CHƯƠNG II: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU
III. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU NỘI BỘ
1. Nội dung: Phải thu nội bộ là khoản phải thu phát sinh giữa doanh nghiệp là đơn vị cấp trên, là hội sở chính đối với các đơn vị cấp dưới, các chi nhánh phụ thuộc về các nghiệp vụ cấp vốn như: tiền mặt, nguyên liệu vật liệu, tài sản cố định…các khoản chi hộ, trả hộ, thu hộ, vay mượn giữa các đơn vị trực thuộc, hoặc các đơn vị phụ thuộc trong một doanh nghiệp độc lập, các doanh nghiệp độc lập trong Tổng công ty, hoặc các khoản mà doanh nghiệp cấp dưới có nghĩa vụ nộp lên đơn vị cấp trên hoặc cấp trên phải cấp cho cấp dưới.
Điều kiện: Một công ty có các đơn vị phụ thuộc tư cách pháp nhân nhưng có tổ chức bộ máy kế toán độc lập, tự khai nộp thuế GTGT.
2. Chứng từ sử dụng:
Kế toán sử dụng phiếu thu, phiếu chi để phản ánh tình hình thanh toán các khoản thu nội bộ.
3. Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng TK 136 “Phải thu nội bộ”.
Kết cấu, nội dung phản ánh TK 136 “Phải thu nội bộ”
Bên nợ:
- Các khoản đã chi hộ, trả hộ đơn vị nội bộ.
- Số tiền đơn vị cấp trên phải thu về khoản đơn vị cấp dưới phải nộp.
- Số tiền đơn vị cấp dưới phải thu về khoản cấp trên phải cấp xuống.
- Số vốn kinh doanh đã cấp cho đơn vị cấp dưới.
Bên có:
- Số tiền đã thu về các khoản phải thu nội bộ.
- Bù trừ khoản phải thu với phải trả của cùng 1 đối tượng trong nội bộ.
- Thu hồi vốn, quỹ ở đơn vị thành viên, quyết toán với đơn vị thành viên về
Số dư bên nợ: Số còn phải thu ở các đơn vị trong nội bộ doanh nghiệp.
TK 136 có 2 tài khoản cấp 2:
+ TK 1361 : Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc. TK này chỉ hạch toán duy nhất ở Công ty, đơn vị cấp trên cấp vốn cho các đơn vị phụ thuộc.
+ TK 1368 : Phải thu nội bộ khác.
Hạch toán chi tiết khoản phải thu nội bộ trên sổ chi tiết TK 136 mở các trang riêng để theo dõi từng đơn vị nội bộ có quan hệ, từng khoản phải thu.
SỔ CHI TIẾT TK 136 – PHẢI THU NỘI BỘ
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK
đối ứng
Số phát sinh Số dư Số
hiệu
Ngày
tháng Nợ Có Nợ Có
1 2 3 4 5 6 7 8 9
1.Số dư đầu kỳ
2.Số phát sinh trong kỳ Cộng số phát sinh 3.Số dư cuối kỳ
Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
- Khi đơn vị cấp trên cấp vốn cho đơn vị cấp dưới:
+ Bằng tiền, hiện vật, hàng hóa:
Nợ TK 1361
Có TK 111, 112, 153, 156 + Cấp bằng tài sản cố định:
Nợ TK 1361 : Giá trị còn lại Nợ TK 214 : Hao mòn lũy kế Có TK 211 : Nguyên giá - Khi đơn vị cấp trên thu hồi vốn ở đơn vị cấp dưới:
Nợ TK 111, 112, 153, 156
Có TK 1361
Nợ TK 211
Có TK 214
Có TK 1361
a) Sơ đồ kế toán vốn KD ở các đơn vị phụ thuộc (Kế toán ở Cty cấp trên)
b) Sơ đồ: Kế toán phải thu nội bộ khác Giá trị còn lại
Giá trị đã hao mòn
Cấp TSCĐ đã có hao mòn
Cấp TSCĐ còn mới
Nhập lại vốn do đơn vị trực thuộc hoàn lại
1361 111, 112
411
411 111, 112, 152
211 (213)
214
Khoản vốn KD nộp cho nhà nước do đơn vị trực thuộc thực hiện theo ủy quyền
Các khoản làm tăng vốn KD ở các đơn vị trực thuộc do được nhà nước cấp trực tiếp, do nhận viện trợ, do tăng TSCĐ được đài thọ từ nguồn vốn đầu tư XDCB, quỹ phát triển KD, do bổ sung từ KQKD
Cấp vốn KD cho đơn vị cấp dưới bằng tiền, bằng vật liệu
Đối với cấp trên (Công ty) – TK 1368
b) Sơ đồ: Kế toán phải thu nội bộ khác
Đối với đơn vị cấp dưới (trực thuộc) – TK 1368
Ví dụ 4: Kế toán khoản phải thu nội bộ
Ví dụ trình bày một số nghiệp vụ liên quan đến khoản phải thu nội bộ và ghi sổ sách ở cả 2 bên cấp trên và cấp dưới cùng một nghiệp vụ kinh tế phát sinh. (đơn vị tính: 1.000 đồng)
1) DN A là đơn vị cấp trên, cấp vốn cho đơn vị phụ thuộc B (đơn vị này có hạch toán độc lập) các tài sản sau đây:
- Nguyên vật liệu 600.000 - Công cụ dụng cụ 200.000 - Tiền mặt 400.000
2) Đơn vị phụ thuộc xuất tiền mặt 800.000 để trả hộ một món nợ doanh nghiệp A thiếu của nhà cung cấp.
3) Doanh nghiệp là một đơn vị cấp trên trả hộ đơn vị cấp dưới một món nợ vay ngắn hạn gồm có vốn vay 840.000 và tiền lãi 70.000 bằng chuyển khoản.
4) Doanh nghiệp X là 1 công ty trong Tổng công ty XYZ bán cho Công ty Y trong cùng Tổng công ty một hóa đơn bán hàng hóa trị giá chưa thuế GTGT 8.500.000, thuế GTGT 10% chưa thu tiền.
5) Doanh nghiệp E nhận lại vốn do đơn vị cấp dưới hoàn lại bằng tiền mặt 200.000 và chuyển khoản 250.000