PHẦN II: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU
Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGUỒN VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC TỈNH QUẢNG BÌNH
2.3. Thực trạng kiểm soát chi vốn đầu tư từ nguồn vốn ngân sách nhà nước tại Kho bạc Nhà nước Quảng Bình
2.3.1. Kiểm soát chi chuẩn bị đầu tư xây dựng cơ bản
Quy trình kiểm soát chi đầu tư XDCB quy định việc giao dịch giữa KBNN Quảng Bình và chủ đầu tư được thực hiện theo Quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư trong nước qua hệ thống Kho bạc Nhà nước ban hành kèm theo Quyết định số 282/QĐ-KBNN, ngày 20/4/2012 của KBNN theo quy trình hướng dẫn toàn bộ hồ sơ, tài liệu của dự án, đều tập trung vào một đầu mối, đó là phòng Kiểm soát chi NSNN sau đó mới chuyển cho Phòng Kế toán Nhà nước để mở tài khoản giao dịch (những hồ sơ, tài liệu mở tài khoản), đồng thời thực hiện nhiệm vụ kiểm soát chi vốn cho dự án, cụ thể:
Việc tạm ứng theo hợp đồng giữa chủ đầu tư cho nhà thầu được thực hiện theo quy định hiện hành; tổng mức vốn tạm ứng của các hợp đồng thực hiện trong năm tối đa là 30% kế hoạch vốn giao hàng năm cho dự án. Chủ đầu tư chịu trách nhiệm xác định mức tạm ứng cho từng hợp đồng cụ thể, đảm bảo mức tạm ứng của cả dự án theo quy định nêu trên.
Trường hợp dự án được bố trí kế hoạch vốn mà mức vốn tạm ứng không đủ theo hợp đồng, sau khi đã thanh toán khối lượng hoàn thành và thu hồi toàn bộ hoặc một phần số vốn đã tạm ứng lần trước, theo đề nghị của chủ đầu tư, Kho bạc nhà nước tỉnh tạm ứng tiếp cho dự án (tổng số vốn đã tạm ứng không vượt mức quy định của hợp đồng). Tổng số dư vốn tạm ứng chưa thu hồi tối đa là 30% kế hoạch vốn giao hàng năm cho dự án.
Mức tạm ứng khống chế nêu trên là theo kế hoạch vốn giao hàng năm cho dự án. Trường hợp dự án được điều chỉnh kế hoạch thì mức tạm ứng trên cơ sở kế hoạch điều chỉnh. Nếu mức vốn đã tạm ứng chưa thu hồi cao hơn 30% kế hoạch
Trường Đại học Kinh tế Huế
điều chỉnh, chủ đầu tư có trách nhiệm thu hồi để đảm bảo tổng số dư vốn tạm ứng tối đa là 30% kế hoạch vốn điều chỉnh của dự án.
Việc tạm ứng cho công tác đền bù, giải phóng mặt bằng và tạm ứng đối với một số cấu kiện, bán thành phẩm có giá trị lớn phải được sản xuất trước để đảm bảo tiến độ thi công và một số loại vật tư phải dự trữ theo mùa thực hiện theo quy định và hướng dẫn tại Thông tư số 86/2011/TT- BTC ngày 17/6/2011 của Bộ Tài chính quy định về quản lý, thanh toán vốn đầu tư và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư thuộc nguồnNSNN.
Trường hợp thanh toán: Đối với từng lần thanh toán của gói thầu và hợp đồng thanh toán nhiều lần (trừ lần thanh toán cuối cùng), KBNN Quảng Bình thực hiện “thanh toán trước, kiểm soát sau”:
Trước khi làm thủ tục thanh toán, cán bộ kiểm soát chi kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ, việc lựa chọn nhà thầu theo quy định (thuộc đối tượng chỉ định thầu, đấu thầu hay các hình thức lựa chọn nhà thầu khác), số vốn đề nghị thanh toán trong phạm vi kế hoạch năm được thông báo, hạng mục, nội dung công việc thanh toán có trong hợp đồng hoặc dự toán được duyệt (trường hợp chỉ định thầu); xác định số vốn thanh toán, số vốn tạm ứng cần phải thu hồi, tên, tài khoản đơn vị được hưởng.
Trong thời gian tối đa 03 ngày làm việc kể từ khi bộ phận tiếp nhận hồ sơ và trả kết quả nhận được đầy đủ hồ sơ cho chủ đầu tư, cán bộ kiểm soát chi phải thực hiện kiểm tra lại các công việc trên và đối chiếu khối lượng hoàn thành theo nội dung ghi tại Bảng xác định giá trị khối lượng công việc hoàn thành theo hợp đồng để đảm bảo khối lượng hoàn thành đó thuộc dự toán được duyệt, hoặc dự toán bổ sung được duyệt (đối với các hàng mục mới phát sinh ngoài dự toán), việc thanh toán hợp đồng phải phù hợp với loại hợp đồng, giá hợp đồng và các điều kiện trong hợp đồng. Số lần thanh toán, giai đoạn thanh toán, thời điểm thanh toán, thời hạn thanh toán, hồ sơ thanh toán và điều kiện thanh toán phải được quy định rõ trong hợp đồng, đối chiếu với kế hoạch vốn năm được thông báo.
Trường hợp kết quả kiểm soát có sự chênh lệch, số vốn chấp nhận thanh toán
Trường Đại học Kinh tế Huế
vào số lần thanh toán tiếp theo (nếu số chấp nhận thanh toán nhỏ hơn số vốn đã thanh toán).
Đối với hợp đồng thanh toán một lần và lần thanh toán cuối cùng của hợp đồng thanh toán nhiều lần, KBNN Quảng Bình thực hiện “kiểm soát trước, thanh toán sau” theo 06 bước quy định trong quyết định 282/QĐ-KBNN. Trong thời hạn tối đa 07 ngày làm việc kể từ khi cán bộ tiếp nhận hồ sơ và trả kết quả nhận được đầy đủ hồ sơ của Chủ đầu tư, KBNN Quảng Bình hoàn thành thủ tục kiểm soát, chuyển tiền cho đơn vị thụ hưởng.
Cán bộ kiểm soát chi thực hiện kiểm tra, việc lựa chọn nhà thầu theo quy định (thuộc đối tượng chỉ định thầu, đấu thầu hay các hình thức lựa chọn nhà thầu khác), đối chiếu công việc, khối lượng hoàn thành theo nội dung ghi tại Bảng xác định giá trị khối lượng công việc hoàn thành đó thuộc dự toán được duyệt (trường hợp chỉ định thầu), hoặc dự toán bổ sung được duyệt (đối với các hạng mục mới phát sinh ngoài dự toán), các điều kiện thanh toán được quy định trong hợp đồng (Số lần thanh toán, giai đoạn thanh toán, thời điểm thanh toán, thời hạn thanh toán, hồ sơ thanh toán và điều kiện thanh toán phải được quy định rõ trong hợp đồng), đối chiếu với số vốn kế hoạch năm được thông báo qua KBNN; xác định số vốn thanh toán, số vốn tạm ứng cần phải thu hồi; tên, tài khoản đơn vị được hưởng; kiểm tra các định mức chi tiêu hành chính sự nghiệp khác theo chế độ hiện hành.
Trường hợp kết quả kiểm soát có sự chênh lệch, KBNN Quảng Bình thông báo cho chủ đầu tư được biết và đề nghịchủ đầu tư giải thích, bổ sung, hoàn chỉnh.
* Đối với dự án có kiểm soát cam kết chi đầu tư, quy trình thực hiện như sau:
Khi có nhu cầu cam kết chi, ngoài các hồ sơ, tài liệu gửi 1 lần và gửi hàng năm theo chế độ quy định, chủ đầu tư gửi Kho bạc Nhà nước các hồ sơ, tài liệu có liên quan như sau:
- Hợp đồng có giá trị từ 500 triệu đồng trở lên (gửi lần đầu khi đề nghị cam kết chi hoặc gửi khi có điều chỉnh hợp đồng);
-Đề nghị cam kết chi hoặc đề nghị điều chỉnh cam kết chi.
Trường Đại học Kinh tế Huế
+ Trường hợp hợp đồng được thực hiện trọn trong 1 năm ngân sách, thì số vốn bố trí trong năm cho hợp đồng đúng bằng giá trị của hợp đồng đó.
+ Trường hợp hợp đồng mua bán hàng hoá, dịch vụ có nhiều loại tiền (các khoản cam kết chi đối với hợp đồng mua sắm hàng hoá, dịch vụ của các dự án ODA,…), thì chủ đầu tư phải có trách nhiệm xác định số vốn đầu tư trong năm bố trí cho hợp đồng chi tiết theotừng loại tiền.
+ Trường hợp hợp đồng mua bán hàng hoá, dịch vụ có nhiều loại nguồn vốn, thì chủ đầu tư có trách nhiệm xác định số vốn đầu tư trong năm bố trí cho hợp đồng chi tiết theo từng loại nguồn vốn.
Kho bạc Nhà nước Quảng Bình kiểm soát hồ sơ, tài liệu của chủ đầu tư:
Trên cơ sở số vốn đã bố trí cho từng hợp đồng chi đầu tư trong năm, chủ đầu tư gửi đề nghị cam kết chi đến Kho bạc Nhà nước Quảng Bình. Căn cứ đề nghị của chủ đầu tư, Kho bạc Nhà nước Quảng Bình thực hiện:
- Kiểm soát, đối chiếu đảm bảo khoản đề nghị cam kết chi không được vượt quá kế hoạch vốn năm đã giao cho dự án và giá trị hợp đồng cònđược phép cam kết chi.
- Kiểm soát, đối chiếu đề nghị cam kết chi của chủ đầu tư, đảm bảo đầy đủ các chỉ tiêu thông tin và được gửi trước thời hạn theo quy định;
Sau khi kiểm soát hồ sơ, tài liệu của chủ đầu tư:
-Trường hợp đảm bảo đủ các điều kiện theo quy định, thì Kho bạc Nhà nước Quảng Bình ghi nhận bút toán cam kết chi vào TABMIS và thông báo cho chủ đầu tư được biết.
- Trường hợp không đảm bảo đủ các điều kiện quy định, Kho bạc Nhà nước Quảng Bình được phép từ chối ghi nhận bút toán cam kết chi vào TABMIS và thông báo cho chủ đầu tư được biết theo quy định.
Theo biểu số liệu bảng 2.2, chúng ta thấy qua các năm khối lượng hoàn thành đạt được tăng dần hàngnăm như: năm 2014, khối lượng hoàn thành đạt66,94%; năm 2015 khối lượng hoàn thành đạt 77,88% và năm 2016 khối lượng hoàn thành đạt
Trường Đại học Kinh tế Huế
hoạch đầu tư dàn trải, việc bố trí vốn cho các công trình muộn, tập trung vào tháng 6, 7 của hàng năm, không thanh toán dứt điểm từng công trình. Mặt khác, do công tác chuẩn bị đầu tư của chủ đầu tư còn chậm. Nhiều chủ đầu tư chưachủ động trong công tác chuẩn bị đầu tưdo thiếu năng lực quản lý đầu tư XDCB. Chi phí bố trí cho công tác chuẩn bị đầu tư của từng công trình nhỏ nên nhiều đơn vị bỏ không sử dụng vì làm không kịp hoặc chi phí không đủ trang trải nên không thực hiện.
Bảng 2.2. Tình hình kiểm soát chi chuẩn bị đầu tư xây dựng cơ bản qua Kho bạc Nhà nước Quảng Bình giaiđoạn 2014–2016
Đơn vị:triệu đồng
Năm Kế hoạch vốn năm
Giá trị KLTH Vốn qua kiểm soát
Tổng số % so với
KH Tổng số % so với
KH
2014 5.200 3.481 66,94 3.481 66,94
2015 5.000 3.894 77,88 3.894 77,88
2016 5.600 4.481 80,01 4.481 80,01
[Nguồn:Báo cáo hàng năm về tình hình kiểm soát chi đầu tưxây dựng cơ bảncủa KBNN Quảng Bình]
Một số công trình kéo dài thời gian và chậm tiến độ do khâu chuẩn bị đầu tư chưa tốt như: công trình cầu Nhật Lệ 2, cảng biển Hòn La mở rộng và nối dài đường Trần Hưng Đạo... là những công trình chuẩn bị đầu tư chưa tốt. Công tác đền bù, giải phóng mặt bằng còn kéo dài nhiều năm,việc nghiên cứu khảo sát, lập dự án chuẩn bị dự án chất lượng còn thấp.
Chính vì sự chuẩn bị đầu tư không kỹ càng, nhiều dự án khi đi vào thực hiện phải điều chỉnh nội dung đầu tư và vốn đầu tư, điều chỉnh báo cáo kinh tế kỷthuật. Mặc dù thống kê chưa đầy đủ nhưng tỷ lệ các dự án phải điều chỉnh đã lênđến trên 20%.
Việc chuẩn bị đầu tư còn kém hiệu quả, phải điều chỉnh khiến cho nhiều dự án bị chậm tiến độ các dự án về hạ tầng kinh tế của tỉnh đã làm hạn chế tốc độ tăng trưởng, không đảm bảo huy động năng lực sản xuất theo dự kiến, ngoài ra còn làm tăng chi phí, gây lãng phí trong đầu tư và khó khăn trong quá trình kiểm soát chi đầu tư tại KBNN.
Trường Đại học Kinh tế Huế
* Tình hình từ chối thanh toán thông qua kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản
Thông qua công tác kiểm soát chi vốn chuẩn bị đầu tư, KBNN Quảng Bình đã phát hiện và từ chối thanh toán vốn chuẩn bị đầu tư do các Chủ đầu tư vi phạm các quy định của Nhà nước như: Sai quy định ghi chép trên chứng từ, thiếu hồ sơ, sai chế độ, định mức của Nhà nước . . . trong giai đoạn 2014–2016 với số tiền: 710 triệu đồng của 22 công trình, dự án, chiếm5,98% số vốn đề nghị thanh toán.
Bảng 2.3: Tình hình từ chối thanh toán vốn chuẩn bị đầu tưxây dựng cơ bản từNSNN qua KBNN Quảng Bình
T T
Chỉtiêu Đơn vị Năm
2014
Năm 2015
Năm 2016
Tổng cộng
1 Sốcông trình, DA thực hiện Dựán 52 46 58 156
2 Tổng sốvốn theo KH Triệu
đồng
5.200 5.000 5.600 15.800
3 Tổng sốthanh toán Triệu
đồng
3.481 3.894 4.481 11.856
4 Sốsồ sơ (DA) đềnghịthanh toán Hồ sơ 48 41 50 139
5 Hồ sơ vi phạm chế độ, chính sách Hồ sơ 8 4 9 22
6 Tổng sốtiền từchối thanh toán Trong đó:
Triệu đồng
360 200 150 710
- Vi phạm quy định trên chứng từ Triệu đồng
120 50 0 170
- Sai chế độ, định mức Triệu
đồng
0 0 0 0
- Thiếu hồ sơ (phải bổsung) Triệu đồng
240 150 150 540
-Chi vượt dựtoán Triệu
đồng
0 0 0 0
7 Tỷlệsốtiền từchối thanh toán so với sốtiền đềnghị
Phần trăm (%)
10,34 5,02 3,3 5,98
[Nguồn: Báo cáo hàng năm về tình hình kiểm soát chivốn chuẩn bị đầu tư của KBNN Quảng Bình]