CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CÁC CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG ĐƯỜNG BỘ BẰNG VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC
1.3. Nội dung quản lý vốn đầu tư từ NSNN
Đầu tư công có có vai trò quan trọng đối với sự phát triển kinh tế xã hội nói chung và phát triển kết cấu hạ tầng nói riêng; hơn nữa, hiện nay nguồn vốn đầu tư công gặp nhiều khó khăn trong huy động, phân bổ, tình trạng nợ công cao. Vì vậy đòi hỏi công tác quản lý nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ NSNN cần được chặt chẽ, tránh thất thoát nguồn vốn của nhà nước; đảm bảo sử dụng đồng vốn đầu tư hiệu quả. Vì vậy, thời gian qua, Nhà nước đã ban hành, điều chỉnh nhiều Luật, Nghị định, Thông tư, Thông tư liên tịch, Chỉ thị, Quyết định có nội dung liên quan đến công tác xây dựng cơ bản để tăng cường công tác quản lý đầu tư xây dựng cơ bản cũng như công tác quản lý vốn được hiệu quả hơn; đặc biệt trong công tác giải ngân, thanh quyết toán khối lượng công trình.
TR ƯỜ NG ĐẠ I H Ọ C KINH
T Ế HU Ế
Do đề tài chỉ tập trung nghiên cứu công tác quản lý vốn đầu tư xây dựng các công trình GTĐB trong giai đoạn thực hiện đầu tư nên công tác quản lý vốn đầu tư ở đây bao gồm: Quản lý thanh toán vốn đầu tư; quản lý quyết toán dự án hoàn thành; quản lý tiến độ giải ngân. Cụ thể:
1.3.1. Quản lý thanh toán vốn đầu tư
Nội dung quản lý thanh toán vốn đầy tư được quy định tại Thông tư số 08/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016 của Bộ Tài chính về công tác quản lý thanh toán vốn đầu tư sử dụng nguồn vốn NSNN.
Quản lý thanh toán vốn đầu tư phải đảm bảo đúng mục đích, đúng đối tượng, tiết kiệm, hiệu quả và chấp hành đúng quy định về quản lý tài chính đầu tư và xây dựng của pháp luật.
a) Quản lý tạm ứng vốn:
Việc tạm ứng vốn của chủ đầu tư cho nhà thầu hoặc nhà cung cấp cho các công việc cần thiết để triển khai thực hiện hợp đồng hoặc các công việc không thông qua hợp đồng. Mức vốn tạm ứng, thời điểm tạm ứng và việc thu hồi tạm ứng do chủ đầu tư thống nhất với nhà thầu theo đúng quy định và phải được quy định rõ trong hợp đồng.
Việc tạm ứng vốn được thực hiện sau khi hợp đồng có hiệu lực, riêng đối với hợp đồng thi công xây dựng thì phải có cả kế hoạch giải phóng mặt bằng theo đúng thỏa thuận trong hợp đồng.
Trường hợp các bên thỏa thuận tạm ứng ở mức cao hơn mức tạm ứng tối thiểu quy định tại điểm a, khoản 3 Điều 8 Thông tư số 08/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016 thì phần giá trị hợp đồng tương ứng với mức tạm ứng hợp đồng vượt mức tạm ứng tối thiểu sẽ không được điều chỉnh giá kể từ thời điểm tạm ứng.
Căn cứ vào nhu cầu tạm ứng vốn chủ đầu tư có thể được tạm ứng vốn một lần hoặc nhiều lần cho một hợp đồng nhưng không vượt mức vốn tạm ứng theo quy định của hợp đồng và mức vốn tạm ứng quy định tại khoản 3 điều 8 Thông tư số 08/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016; trường hợp kế hoạch vốn bố trí trong năm
TR ƯỜ NG ĐẠ I H Ọ C KINH
T Ế HU Ế
không đủ mức vốn tạm ứng theo hợp đồng (hoặc dự toán được duyệt) thì chủ đầu tư được tạm ứng tiếp trong kế hoạch năm sau.[3]
Chủ đầu tư có trách nhiệm cùng với nhà thầu tính toán mức tạm ứng hợp lý, quản lý việc sử dụng vốn tạm ứng đúng mục đích, đúng đối tượng, có hiệu quả và có trách nhiệm hoàn trả đủ số vốn đã tạm ứng theo quy định.
b) Quản lý thanh toán khối lượng hoàn thành:
Việc thanh toán hợp đồng phải phù hợp với loại hợp đồng, giá hợp đồng và các điều kiện trong hợp đồng. Số lần thanh toán, giai đoạn thanh toán, thời điểm thanh toán, thời hạn thanh toán, hồ sơ thanh toán và điều kiện thanh toán phải được quy định rõ trong hợp đồng. Chủ đầu tư có trách nhiệm tuân thủ các điều kiện áp dụng các loại giá hợp đồng theo quy định hiện hành của nhà nước.
+ Đối với hợp đồng trọn gói:
Thanh toán theo tỷ lệ phần trăm giá hợp đồng hoặc giá công trình, hạng mục công trình, khối lượng công việc tương ứng với các giai đoạn thanh toán mà các bên đã thỏa thuận trong hợp đồng, khi thanh toán không yêu cầu có xác nhận khối lượng hoàn thành chi tiết.
+ Đối với hợp đồng theo đơn giá cố định:
Thanh toán trên cơ sở khối lượng thực tế hoàn thành (kể cả khối lượng tăng hoặc giảm được phê duyệt theo thẩm quyền, nếu có) được nghiệm thu của từng lần thanh toán và đơn giá trong hợp đồng.
+ Đối với hợp đồng theo đơn giá điều chỉnh:
Thanh toán trên cơ sở khối lượng thực tế hoàn thành (kể cả khối lượng tăng hoặc giảm, nếu có) được nghiệm thu của từng lần thanh toán và đơn giá trong hợp đồng hoặc đơn giá đã điều chỉnh theo đúng các thỏa thuận trong hợp đồng.
+ Đối với hợp đồng theo thời gian:
Chi phí cho chuyên gia được xác định trên cơ sở mức lương cho chuyên gia và các chi phí liên quan do các bên thỏa thuận trong hợp đồng nhân với thời gian làm việc thực tế được nghiệm thu (theo tháng, tuần, ngày, giờ).
TR ƯỜ NG ĐẠ I H Ọ C KINH
T Ế HU Ế
Các khoản chi phí ngoài mức thù lao cho chuyên gia thì thanh toán theo phương thức quy định trong hợp đồng.
+ Đối với hợp đồng theo giá kết hợp:
Việc thanh toán được thực hiện tương ứng với các loại hợp đồng theo quy định tại các điểm trên đây.
Đối với khối lượng công việc phát sinh (ngoài hợp đồng) chưa có đơn giá trong hợp đồng, thực hiện theo thỏa thuận bổ sung hợp đồng mà các bên đã thống nhất trước khi thực hiện và phải phù hợp với các quy định hiện hành của pháp luật có liên quan.
Việc điều chỉnh hợp đồng thực hiện theo quy định tại các Nghị định của Chính phủ về hợp đồng và các Thông tư hướng dẫn hiện hành.
1.3.2 Quản lý quyết toán dự án hoàn thành
Sau khi dự án được hoàn thành và bàn giao đưa vào sử dụng, chủ đầu tư phải lập báo cáo quyết toán gửi cơ quan có thẩm quyền thẩm tra, phê duyệt quyết toán. Thông tư số 09/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016 của Bộ Tài chính quy định thời gian tối đa để lập báo cáo quyết toán như sau:
Bảng 1.1: Thời gian tối đa để lập báo cáo quyết toán
Dự án QTQG Nhóm A Nhóm B Nhóm C
Dự án lập BCKT KTXD Thời gian lập BCQT 12 tháng 12 tháng 9 tháng 6 tháng 3 tháng Thời gian kiểm toán 10 tháng 8 tháng 6 tháng 4 tháng
Thời gian thẩm tra,
phê duyệt quyết toán 10 tháng 7 tháng 5 tháng 4 tháng 3 tháng Nguồn: Thông tư 09/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016 Vốn đầu tư được quyết toán là toàn bộ chi phí hợp pháp đã thực hiện trong quá trình đầu tư để đưa dự án vào khai thác sử dụng. Chi phí hợp pháp là chi phí được thực hiện trong phạm vi thiết kế, dự toán đã phê duyệt kể cả phần điều chỉnh,
TR ƯỜ NG ĐẠ I H Ọ C KINH
T Ế HU Ế
bổ sung, đúng với hợp đồng đã ký kết, phù hợp với các quy định của pháp luật. Đối với các dự án sử dụng vốn ngân sách nhà nước thì vốn đầu tư được quyết toán phải nằm trong giới hạn tổng mức đầu tư được duyệt (hoặc được điều chỉnh) theo quyết định của cấp có thẩm quyền phê duyệt.[4]
Việc quyết toán vốn đầu tư công trình hoàn thành có ý nghĩa quan trọng đối với công tác quản lý vốn đầu tư, thể hiện ở chỗ:
- Việc xác định đầy đủ và chính xác tổng mức vốn đã đầu tư xây dựng công trình, vốn đầu tư chuyển thành tài sản cố định, tài sản lưu động hoặc chi phí không chuyển thành tài sản của công trình là cơ sở xác định trách nhiệm của chủ đầu tư trong việc quản lý, sử dụng vốn đầu tư XDCB
- Qua quyết toán vốn đầu tư XDCB có thể xác định rõ được số lượng chất lượng, năng lực sản xuất và giá trị TSCĐ mới tăng do đầu tư mang lại để có kế hoạch huy động, sử dụng kịp thời và phát huy hiệu quả của công trình XDCB đã hoàn thành.
- Thông qua việc quyết toán đánh giá kết quả quá trình đầu tư XDCB, các bên liên quan, đặc biệt là chủ đầu tư, có thể rút kinh nghiệm, hoàn thiện cơ chế chính sách của nhà nước nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng và tăng cường công tác quản lý vốn đầu tư phù hợp với tình hình hiện nay.
1.3.3. Quản lý tiến độ giải ngân
Tiến độ giải ngân phụ thuộc nhiều vào tiến độ thi công. Vì khi thực hiện thi công thì tiến độ tạm ứng và tiến độ thanh toán mới thực hiện theo. Vì vậy công tác quản lý tiến độ thi công góp phần rất quan trọng trong việc quản lý, giải ngân vốn đầu tư.
Trước khi triển khai công trình xây dựng phải có tiến độ thi công xây dựng.
Nhà thầu lập tiến độ thi công xây dựng công trình phải phù hợp với tiến độ tổng thể của dự án được chủ đầu tư chấp thuận. Nếu công trình xây dựng có quy mô lớn và thời gian thi công kéo dài thì tiến độ xây dựng công trình được lập cho từng giai đoạn theo tháng, quý, năm. Chủ đầu tư, nhà thầu thi công xây dựng, tư vấn giám sát thi công xây dựng và các bên có liên quan có trách nhiệm theo dõi, giám sát
TR ƯỜ NG ĐẠ I H Ọ C KINH
T Ế HU Ế
tiến độ thi công xây dựng công trình và điều chỉnh tiến độ trong trường hợp tiến độ thi công xây dựng ở một số giai đoạn bị kéo dài nhưng không được làm ảnh hưởng đến tiến độ tổng thể của dự án. Trường hợp xét thấy tiến độ tổng thể của dự án bị kéo dài thì chủ đầu tư phải báo cáo người quyết định đầu tư quyết định điều chỉnh tiến độ tổng thể của dự án [18].