I- ĐẠI DIỆN BAN CHỈ HUY CÔNG TRƯỜNG
Bảng tổng hợp chi phí nhân công điều khiển máy thi công Công ty TNHH Xây dựng Lan Anh
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Sổ cái tài khoản 623
Công ty TNHH Xây dựng Lan Anh
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 1/8 đến 31/12 năm 2010 TK 623 - Chi chi phí sử dụng MTC
Đơn vị tính : VNĐ
Chứng từ
Diễn giải TK Đốiứng
Số phát sinh Số hiệu Ngày Nợ Có 1 2 3 4 5 6 Số dư đầu kỳ … .. … … … …
30/8 K245 Đội 1 Ttoán CP máy TC 1413–
Đ1
98.191.000
308 K56 Đội 2 giảm nợ t/c 1413-
Đ2
45.547.215
7/12 B45 Đội 2 thanh toán CP máy 1413-
Đ2 160.563.123
31/12 H25 Đội 3 ttoán CP máy TC 1413-
Đ7 278.578.354 … … … … 31/12 544 Kết chuyển 623> 154 154: 386.976.488 31/12 254 KC 623-> 154 154 636.671.362 Cộng phát sinh: 2.587.648.700 2.587.648.700
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.4. Chi phí Sản xuất chung
2.4.1.Chi phí sán xuất chung tại công ty
Chi phí sản xuất chung là các chi phí trực tiếp khác (ngoài chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công) và các chi phí về tổ chức, quản lý phục vụ sản xuất xây lắp phát sinh liên quan đến toàn bộ hoạt động sản xuất của đội công trình.
2.4.2. Chứng từ sử dụngvà quy trình luân chuyển chứng từ
Các chứng từ mà Công ty sử dụng để hạch toán chi phí sản xuất chung bao gồm: Giấy đề nghị tạm ứng, Phiếu chi, hoá đơn GTGT, Bảng chấm công, Bảng tính khấu hao TSCĐ, các Bảng kê liên quan đến hoạt động sản xuất của đội, Bảng phân bổ.. Với hình thức giao khoán cho đội thi công như hiện nay thì chi phí sản xuất chung của công trình nào thì được kế toán đội đó quản lý. Hàng ngày kế toán đội theo dõi các chi phí phát sinh và cuối kỳ nộp lên cho kế toán Công ty để tiến hành hạch toán.
2.4.3.Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 621 để hạch toán khoản mục chi phí sản xuất chung và các tài khoản cấp 2 sau để theo dõi chi tiết các khoản chi phí sản xuất chung này:
TK6271- Chi phí nhân viên quản lý đội
TK 6272- Chi phí vật liệu dùng chung cho toàn đội TK 6273- Chi phí công cụ dung cụ sán xuất.
TK 6274- Chi phí khấu hao tài sản cố định TK 6277- Chi phí Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6278 - Chi phí bằng tiền khác
Bên cạnh dĩ tài khoản 627 còn được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình.
2.4.4.Kế toán chi tiết chi phí sản xuất chung
Phương pháp hạch toán chi tiết các khoản mục chi phí sản xuất
chung
Chi phí nhân viên quản lý đội
Nhân viên quản lý đội bao gồm: Đội trưởng, đội phó, kế toán đội, cán bộ vật tư, kỹ thuật làm việc tại các đội công trình. Chi phí nhân viên quản lý đội bao gồm các khoản tiền lương chính, lương phụ, phụ cấp lương và các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý đội, tiền ăn giữa ca của nhân viên quản lý đội và công
nhân xây lắp. Tiền lương của nhân viên quản lý đội được tính theo lương thời gian và dựa trên hệ số lương theo như quy định.
Để tập hợp lương cho nhân viên quản lý đội, kế toán đội dựa trên Bảng chấm công của đội, căn cứ vào Bảng chấm công này, kế toán đội tính ra tiền lương phải trả nhân viên quản lý đội trong tháng. Hàng tháng, kế toán đội lập bảng thanh toán tiền lương và chuyển các chứng từ liên quan lên phòng kế toán để kế toán hạch toán. Chi phí nhân viên quản lý đội được hạch toán vào tài khoản 621, lên sổ chi tiết tài khoản 621, sổ cái tài khoản 621.
Chi phí nguyên vật liệu phục vụ quản lý đội
Chi phí nguyên vật liệu phục vụ quản lý đội là các khoản chi phí vật liệu xuất dùng cho đội như chi phí phục vụ lán trại…Chi phí này phát sinh không nhiều do vậy chủ yếu là nhân viên của đội tiến hành mua và thanh toán cho kế toán đội. Việc hạch toán chi phí nguyên vật liệu trong trường hợp này tương tự như hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Hàng tháng, kế toán đội tiến hành lập Bảng kê nhập, xuất Nguyên vật liệu phục vụ cho quản lý đội và Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung, cuối tháng chuyển các chứng từ lên phòng kế toán hạch toán vào tài khoản 6212.
Chi phí công cụ, dụng cụ quản lý đội
Chi phí công cụ, dụng cụ quản lý đội là các chi phí về công cụ dụng cụ phát sinh phục vụ cho nhu cầu quản lý của đội. Chi phí này được theo dõi giống như chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, khi phát sinh chi phí này kế toán hạch toán vào tài khoản 6213.
Hàng tháng, kế toán đội chuyển chứng từ và bảng kê xuất CCDC lên phòng kế toán để vào máy làm cơ sở lên sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết TK 621 và Sổ cái TK 621.
Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ quản lý đội
TSCĐ phục vụ quản lý đội tại Công ty bao gồm các TSCĐ như: Xe máy, Máy tính, máy pho to… phục vụ cho nhu cầu làm việc của đội. Việc tính toán chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho đội được tính theo Quyết định 206/2003/QĐ-BTC tương tự như tính khấu hao máy thi công.
Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ quản lý đội được kế toán Công ty thực hiện vào cuối mỗi quý, nếu đội thi công nhiều công trình một lúc thì chi phí này sẽ được
phân bổ cho từng công trình. Cuối mối quý, Kế toán tính toán và lập Bảng trích khấu hao TSCĐ sử dụng cho đội và tiến hành hạch toán vào tài khoản 6214, lên sổ chi tiết tài khoản 621 và sổ cái tài khoản 621.
Chi phí dịch vụ mua ngoài
Đây là các khoản chi phí phát sinh phục vụ cho toàn đội mà không thông qua Công ty cung cấp, các chi phí này chủ yếu phát sinh tại nơi thi công như tiên điện, tiền nước,… nên đều do các đội thanh toán. Kế toán đội có trách nhiệm tập hợp hoá đơn, chứng từ gốc để tổng hợp vào Bảng kê chi phí dịch vụ mua ngoài. Các khoản chi phí này được theo dõi thông qua tài khoản chi tiết 6211. Cuối tháng kế toán đội chuyển các chứng từ gốc và bảng kê lên phòng kế toán để hạch toán và vào sổ chi tiết và sổ cái tài khoản 621.
Chi phí khác bằng tiền
Chi phí khác bằng tiền là các khoản chi phí như: chi tiếp khách, chi tiền xăng xe,… Đây là những khoản chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động chung của toàn đội. Kế toán đội căn cứ vào các hoá đơn, chứng từ gốc để thanh toán. Cuối tháng kế toán đội phải nộp đầy đủ chứng từ lên phòng kế toán để hạch toán. Chi phí khác bằng tiền được theo dõi trên tài khoản 6218. Kế toán Công ty nhập số liệu vào máy và máy tự động vào sổ chi tiết tài khoản 621, sổ cái tài khoản 621.
Cuối tháng khi kế toán đội chuyển chứng từ, bảng kê lên phòng kế toán kế toán tổng hợp lập Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung của từng công trình, cụ thể phát sinh chi phí sản xuất chung tháng 8 năm 2010 tại công trình Khu dân cư số II Thị trấn Bắc Hà
Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung
Công ty TNHH Xây dựng Lan Anh
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Tháng 8 năm 2010
Công trình Khu dân cư số II Thị trấn Bắc Hà
Stt Nội dung Các khoản mục chi phí Cộng TK 6211 TK 6212 TK 6213 TK 6214 TK 6211 TK 6218 1 Tiền lương
nhân viên đội 28.584.500 28.584.500
2 Chi phí NVL 32.485.354 32.485.354 3 Chi phí CCDC 32.543.625 12.543.625 4 Chi phí khấu hao TSCĐ 0 0 5 Chi phí mua ngoài 36.548.365 36.548.365 6 Chi phí khác 18.856.651 18.856.651 Tổng Cộng: 28.584.500 32.485.354 32.543.625 0 36.548.365 18.856.651 149.018.501
Trích Sổ chi tiết tài khoản 627
Công ty TNHH Xây dựng Lan Anh
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 1/8 đến 31/12 năm 2010 TK 627 - chi phí sản xuất chung
công trình Khu dân cư số II Thị trấn Bắc Hà
Chứng từ
Diễn giải TK ĐƯ Phát sinh nợ Phát sinh có
Ngày SH
1 2 3 4 5 6
Số dư đầu kỳ
… … … …
02/11 M523 Đội 1 thanh toán tiền điện nước tháng 8 Khu dân cư số II Thị trấn Bắc Hà
1413-Đ1- 13.658.500
05/12 M00155 Đội 1 thanh toán tiền lương cho đội Khu dân cư số II Thị trấn Bắc Hà
1413-Đ1- 28.584.500
06/12 M550 Đội 5 chi tiếp khách Khu dân cư số II Thị trấn Bắc Hà
1413- Đ5 1.858.600
31/12 TRKH Trích khấu hao quý 4/2006 80.584.815
.... ... ... … … …
31/12 201 Kết chuyển 621 154: 519.913.611
ngày... tháng... năm 2009
Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất chung
Công ty TNHH Xây dựng Lan Anh
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 1/8 đến 31/12 năm 2010 TK 627 - Chi phí sản xuất chung
Chứng từ
Diễn giải TK Đốiứng
Số phát sinh
Ngày hiệuSố Nợ Có
1 2 3 4 5 6
… … … … .. …
30/10 V435 Đội 2 giảm nợ đường 621-Đ1 92.891.659
30/10 N355 Đội 4 giảm nợ t/c cầu 621-Đ4 68.841.100
30/11 K244 Đội 2 giảm nợ CP CCDC 621-Đ2 106.603.269
Đội1 giảm nợ cp Khu dân cư số II Thị trấn Bắc Hà 621-Đ1 31/12 L532 Đội 3 giảm nợ t/c 621-Đ3 126.431.851 31/12 201 Kết chuyển 627 > 154 154: 519.913.611 … … … … Cộng phát sinh 1.869.115.534 1.869.115.534
Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.5. Tổng hợp chi phí sản xuất và xác định giá trị sản phẩm xây lắp dở dang. * Tổng hợp chi phí sản xuất
Tổng hợp chi phí sản xuất dựa trên các Bảng tổng hợp chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung và các Bảng phân bổ chi phí chung. Công ty sử dụng tài khoản 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang để tổng hợp chi phí sản xuất, trình tự tổng hợp như sau:
Bảng tổng hợp chi phí sản xuất Công ty TNHH Xây dựng Lan Anh