bị tự động lực cho phân xưởng sản xuất chính số 1, kèm theo các chứng từ kế toán sau: