4. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN
4.1.2. Báo cáo tài chắnh tại Tổng công ty
Các ựơn vị trực thuộc có tư cách pháp nhân hạn chế nên không lập báo cáo tài chắnh mà gửi số liệu về văn phòng tổng công ty. Trên cơ sở số liệu phát sinh của văn phòng và các ựơn vị trực thuộc gửi về, Tổng công ty lập báo cáo tài chắnh chung cho văn phòng và các ựơn vị trực thuộc.
Sau khi có ựược báo cáo tài chắnh chung tại văn phòng và các ựơn vị
trực thuộc cùng báo cáo tài chắnh của các công ty con gửi về, Tổng công ty sẽ
lập hệ thống báo cáo tài chắnh hợp nhất cho toàn Tổng công ty.
Báo cáo tài chắnh hợp nhất ựược lập bằng cách cộng theo dòng và cột tương ứng trên báo cáo của Tổng công ty và các ựơn vị thành viên, cụ thể:
đối với BCTC của các ựơn vị trực thuộc và văn phòng Tổng công ty
tự như các công ty con. Chỉ khác ở chỗ, số liệu bao gồm cả văn phòng của Tổng công ty và các ựơn vị trực thuộc. Cụ thể căn cứ ựể lập của từng mẫu biểu như sau:
Bảng cân ựối kế toán: Trên cơ sở bảng cân ựối phát sinh các tài khoản
của các ựơn vị trực thuộc gửi về cùng số liệu của văn phòng Tổng công ty, bộ
phận kế toán tổng hợp sẽ tiến hành kiểm tra, ựối chiếu số liệu và nhập dữ liệu vào chương trình phần mềm ựể có ựược bảng cân ựối phát sinh tổng hợp. Căn cứ vào bảng cân ựối phát sinh tổng hợp này, kế toán tiến hành lập Bảng cân
ựối kế toán dựa trên số dư của từng tài khoản, từ tài khoản loại 1 ựến tài khoản loại 4.
Có thể khái quát quá trình lập bảng cân ựối kế toán của Tổng công ty và các ựơn vị phụ thuộc theo sơựồ 4.1
Sơựồ 4.1: Quá trình lập bảng cân ựối kế toán của Tổng công ty và các
ựơn vị phụ thuộc
Báo cáo kết quả hoạt ựộng kinh doanh: ựược lập trên cơ sở số liệu của
Bảng cân ựối phát sinh tổng hợp nhưng căn cứ vào tổng số phát sinh của các tài khoản từ loại 5 ựến loại 9 (sơựồ 4.2).
Kế toán tổng hợp kiểm tra, ựối chiếu số liệu và nhập vào phần mềm Bảng cân ựối phát sinh tổng hợp
Thu thập số liệu ựể ghi vào các chỉ tiêu bên ỘTài sảnỢ và bên ỘNguồn vốnỢ, các chỉ tiêu ngoài BKđKT
Sơ ựồ 4.2: Quy trình lập Báo cáo kết quả hoạt ựộng kinh doanh Tổng công ty và các ựơn vị phụ thuộc
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: ựược lập căn cứ vào sổ tổng hợp chữ T của
tài khoản 111 Ờ Tiền mặt và tài khoản 112 Ờ Tiền gửi ngân hàng ựối ứng với từng tài khoản liên quan ựến tiền của văn phòng Tổng công ty và của từng
ựơn vị trực thuộc gửi về.
Dựa vào từng tài khoản ựối ứng của tài khoản tiền mặt và tiền gửi ngân hàng ựể phân loại các chỉ tiêu tương ứng trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo 03 loại hoạt ựộng (sơ ựồ 4.3)
Sơựồ 4.3: Quy trình lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Tổng công ty và các
ựơn vị phụ thuộc
Căn cứ vào Bảng cân ựối phát sinh tổng hợp
Kiểm tra ựối chiếu số liệu của BCKQKD năm trước
Lấy số liệu của các chỉ tiêu tương
ứng vào cột ỘNăm trướcỢ Thu thập số liệu từ tài khoản loại 5
ựến loại 9 ựể ghi vào cột ỘNăm nayỢ
Báo cáo kết quả kinh doanh
Tổng hợp, kiểm tra ựối chiếu số liệu của các
ựơn vị thành viên (sổ kế toán chi tiết, sổ quỹ
tiền mặt, sổ tiền gửi ngân hàng)
Thu thập và tắnh toán số liệu ựể ghi vào phần II Ờ
LCTT từ Hđựầu tư
Thu thập và tắnh toán số liệu ựể ghi vào phần III Ờ LCTT từ Hđ tài chắnh Thu thập và tắnh toán số
liệu ựể ghi vào phần I Ờ LCTT từ Hđ kinh doanh
