CHƯƠNG I TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN THUẬN THÀNH
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN THUẬN THÀNH
2.5. Kế toán tổng hợp nhập - xuất vật liệu
2.5.2. Kế toán tổng hợp quá trình xuất vật liệu
Vật liệu của Công ty được dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh và khi xuất dùng nguyên vật liệu, kế toán theo dõi chi tiết tài khoản 621 - chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho từng công trình, tài khoản 623 - chi phí sử dụng máy thi công,tài khoản 627 - chi phí sản xuất chung chi tiết cho từng công trình
Khi xuất dùng vật liệu,căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán ghi vào sổ chi tiết tài khoản 621,623,627,152 theo định khoản sau:
Nợ TK 621 (chi tiết cho từng công trình) Nợ TK 623 (chi tiết cho từng công trình) Nợ TK627 (chi tiết cho từng công trình) Có Tk 152 Nguyên vật liệu
Căn cứ vào phiếu xuất kho do phòng vật tư chuyển tới, song song với việc ghi sổ chi tiết vật liệu và sổ chi tiết thanh toán với người bán, các chứng từ này sẽ được lập thành “Bảng kê phiếu xuất” (Biểu 2.9) vào cuối tháng. Phiếu này chính là bảng kê chứng từ gốc được lập cho tất cả các loại vật tư đã xuất trong tháng, dùng để theo dõi chi tiết bên có TK152.
Biểu 2.9 : BẢNG KÊ PHIẾU XUẤT CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN THUẬN THÀNH
BẢNG KÊ PHIẾU XUẤT
(Từ ngày 01/12/2014 đến ngày 31/12/2014)
Chứng từ Diễn giải Số
lượng Đơn giá Thành tiền
Ngày Số
….. ….. ……….. …… ……… ……….
15/12 PX 350
XN thí nghiệm tư vấn thiết kế và XD Xuất đá các loại thi công rải thảm BTN Quốc lộ 2C
10031 - Đá Base 500,0 130 000 65 000 000
10007 - Đá 1x2 544,5 140 000 76 230 000
10005 - Đá 0x5 238,3 140 000 33 362 000
10019 - Bột 200,0 361 904,7 72 380 940
CỘNG 246972940
Ngày 31 tháng 12 năm 2014 KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Từ “Bảng kê phiếu xuất”, kế toán vật liệu lấy số liệu tổng cộng của các tài khoản để lập bảng “Bảng phân bổ nguyên vật liệu” ghi có TK 152 và ghi nợ các TK có liên quan.
Biểu 2.10 : BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU CÔNG TY CP ĐẦU TƯ
VÀ PHÁT TRIỂN THUẬN THÀNH
BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng 12 năm 2014
STT Ghi có tài khoản Đối tượng sử dụng (ghi nợ các TK)
TK 152 I TK 3388 - Chi phí phục vụ thi công công trình Quốc lộ 2C 632 546 II TK 621 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 158 694 766
1 Thi công công trình nâng cấp Quốc lộ 2C Tuyên Quang 135 214 063
2 SX BTN cho DNTN Thanh Huy 3 123 601
3 SX BTN cho XN Thanh Niên Hà Nội 1 022 618
4 SX BTN cho Cty Cổ phần đầu tư và xây dựng HUD 3 10 410 617
5 Thi công nâng cấp QL2 gói thầu R7 2 230 000
6 SX BTN cho DNTM Mai Hiển 1 677 088
7 SX BTN cho DN Bách Phương 5 016 779
III TK 623 - Chi phí sử dụng máy thi công 37 520 169
1 Thi công công trình nâng cấp Quốc lộ 2C Tuyên Quang 33 365 523
2 Công ty TNHH Việt Thắng 2 135 328
3 Thi công nâng cấp QL2 gói thầu R7 2 019 318
IV TK 627 - Chi phí sản xuất chung 5 143 276
1 Thi công nâng cấp QL2 gói thầu R7 3 671 640
2 Thi công công trình nâng cấp Quốc lộ 2C Tuyên Quang 1 471 636
Tổng cộng 201 990 757
Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Lập bảng Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Từ “Bảng phân bổ nguyên vật liệu”, kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ. Tương tự như phần nhập, chứng từ ghi sổ được lập định kỳ mỗi tháng 1 lần, các số liệu trên bảng tổng hợp được tổng hợp theo từng tài khoản, mỗi tài khoản được ghi trên 1 dòng trong chứng từ ghi sổ.
Biểu 2.11 : CHỨNG TỪ GHI SỔ CÔNG TY CP ĐẦU TƯ
VÀ PHÁT TRIỂN THUẬN THÀNH
CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ: 129
Ngày 31 tháng 12 năm 2014
Chứng từ Trích yếu SHTK Số tiền
SH Ngày Nợ Có
PXK 350
31/12- -Chi phí phục vụ thi công công trình Quốc lộ 2C Tuyên Quang
3388 152 632 546
- Xuất NVLTT cho thi công 621 152 158 694 766
- Chi phí sử dụng máy thi công 623 152 37 520 169
- Xuất NVL cho chi phí SXC 627 152 5 143 276
Cộng 201 990 757
Kèm 01 bảng phân bổ nguyên vật liệu và 102 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 2.12 : CHỨNG TỪ GHI SỔ
PHÁT TRIỂN THUẬN THÀNH
CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ :145
Ngày 31 tháng 12 năm 2014
Chứng từ Trích yếu SHTK Số tiền
Số Ngày Nợ Có
31/12/12 Kết chuyển chi phi nguyên vật liệu trực tiếp sang chi phí kinh doanh dở dang
154 621 6 990 705 756
Cộng 6 990 705 756
Kèm 01 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 2.13 : Bảng tổng hợp Nhập-Xuất-Tồn NVL
Biểu 2.14 : SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ CÔNG TY CP ĐẦU TƯ
VÀ PHÁT TRIỂN THUẬN THÀNH
Tên vật tư Đơn Giá Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
SL TT SL TT SL TT SL TT
- - - -
Đá Ba se 130 000 500 65 000 000 500 65 000 000
Đá 1x2 140 000 544,5 76 230 000 544,5 76 230 000
Đá 0x5 140 000 238,3 33 362 000 238,3 33 362 000
Bột đá 361 904,7 200,0 72 380 940 200,0 72 380 940
CỘNG 246 972 940 246 972 940
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Tháng 12 năm 2014 Trang: 12 Chứng từ
Số tiền Số hiệu Ngày tháng
128 31/12/12 246 972 940
129 31/12/12 201 990 757
… …… …………..
145 31/12/12 6.990.705.756
… …… ………….
Cộng
Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Các chứng từ ghi sổ sau khi đã đăng ký số hiệu ở sổ đăng ký chứng từ ghi sổ được sử dụng để ghi vào sổ cái các tài khoản 152, 133, 331…
Biểu 2.15 : SỔ CÁI
CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN THUẬN THÀNH
SỔ CÁI Tháng 12 năm 2014