4. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN
4.1.3 đối với BCTC hợp nhất của toàn Tổng công ty
Bảng cân ựối kế toán hợp nhất
Trên cơ sở báo cáo tài chắnh của các công ty con gửi về, từng kế toán phần hành thuộc phòng Kế toán tài chắnh tiến hành kiểm tra, ựối chiếu số liệu
ở từng khoản mục, so sánh số liệu theo dõi trên Tổng công ty và số liệu báo cáo của các công ty về các khoản mục. Nếu có chênh lệch thì yêu cầu chỉnh sửa sau ựó kế toán tổng hợp tiến hành cộng theo cột và dòng trên Bảng cân
ựối kế toán của từng khoản mục của tất cả các công ty con và của Tổng công ty ựểựưa ra số liệu tổng cộng và ựưa ra số liệu tổng hợp trên Bảng cân ựối kế
toán chung của toàn Tổng công ty.
Riêng ựối với các khoản phải thu, phải trả nội bộ sau khi ra số liệu tổng cộng của tất cả các ựơn vịựược tiến hành hợp nhất như sau:
+ Công ty tiên hành ựối chiếu các khoản phải thu nội bộ của Tổng công ty với từng ựơn vị so với các khoản mực số phải nộp lên Tổng công ty trên báo cáo của công ty con. Hai số liệu này ở trên Tổng công ty và dưới công ty này khớp nhau loại bỏ ra khỏi số liệu tổng hợp trên Bảng cân ựối kế toán hợp nhất toàn Tổng công ty (trừ bớt cả bên dư Nợ phải thu nội bộ và dư Có phải trả nội bộ).
Vắ dụ: Trên báo cáo của Công ty Sông đà 2: các khoản phải nộp Tổng công ty về tiền thu hộ khách hàng: 1.732.554.998 ựồng.
Trên báo cáo của Tổng công ty: khoản phải thu nội bộ của Công ty Sông đà 2 về khoản tiền thu hộ khách hàng: 1.732.554.998 ựồng.
Số tiền 1.732.554.998 ựồng sẽựược loại trừ ra khỏi các khoản phải thu, phải trả nội bộ trên số tổng cộng của Tài sản và Nguồn vốn.
+ Tương tự với các khoản Tổng công ty cấp cho các công ty con theo dõi trên các khoản phải trả và của công ty con theo dõi trên các khoản phải thu. Các khoản này bao gồm ựầu tư vốn kinh doanh, ựiều chuyển tài sản cố ựịnhẦ
Báo cáo kết quả hoạt ựộng kinh doanh hợp nhất:
Báo cáo kết quả kinh doanh hợp nhất ựược lập trên cơ sở tổng cộng theo cột và dòng các chỉ tiêu tương ứng trên báo cáo của tất cả các công ty con và của Tổng công ty. Các khoản doanh thu nội bộ và chi phắ nội bộ như
doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, giá vốn hàng bán, doanh thu hoạt
ựộng tài chắnh và chi phắ tài chắnh không ựược loại trừ trong quá trình hợp nhất.
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và Thuyết minh báo cáo tài chắnh hợp nhất:
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và Thuyết minh báo cáo tài chắnh ựược lập bằng cách cộng theo cột và dòng các chỉ tiêu tương ứng (sơựồ 4.4)
Sơựồ 4.4: Quy trình lập báo cáo tài chắnh hợp nhất tại Tổng công ty
Nhìn chung, 04 mẫu biểu quy ựịnh của Báo cáo tài chắnh ựược Tổng công ty lập ựầy ựủ và theo ựúng mẫu quy ựịnh chung. Các chỉ tiêu trên báo cáo tài chắnh nhìn chung ựược tắnh toán ựầy ựủ và chắnh xác.
Từ các số liệu ựiều tra về quy cách và phương pháp lập báo cáo tài chắnh của Tổng công ty Sông đà có thể nhận thấy cơ cấu tổ chức hợp nhất ựể
lập BCTC tại công ty khá khoa học và chuẩn xác, các số liệu phản ánh ựúng và kịp thời, các số liệu BCTC hợp nhất ựưa ra là có cơ sở cho việc phân tắch báo cáo tài chắnh.
Số liệu từ các ựơn vị trực thuộc
Số liệu phát sinh tại văn phòng TCT BCTC tại TCT và các ựơn vị trực thuộc BCTC Hợp nhất BCTC các công ty con Hợp nhất số liệu trên cơ sở loại trừ các chỉ tiêu nội bộ Công ty con Công ty con