CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN
4.4. Những thuận lợi, khó khăn và vướng mắc khi thực hiện quy trình kiểm toán số dư đầu kỳ năm đầu tiên tại Grant Thornton
4.4.1. Thuận lợi
4.4.1.1. Về việc áp dụng phần mềm kiểm toán
Công ty Grant Thornton có ưu thế công nghệ thông tin rất tốt: phần mềm hỗ trợ cho công việc kiểm toán rất đa dạng, chuyên biệt rõ ràng từng loại, tăng tính hiệu quả của cuộc
kiểm toán. Dữ liệu luôn được lưu trên ổ dữ liệu chung và thư mục giấy bên ngoài, cả hai nơi đều được bảo vệ rất tốt.
Nhờ áp dụng phần mềm vào quy trình kiểm toán, quy trình thực hiện có hệ thống, chi tiết và nhanh chóng hơn rất nhiều. Sự thuận lợi có được là nhờ phần mềm Voyager đã được thiết kế thích hợp; sắp xếp một cách trình tự; cập nhật nhiều chuẩn mực kế toán, kiểm toán của Việt Nam và quốc tế; và đặc biệt chú trọng nhiều vào quy trình đánh giá rủi ro để thiết kế những thủ tục kiểm toán thích hợp, bám sát tình hình khách hàng.
Phần mềm có chức năng giúp KTV hệ thống các biên bản làm việc, bằng chứng kiểm toán thu được, cho phép họ nhập các biên bản làm việc của mình từ các phần mềm khác như Excel, Word, các tập tin hình ảnh, … vào hồ sơ, cũng như giúp KTV trong việc đánh giá mức trọng yếu và xác định cỡ mẫu do đó cuộc kiểm toán đạt được hiệu suất cao.
Bên cạnh đó, Voyager có thể cung cấp nhật ký (log) giúp KTV theo dõi sự thay đổi trong quá trình quản lý tập tin làm việc.
Cuối cùng, tính bảo mật của phần mềm cũng được thiết kế kỹ lưỡng. Chẳng hạn, mỗi thành viên có một tên đăng nhập và mật mã, muốn truy cập vào phần mềm để làm việc phải đăng nhập. Không được nhập sai mật mã quá ba lần liên tiếp. Mỗi người chỉ có thể làm được những phần hành mà mình được phân công, có những phần cho phép sửa đổi, có những phần bắt buộc tuân theo.
4.4.1.2. Về quy trình và phương pháp kiểm toán
Với phương pháp kiểm toán Horizon, Grant Thornton Việt Nam đã thể hiện sự chuyên nghiệp cao trong việc kiểm toán các khách hàng mới. Đặc biệt, quy trình kiểm toán năm đầu tiên được thiết kế một cách chặt chẽ, giúp đảm bảo độ tin cậy và chính xác của số dư đầu kỳ, từ đó nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán tổng th.
Các quy định của Grant Thornton Việt Nam về kiểm toán năm đầu tiên luôn tuân thủ chặt chẽ các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VAS 510) và quốc tế (ISA 510). Điều này đảm bảo rằng mọi thủ tục kiểm toán, từ việc đánh giá số dư đầu kỳ đến việc trình bày
báo cáo, đều được thực hiện một cách chuyên nghiệp và đáp ứng đầy đủ các yêu cầu về chất lượng.
Qua khảo sát thực tế, tác giả nhận thấy Grant Thornton Việt Nam đã thực hiện một cách nghiêm túc các quy trình kiểm toán đối với số dư đầu kỳ trong kiểm toán báo cáo tài chính năm đầu tiên. Việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ và trao đổi với kiểm toán viên tiền nhiệm cho thấy một cách tiếp cận cẩn trọng và chuyên nghiệp.
4.4.2. Khó khăn
Hệ thống phần mềm Voyager được GTI thiết kế tuân thủ các chuẩn mực kế toán cũng như kiểm toán quốc tế. Về cơ bản không có sự khác biệt với các chuẩn mực của Việt Nam. Tuy nhiên, khi áp dụng vào tình hình thực tế tại Việt Nam còn gây khó khăn cho KTV cũng như khách hàng. Do khách hàng của Grant Thornton (Vietnam) Ltd. đa phần là những doanh nghiệp vừa và nhỏ, một số quy trình không xảy ra tại đơn vị khách hàng.
Tuy nhiên khi thực hiện KTV buộc phải trả lời tất cả các câu hỏi được lập trình trong phần mềm, điều này làm mất thời gian của KTV dẫn đến giảm khả năng linh hoạt của KTV khi thực hiện các thủ tục kiểm toán và hiệu quả thời gian đối với những khách hàng có thời hạn phát hành báo cáo gấp do cần phải hoàn thành hết tất cả những mục trong hệ thống dù cho không cần thiết. Bên cạnh đó, KTV luôn chịu áp lực về thời gian, việc thực hiện trả lời đầy đủ các quy trình sẽ làm tốn một khoản thời gian không nhỏ.
KTV thường không sử dụng lưu đồ để mô tả toàn bộ hệ thống kiểm soát nội bộ mà chỉ diễn giải kèm theo những quy trình và hoạt động kiểm soát trong phần mềm. Do lưu đồ có thể trình bày thông tin một cách trực quan, dễ theo dõi và dễ hiểu có thể giúp KTV hiểu toàn bộ quy trình kiểm soát nội bộ của khách hàng, có thể giúp họ phát hiện và làm rõ mối quan hệ giữa các bước trong quy trình để tiện trong việc đánh giá và xác định các bước thừa, thiếu hay không hiệu quả trong quy trình để đưa ra ý kiến về hệ thống kiểm soát nội bộ một cách nhanh chóng và chính xác hơn.
Hệ thống các thủ tục kiểm toán số dư đầu kỳ của Grant Thornton Việt Nam được xây dựng dựa trên những kinh nghiệm thực tế. Tuy nhiên, trong quá trình thực hiện, trưởng
nhóm kiểm toán vẫn cần phải có sự linh hoạt và đưa ra những quyết định chuyên môn dựa trên tình hình cụ thể của từng khách hàng, đặc biệt trong những trường hợp phức tạp. Một hạn chế khác trong quá trình kiểm toán năm đầu tiên tại GTV là việc công ty chưa cung cấp hướng dẫn chi tiết về các bước thực hiện thủ tục kiểm toán đối với từng hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng. Điều này khiến kiểm toán viên, đặc biệt là những người mới vào nghề, gặp khó khăn trong việc xác định các công việc cần thực hiện và có thể dẫn đến việc bỏ sót các thủ tục quan trọng.