Chương 4: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
4.2. NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
4.2.7. Kê khai thuế, nộp thuế và quyết toán thuế
- Cơ sở kinh doanh phải kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng từng cho cơ quan thuế chậm nhất là ngày 20 của tháng tiếp theo. Trong trường hợp không phát sinh thuế đầu vào, thuế đầu ra, cơ sở kinh doanh vẫn phải kê khai và nộp tờ khai thuế cho cơ quan thuế. Cơ sở kinh doanh phải kê khai đầy đủ, đúng mẫu tờ kê khai thuế và chịu trách nhiệm về tính chính xác cuả việc kê khai.
- Cơ sở kinh doanh, người nhập khẩu hàng hoá phải kê khai và nộp tờ khai thuế giá trị gia tăng theo từng lần nhập khẩu cùng với việc kê khai thuế nhập khẩu với cơ quan thu thuế nơi có cửa khẩu nhập hàng hóa
Trang 68 - Cơ sở kinh doanh buôn chuyến phải kê khai và nộp thuế theo từng chuyến hàng với cơ quan thuế nơi mua hàng trước khi vận chuyển hàng đi.
- Cơ sở kinh doanh nhiều loại hàng hoá, dịch vụ có mức thuế suất thuế giá trị gia tăng khác nhau phải kê khai thuế giá trị gia tăng theo từng mức thuế suất quy định đối với từng loại hàng hoá, dịch vụ; nếu cơ sở kinh doanh không xác định được theo từng mức thuế suất thì phải tính và nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất cuả hàng hoá, dịch vụ mà cơ sở có sản xuất, kinh doanh.
b. Nộp thuế GTGT
Thuế giá trị gia tăng nộp vào ngân sách nhà nước theo quy định sau:
- Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng đầy đủ, đúng hạn vào ngân sách nhà nước theo tờ khai thuê GTGT nộp cho cơ quan thuế. Thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày 20 của tháng tiếp theo.
- Cơ sở kinh doanh, người nhập khẩu hàng hoá phải nộp thuế giá trị gia tăng theo từng lần nhập khẩu. Thời hạn nộp thuế tùy vào từng trường hợp cụ thể, có thể là phải nộp trước khi nhận hàng họăc là ân hạn trong 30 ngày, 90 ngày, 275 ngày…Số thuế phải nộp được xác định theo khai báo tại tờ khai nhập khẩu. Chứng từ nộp thuế (giấy nộp tiền) chính là cơ sở để kê khai và khấu trừ thuế đầu vào.
- Trong kỳ tính thuế, cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế, nếu có số thuế đầu vào lớn hơn số thuế đầu ra thì được khấu trừ vào kỳ tính thuế tiếp theo. Trong trường hợp cơ sở kinh doanh đầu tư mới tài sản cố định, có số thuế đầu vào được khấu trừ lớn thì được khấu trừ dần hoặc được hoàn thuế theo quy định cuả Chính phủ.
- Thuế giá trị gia tăng nộp vào ngân sách nhà nước bằng đồng Việt Nam . c. Quyết toán thuế GTGT
- Thuế GTGT được quyết toán theo năm dương lịch . Tất cả các cơ sở kinh doanh thuộc mọi thành phần kinh tế (trừ hộ kinh doanh vưa và nhỏ nộp thuế theo mức ấn định doanh thu) đều phải thực hiện lập và gửi tờ khai quyết toán thuế GTGT hàng năm theo mẫu số quy định nộp cho cơ quan thuế địa phương nơi cơ sở đăng ký nộp thuế chậm nhất không quá 60 ngày kể từ ngày 31/12 của năm quyết toán thuế.
- Trường hợp cơ sở kinh doanh sáp nhập, hợp nhất chia tách, giải thể , phá sản cơ sở cũng phải thực hiện quyết toán thuế với cơ quan thuế trong thời hạn 45 ngày kể từ ngày có quyết định sáp nhập, hợp nhất chia tách, giải thể , phá sản.
CÁC BIỂU MẪU KÊ KHAI THUẾ GTGT
Trang 69
Trang 70 BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN RA
(Kèm theo tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT ngày.... tháng....năm...)
[01] Kỳ tính thuế: tháng...năm ...
[02] Tên người nộp thuế:...
[03] Mã số thuế:
[04] Tên đại lý thuế (nếu có):………...
[05] Mã số thuế:
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam Hoá đơn, chứng từ
bán ra STT
Ký hiệu
Số Ngày,
tháng, năm phát hành
Tên người
mua
Mã số thuế người
mua
Mặt hàng
Doanh số bán chưa có
thuế
Thuế GTGT
Ghi chú
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10)
1. Hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT:
Tổng
2. Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0%:
Tổng
3. Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5%:
Tổng
4. Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10%:
Tổng
5. Hàng hóa, dịch vụ không phải tổng hợp trên tờ khai 01/GTGT:
Tổng
Tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra (*): ………
Tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT (**): ...
Tổng thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra (***): ...
Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./.
NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ và tên:…….
Chứng chỉ hành nghề số:...
Ngày …....tháng …....năm …....
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ và đóng dấu (nếu có) Ghi chú:
(*) Tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra là tổng cộng số liệu tại cột 8 của dòng tổng của các chỉ tiêu 1, 2, 3, 4.
(**) Tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT là tổng cộng số liệu tại cột 8 của dòng tổng của các chỉ tiêu 2, 3, 4.
(***) Tổng số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra là tổng cộng số liệu tại cột 9 của dòng tổng của các chỉ tiêu 2, 3, 4.
Mẫu số: 01-1/GTGT
(Ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính)
Trang 71 BẢNG KÊ SỐ LƯỢNG XE ÔTÔ, XE HAI BÁNH GẮN MÁY BÁN RA
(Kèm theo tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT ngà… tháng… năm…..)
[01] Kỳ tính thuế: tháng... năm ...
[02] Tên người nộp thuế:...
[03] Mã số thuế:
[04] Tên đại lý thuế (nếu có):………...
[05] Mã số thuế:
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam Trong đó
STT Loại xe Đơn vị tính
Tổng số lượng xe bán ra
Số lượng xe bán cho người tiêu dùng và số
lượng xe xuất cho đại lý bán hưởng hoa hồng
Giá bán ghi trên hóa đơn
(bao gồm cả thuế GTGT)
Ghi chú
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7)
1
Xe ôtô ...
Cộng
2
Xe hai bánh gắn máy
...
Cộng 3 Tổng cộng
Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./.
NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ và tên:………..
Chứng chỉ hành nghề số:...
Ngày …....tháng …....năm …....
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ và đóng dấu (nếu có) ___________________________
Ghi chú:
Bảng kê này dùng cho tất cả các cơ sở kinh doanh có phát sinh doanh số bán xe ôtô, xe hai bánh gắn máy. Cơ sở kinh doanh lập và gửi đến cơ quan thuế cùng với tờ khai thuế GTGT hàng tháng. Cách ghi:
1. Cột (2): Ghi rõ tên xe, chủng loại xe, đời xe, năm sản xuất bán ra trong tháng.
2. Cột (4): Ghi tổng số lượng xe bán ra trong tháng.
3. Cột (5): Ghi số lượng xe bán tới người tiêu dùng và số xe xuất cho đại lý bán hưởng hoa hồng.
4. Cột (6): Ghi Giá bán ghi trên hóa đơn (bao gồm cả thuế GTGT) của những xe bán tới người tiêu dùng và xe xuất giao cho đại lý bán hưởng hoa hồng.
Mẫu số: 01-3/GTGT (Ban hành kèm theo Thông tư
số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính)
Trang 72 BẢNG PHÂN BỔ SỐ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
CỦA HÀNG HOÁ DỊCH VỤ MUA VÀO ĐƯỢC KHẤU TRỪ TRONG KỲ (Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT ngày.... tháng.... năm....)
[01] Kỳ tính thuế: Tháng...năm...
[02] Tên người nộp thuế:...
[03] Mã số thuế:
[04] Tên đại lý thuế (nếu có):………...
[05] Mã số thuế:
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam A. Thuế GTGT của HHDV mua vào trong kỳ: ……… đồng.
Trong đó:
- Thuế GTGT của HHDV mua vào dùng riêng cho SXKD HHDV
chịu thuế đủ điều kiện khấu trừ: ...
- Thuế GTGT của HHDV mua vào không đủ điều kiện khấu trừ:
...
- Thuế GTGT của HHDV mua vào dùng chung cho SXKD HHDV chịu thuế và không chịu thuế đủ điều kiện khấu trừ:
...
B. Phân bổ số thuế GTGT của HHDV mua vào được khấu trừ trong kỳ như sau:
STT Chỉ tiêu Số tiền
1 Tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán ra trong kỳ (1) 2 Doanh thu HHDV bán ra chịu thuế trong kỳ (2)
3 Tỷ lệ % doanh thu HHDV bán ra chịu thuế trên tổng doanh thu của kỳ kê khai (3) = (2) / (1)
4 Thuế GTGT của HHDV mua vào cần phân bổ trong kỳ (4) 5 Thuế GTGT của HHDV mua vào được khấu trừ trong kỳ
(5) = (4) x (3)
Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./.
NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ và tên:…….
Chứng chỉ hành nghề số:...
Ngày …....tháng …....năm …....
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ và đóng dấu (nếu có)
Mẫu số: 01- 4A/GTGT (Ban hành kèm theo Thông tư
số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính)
Trang 73 BẢNG KÊ KHAI ĐIỀU CHỈNH THUẾ GTGT ĐẦU VÀO PHÂN BỔ
ĐƯỢC KHẤU TRỪ NĂM ...
(Kèm theo tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT ngày.... tháng... năm...)
[01] Tên người nộp thuế:...
[02] Mã số thuế:
[03] Tên đại lý thuế (nếu có):………...
[04] Mã số thuế:
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam A. Thuế GTGT của HHDV mua vào trong kỳ: ………. đồng
Trong đó:
- Thuế GTGT của HHDV mua vào dùng riêng cho SXKD HHDV
chịu thuế đủ điều kiện khấu trừ: ...
- Thuế GTGT của HHDV mua vào không đủ điều kiện khấu trừ:
...
- Thuế GTGT của HHDV mua vào dùng chung cho SXKD HHDV chịu thuế và không chịu thuế đủ điều kiện khấu trừ:
...
B. Điều chỉnh thuế GTGT đầu vào được khấu trừ theo tỷ lệ phân bổ của năm:
STT Chỉ tiêu Số tiền
1 Tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán ra trong năm (1) 2 Doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế (2)
3 Tỷ lệ % doanh thu HHDV bán ra chịu thuế trên tổng doanh thu của năm (3) = (2)/(1)
4 Tổng thuế GTGT của HHDV mua vào cần phân bổ trong năm (4) 5 Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong năm
(5) = (4) x (3)
6 Thuế GTGT đầu vào đã kê khai khấu trừ trong năm (6)
7 Điều chỉnh tăng (+), giảm (-) thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong năm (7) = (5) - (6)
Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./.
NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ và tên:…….
Chứng chỉ hành nghề số:...
Ngày …....tháng …....năm …....
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ và đóng dấu (nếu có)
Mẫu số: 01- 4B/GTGT (Ban hành kèm theo Thông tư
số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính)
Trang 74 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
T Ờ K H A I T H U Ế G T G T
(Dành cho người nộp thuế tính thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT và cơ sở mua bán vàng bạc, đá quý và ngoại tệ)
[01] Kỳ tính thuế: Tháng... năm …....
[02] Lần đầu: [03] Bổ sung lần thứ ]
[04] Tên người nộp thuế:………...
[05] Mã số thuế:
[06] Địa chỉ: ………
[07] Quận/huyện: ... [08] Tỉnh/thành phố: ...
[09] Điện thoại:…………..[10] Fax:...[11] Email: ...
[12] Tên đại lý thuế (nếu có):………...
[13] Mã số thuế:
[14] Địa chỉ: ………
[15] Quận/huyện: ... [16] Tỉnh/thành phố: ...
[17] Điện thoại: ... [18] Fax: ... [19] Email: ...
[20] Hợp đồng đại lý thuế: Số...ngày...
Mẫu số: 03/GTGT (Ban hành kèm theo Thông tư
số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính)
Trang 75
Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam
STT Chỉ tiêu
Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất 0%
và không chịu thuế
Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất 5%
Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất 10%
(1) (2) (3) (4) (5)
1 Tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ
bán ra chịu thuế GTGT [21] [22] [23]
2
Giá vốn của hàng hoá, dịch vụ mua ngoài sử dụng cho SXKD hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT bán ra
[24] [25] [26]
3
GTGT chịu thuế trong kỳ:
[27]=[21]-[24];
[28]=[22]-[25];
[29]=[23]-[26]
[27] [28] [29]
4
Thuế GTGT phải nộp: [30]=[27]x0%;
[31]=[28]x5%;
[32]=[29]x10%
[30] [31] [32]
Tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT [33]=[21]+[22]+[23]: ...
Tổng thuế giá trị gia tăng phải nộp trong kỳ [34]=[30]+[31]+[32]:...
Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu đã khai ./.
NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ và tên:…….
Chứng chỉ hành nghề số:...
Ngày ...tháng …....năm …....
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ và đóng dấu (nếu có)
Trang 76 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
(Dành cho người nộp thuế tính thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên doanh thu)
[01] Kỳ tính thuế: Tháng... năm …....
[02] Lần đầu: [03] Bổ sung lần thứ [ ]
[04] Tên người nộp thuế:………...
[05] Mã số thuế:
[06] Địa chỉ: ………
[07] Quận/huyện: ... [08] Tỉnh/thành phố: ...
[09] Điện thoại:…………..[10] Fax:...[11] Email: ...
[12] Tên đại lý thuế (nếu có):………...
[13] Mã số thuế:
[14] Địa chỉ: ………
[15] Quận/huyện: ... [16] Tỉnh/thành phố: ...
[17] Điện thoại: ... [18] Fax: ... [19] Email: ...
[20] Hợp đồng đại lý thuế: Số...ngày...
Mẫu số: 04/GTGT (Ban hành kèm theo Thông tư
số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính)
Trang 77 Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam
STT Chỉ tiêu
Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất 0% và không chịu thuế
Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế
suất 5%
Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất
10%
(1) (2) (3) (4) (5)
1
Tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT
[21] [22] [23]
1.1 Nhóm ngành A
1.2 Nhóm ngành B...
... ...
2 Tỷ lệ GTGT trên doanh thu [24] [25] [26]
2.1 Nhóm ngành A
2.2 Nhóm ngành B...
.... ....
3 Tổng GTGT phát sinh trong
kỳ [27]=[21]x[24] [28]=[22]x[25] [29]=[23]x[26]
3.1 Nhóm ngành A
3.2 Nhóm ngành B
.... ....
4 Tổng thuế GTGT phải nộp: [30]=[27]x0% [31]=[28]x5% [32]=[29]x10%
4.1 Nhóm ngành A
4.2 Nhóm ngành B
... ....
Tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT [33]=[21]+[22]+[23]:...
Tổng số thuế GTGT phải nộp trong kỳ [34]=[30]+[31]+[32]: ...
Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./.
NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ
Họ và tên:…….
Chứng chỉ hành nghề số:...
Ngày ...tháng…...năm …....
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ và đóng dấu (nếu có)
Trang 78 CÁCH VIẾT HÓA ĐƠN (MỘT SỐ HÓA ĐƠN MẪU)
Ví dụ 1 : Cách ghi hóa đơn GTGT
Bà Nguyễn Thị A Công ty TNHH M
03 CMT8, Quận 10 0101637141
CK 0 3 0 4 5 6 7 3 5 4
Sản phẩm B Kg 100 10.000 1.000.000
1.000.000 100.000 1.100.000 10
Một triệu một trăm ngàn đồng 03 05 20xx
Trang 79 Ví dụ 2: Cách ghi hóa đơn bán hàng
0101637141
Bà Nguyễn Thị A Công ty TNHH M
03 CMT8, Quận 10
CK
Sản phẩm C Kg 100 10.000 1.000.000
1.000.000 1.000.000 Một triệu đồng chãn
0 3 0 4 5 6 7 3 5 4 03 05 x
Trang 80 Ví dụ 3: Cách ghi hóa đơn hàng hóa không thuộc diện chịu thuế GTGT
03 CMT8, Quận 10
Bà Nguyễn Thị A Công ty TNHH M
0101637141 TM 0 3 0 4 5 6 7 3 5 4
Sản phẩm D
( Hàng hóa không thuộc diện chịu thuế GTGT)
Kg 100 10.000 1.000.000
1.000.000
1.000.000 Một triệu đồng chẵn
03 05 20xx
03 CMT8, Quận 10
Trang 81 Ví dụ 4: Cách ghi hóa đơn xuất hàng hóa tiêu dùng nội bộ
Bà Nguyễn Thị A Công ty TNHH M
0101637141 CK 0 3 0 4 5 6 7 3 5 4
Sản phẩm E
( Hàng hóa xuất tiêu dùng nội bộ phục vụ cho sản xuất kinh doanh không thu tiền)
Mét 100 10.000 1.000.000
1.000.000
1.000.000 Một triệu đồng chẵn
03 05 20xx
03 CMT8, Quận 10
Trang 82 Ví dụ 5: Cách ghi hóa đơn hàng hóa khuyến mãi, quảng cáo
Bà Nguyễn Thị A Công ty TNHH M
0101637141 CK 0 3 0 4 5 6 7 3 5 4
Sản phẩm F
( Hàng hóa khuyến mãi không thu tiền)
Cái 100 10.000 1.000.000
1.000.000
1.100.000 Một triệu một trăm ngàn đồng
03 05 20xx
03 CMT8, Quận 10
10 100.000
Trang 83 Ví dụ 6: Cách ghi hóa đơn hàng giảm giá
Bà Nguyễn Thị A Công ty TNHH M
0101637141 CK 0 3 0 4 5 6 7 3 5 4
Sản phẩm F Giảm giá 2%
Cái 1000 50.000 50.000.000
49.000.000
53.900.000 Năm ba triệu chín trăm ngàn đồng
03 05 20xx
03 CMT8, Quận 10
10 4.900.000
1.000.000
Trang 84 TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Luật Thuế giá trị gia tăng ngày 03 tháng 6 năm 2008
2. Nghị định 121/2011/NĐ-CP ban hành ngày 27 tháng 12 năm 2011
3. Thông tư 06/2012/TT- BTC Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 và Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 của Chính phủ
4. Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28 tháng 9 năm 2010 hướng dẫn thi hành Nghị định 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010.
CÂU HỎI ÔN TẬP 1. Phân tích đặc điểm của thuế GTGT?
2. Thuế suất thuế GTGT đối với dịch vụ vận tải cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất?
3. Thuế GTGT đối với hàng hóa luân chuyển nội bộ được thực hiện như thế nào?
4. Thuế GTGT đối với trường hợp cơ sở sản xuất thực hiện khuyến mãi cho khách hàng nhưng không trực tiếp khuyến mãi cho khách hàng mà giao cho các đại lỹ thực hiện thì xuất hóa đơn GTGT như thế nào?
5. Thuế GTGT đối với trường hợp cơ sở sản xuất bán hàng có thực hiện chiết khấu cho đại lý bằng tiền ghi trên hóa đơn GTGT?
6. Kê khai nộp thuế GTGT của đơn vị hạch toán phụ thuộc không có tư cách pháp nhân, không có con dấu và tài khoản tiền gửi tại ngân hàng như thế nào?
7. Trường hợp cơ sở sản xuất kinh doanh cả hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT nhưng không hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, thì thuế GTGT đầu vào được tính khấu trừ xác định như thế nào?
BÀI TẬP ÁP DỤNG Bài 1:
Trong tháng 12/20xx, tại một doanh nghiệp sản xuất hàng tiêu dùng có các số liệu sau:
1. Hàng hóa, dịch vụ mua vào trong tháng:
a. Để sử dụng cho sản phẩm (SP) A:
- Mua từ công ty X: 15.000 kg nguyên liệu với giá chưa thuế GTGT là 75.000 đồng/kg.
- Mua từ công ty Y theo Hóa đơn GTGT, tiền thuế GTGT là 380 triệu đồng.
- Tập hợp các Hóa đơn bán hàng trong tháng, trị giá hàng hóa dịch vụ mua vào là 520 triệu đồng.
b. Để sử dụng cho sản phẩm B:
- Mua từ công ty M: trị giá hàng hóa dịch vụ mua vào chưa có thuế GTGT là 120 triệu đồng.
- Mua từ công ty N: trị giá hàng hóa dịch vụ mua vào bao gồm thuế GTGT là 330 triệu đồng.
- Tập hợp các Hóa đơn bán hàng trong tháng, trị giá hàng hóa dịch vụ mua vào là 350 triệu đồng.