CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN
4.1. Tổng quan về công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam
4.1.5. Quy trình kiểm toán
Qua quá trình đào tạo tại Grant Thornton Việt Nam, tác giả nhận thấy quy trình kiểm toán được chia thành ba giai đoạn: xác định rủi ro, đánh giá rủi ro và đối phó với rủi ro.
Sơ đồ quy trình kiểm toán đã minh họa rõ ràng ba giai đoạn này, cho thấy một cách tiếp cận hệ thống và khoa học trong việc thực hiện kiểm toán..
Understand the entity and its environment
Perform preliminary
analytics
Identify financial statement risks
and relevant assertions
Perform tests of controls
Evaluate risk indicators Perform
inquiries
Identify Risks Evaluate Risks Respond to Risks
Summarize matters impacting the
financial statements
Perform walkthroughs
Identify controls that
respond to the risks
Perform appropriate substantive procedures
Assess inherent risk of relevant
assertions
Additional risks identified during execution
Evaluate type of risk
Significant (non- reoccurring, fraud) Likely source of
material misstatement Not likely source of
material misstatement
Hình 4.2. Phương pháp kiểm toán Horizon (nội bộ của GTV)
Phần 1: Nhận dạng rủi ro trên BCTC (Identify risks)
Tìm hiểu về doanh nghiệp và các yếu tố ảnh hưởng đến doanh nghiệp (Understanding the entity and its environment).
Phương pháp Horizon yêu cầu kiểm toán viên phải có một sự hiểu biết sâu sắc về doanh nghiệp và môi trường kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm cả hệ thống kiểm soát nội bộ. Việc nắm vững những thông tin này giúp kiểm toán viên xác định chính xác các khu vực có rủi ro sai sót trọng yếu trong báo cáo tài chính, từ đó lên kế hoạch kiểm toán hiệu quả và tập trung vào các lĩnh vực cần kiểm soát chặt chẽ hơn. Đồng thời, điều này cũng giúp kiểm toán viên xác định rõ các kỹ năng cần thiết để hoàn thành nhiệm vụ kiểm toán một cách thành công.
Thủ tục đánh giá rủi ro, một phần không thể thiếu trong quá trình kiểm toán, giúp kiểm toán viên hiểu rõ hơn về hoạt động kinh doanh của khách hàng. Thông qua quá trình này, kiểm toán viên không chỉ hiểu rõ cách thức hoạt động của doanh nghiệp mà còn nắm bắt được quy trình ghi nhận các giao dịch kinh doanh vào báo cáo tài chính. Bằng cách tìm hiểu về khách hàng và môi trường hoạt động, kiểm toán viên có thể xác định được những rủi ro tiềm ẩn có thể ảnh hưởng đến tính chính xác của báo cáo tài chính và từ đó lên kế hoạch kiểm toán phù hợp.
Quy trình đánh giá rủi ro (Risk assessment procedures).
- Thu thập được“thông tin và môi trường hoạt động của khách hàng, bao gồm các hoạt động thuê ngoài, cấu trúc hoạt động và bản chất của các khoản doanh thu.
- Xác lập mức trọng yếu.
- Thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ.
- Đánh giá những dấu hiệu về rủi ro tiềm tàng.
- Nắm bắt môi trường hoạt động của” doanh nghiệp.
- Xác định các chu trình quan trọng của doanh nghiệp.
- Thu thập được những thông tin về hệ thống kế toán”của doanh nghiệp.
- Thu thập được mức độ kiểm soát của doanh nghiệp.
- Thực hiện việc thu thập thông tin của những người chịu trách nhiệm chính trong đơn vị, KTV nội bộ hoặc những nhân viên khác.
Mục tiêu của thủ tục đánh giá rủi ro theo phương pháp Horizon là xác định các vấn đề có thể ảnh hưởng đến tính chính xác của báo cáo tài chính. Những vấn đề này thường liên quan đến môi trường hoạt động, hệ thống kiểm soát nội bộ và các yếu tố khác của doanh nghiệp. Bằng cách hiểu rõ các vấn đề này, kiểm toán viên có thể đánh giá mức độ rủi ro sai sót trọng yếu và lên kế hoạch kiểm toán hiệu quả.
Voyager là một công cụ hỗ trợ đắc lực cho kiểm toán viên trong quá trình đánh giá rủi ro. Phần mềm này có khả năng tự động hóa nhiều công việc lặp đi lặp lại, giúp kiểm toán viên tập trung vào các vấn đề phức tạp hơn. Bằng cách phân tích sâu dữ liệu, Voyager giúp kiểm toán viên nhận diện các vấn đề tiềm ẩn, đánh giá mức độ rủi ro và đưa ra các khuyến nghị phù hợp. Nhờ đó, quá trình kiểm toán trở nên hiệu quả hơn, chính xác hơn và đáp ứng được các yêu cầu ngày càng cao của thị trường.
Rủi ro trong báo cáo tài chính (Financial statement risks)
Mục tiêu chính của phương pháp Horizon là giảm thiểu rủi ro không phát hiện được sai sót trọng yếu trong báo cáo tài chính. Để đạt được mục tiêu này, kiểm toán viên cần xác định chính xác các rủi ro tiềm ẩn và thiết kế các thủ tục kiểm toán phù hợp. Bản chất, thời gian và mức độ của các thủ tục kiểm toán sẽ được điều chỉnh dựa trên mức độ rủi ro đã đánh giá: Những nguyên nhân của sai sót có thể xảy ra:
- Những sai sót kế toán: xảy ra khi con người làm sai hay do hệ thống được thiết lập kém.
- Sai sót trong việc lập báo cáo tài chính.
- Gian lận.
- Giả định hoạt động liên tục của doanh nghiệp.
Phần 2: Đánh giá rủi ro (Evaluation Risks)
Sau khi xác định các rủi ro tiềm ẩn, bước tiếp theo trong quá trình kiểm toán là đánh giá tính trọng yếu của từng rủi ro. Việc xác định những rủi ro có thể gây ảnh hưởng đáng kể đến báo cáo tài chính là vô cùng quan trọng, vì nó sẽ định hình chiến lược kiểm toán và phân bổ nguồn lực kiểm toán một cách hiệu quả. Do đó, giai đoạn này cần sự tham gia
của những người có kinh nghiệm và tầm nhìn như chủ phần hùn hoặc giám đốc kiểm toán.
Phương pháp Horizon giúp kiểm toán viên xác định những rủi ro cụ thể có thể gây ra sai sót trọng yếu đối với từng cơ sở dẫn liệu trong báo cáo tài chính. Bằng cách phân loại rủi ro thành hai loại, kiểm toán viên có thể tập trung vào những rủi ro có khả năng gây ảnh hưởng lớn nhất, từ đó nâng cao hiệu quả và chất lượng của quá trình kiểm toán.
Phần 3: Xử lý những rủi ro đã được xác định (Respond to Risks).
Rủi ro có khả năng xảy ra sai sót trọng yếu (reasonably possible risk)
Quá trình đánh giá rủi ro sai sót trọng yếu bắt đầu bằng việc kiểm toán viên tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng. Bằng cách đánh giá hiệu quả của hệ thống này, kiểm toán viên có thể xác định được những rủi ro tiềm ẩn trong các giao dịch, đặc biệt là những giao dịch có khả năng gây ra sai sót trọng yếu.
Rủi ro không có khả năng xảy ra sai sót trọng yếu trên BCTC (not reasonably possible risk)
Mục tiêu của việc thực hiện các thủ tục kiểm toán đối với những rủi ro không đáng kể là giảm thiểu rủi ro đến mức chấp nhận được, chứ không phải loại bỏ hoàn toàn rủi ro. Do đó, kiểm toán viên thường áp dụng các thủ tục kiểm toán cơ bản, ít phức tạp hơn so với các thủ tục đối với những rủi ro có khả năng gây ra sai lệch trọng yếu.